Договор аренды при УСН расход

Входит ли в расход по усн оплата за аренду нежилого помещения

Датой получения дохода является день, когда организация фактически получила средства от арендатора в оплату его задолженности. Сумму арендной платы, полученной в виде аванса, включите в доходы на УСН сразу в момент ее поступления к организации. На эту дату нужно внести соответствующую запись в доходную часть книги учета доходов и расходов.

Аренда оплачивается по факту: расходы списываются сразу при перечислении денег арендодателю. Если арендодатель является плательщиком НДС, то уплаченный «входной» НДС по арендной плате можно учитывать в расходах по отдельной статье. Как подтвердить расходы? Конкретный перечень документов, которыми можно обосновать расходы на арендную плату, в Налоговом кодексе отсутствует.

Субаренда при УСН

И если субарендатор применяет УСН, он может сдавать помещение в аренду без НДС. Главное, чтобы свои собственные обязательства по договору он выполнял так, положено. Те есть, если арендатор является плательщиком НДС и выставляет субарендатору счета с этим налогом, тот должен их оплачивать с НДС. А получает ли он от ИП НДС или нет – это зависит от его системы налогообложения и на расчеты с арендатором не влияет.

Аренда муниципального имущества при УСН в 1С:Бухгалтерии 3.0

Общество заключило договоры аренды с индивидуальными предпринимателями, применявшими УСНО, по цене 180 руб. за 1 кв. м. Они, в свою очередь, заключили договоры аренды с контрагентами уже по цене от 1400 до 1700 руб. за 1 кв. м.

Проводки аренда помещения при усн

• Дебет 01 субсчет «Основных средств, сданные в аренду» Кредит 01 — Отражена в аналитическом учете к счету 01 сдача в аренду объектов основных средств. Документы — № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»
• Дебет 20 Кредит 02 — Отражено начисление амортизации арендодателем по объектам, сданным в аренду. Документы — Аналитические данные по начислению амортизации объектов основных средств, сданных в аренду, Бухгалтерская справка-расчет
• Дебет 20 Кредит 69,70,71,76 — Отражены прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду. Документы — Договор аренды имущества, Бухгалтерская справка-расчет
• Дебет 62 Кредит 90-1 — Отражена сумма арендной платы, причитающейся к получению за сданные в аренду основные средства. Документы – Договоры аренды
• Дебет 90-2 Кредит 20 — Списана начисленная амортизация и прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду. Документы — Бухгалтерская справка-расчет
• Дебет 90-3 Кредит 68 — Отражены суммы НДС по арендной плате. Документ – счет-фактура
• Дебет 51 Кредит 62 — Поступила от арендаторов арендная плата. Документ — Выписка банка по расчетному счету

Аренда помещений при — УСН

Оформить в нежилой фонд можно только ту квартиру, которая находится на первом этаже или выше, но с условием, что под ней не находятся жилые квартиры. Что для этого нужно? Арендодатель приходит в орган местного самоуправления и сдает следующие документы:

Это интересно: Выплата губернаторских за рождение ребенка

Организации, применяющие УСН «доходы-расходы», в состав расходов могут включать не только коммунальные услуги, но и затраты на ремонт. Если же вы все-таки арендовали жилую квартиру под офис, то затраты на организацию аренды офиса по УСН учитываться не будут.

УСН при сдаче в аренду нежилого помещения

Вместе с тем имеются примеры, когда налоговые органы возражали против учета арендодателем расходов на «коммуналку». Так, в Письме УФНС России по г. Москве от 06.03.2022 N 18-11/3/17206 указано, что при сдаче помещения в аренду потребителем коммунальных услуг является арендатор.

В связи с этим расходы по оплате коммунальных платежей не могут быть признаны экономически обоснованными для арендодателя. Значит, при исчислении налоговой базы по «упрощенному» налогу данные расходы не учитываются (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В бухгалтерском учете затраты арендодателя по уплате коммунальных платежей нужно отражать следующим образом. Если передача имущества в аренду является для вас основным видом деятельности, то затраты в виде коммунальных платежей вы отнесете к расходам по обычным видам деятельности на основании п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.2022 N 33н. Эти расходы отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов). При этом сумму НДС, предъявленную специализированными предприятиями, в бухгалтерском учете можно предварительно не отражать на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», если это закреплено в учетной политике организации.

Проводки аренда помещения при усн

1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Соответственно, и доходы от нее нужно признать в составе выручки от реализации. Понятие систематичности используется в значении, применяемом в пункте 3 статьи 120 Налогового кодекса РФ, – два раза и более в течение календарного года. Такой подход к применению понятия «систематичность» был закреплен в пункте 2 раздела 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ (утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2022 г.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта. Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер.

ИП на УСН не имеет права ставить в расход аренду помещения для бизнеса

Согласно Жилищному и Гражданскому кодексам ИП может осуществлять предпринимательскую деятельность в жилых помещениях с согласия всех проживающих (прописанных) там людей. Однако помещение в этом случае «играет» только второстепенную роль, вспомогательную. Оно может использоваться как офис, как шоу-рум или как производственный цех (например, для кондитеров или швей). Деятельность предпринимателя не должна нарушать обычную обстановку в помещении и условия его использования. А также мешать соседям по дому.

Стоит запомнить, что расходы на аренду и лизинг помещений включены в объект налогообложения для ИП-ков на УСН «доходы-расходы» в соответствии с пп.4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но это касается только нежилых помещений.

Аренда помещений при усн

1 марта 2022 г. было сдано в аренду на 11 месяцев нежилое помещение площадью 100 кв. м. Ежемесячная арендная плата составляет 500 руб/кв. м и включает коммунальные платежи. По условиям договора арендатор обязан перечислять арендную плату до 5-го числа следующего месяца. 4 апреля 2022 г.

При УСН затраты, в том числе на оплату коммунальных услуг, учитывают в расходах только те ИП, которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы».Налоговые органы указывают, что затраты арендодателя по уплате коммунальных платежей за сданное в аренду помещение должны признаваться материальными расходами.Поэтому, для включения коммунальных платежей в расходы арендодатель должен иметь первичные документы, подтверждающие оплату коммунальных услуг и сумму понесенных им затрат, в частности, счета поставщиков коммунальных услуг и документы об их оплате.Можно привести следующий пример расчета:Организация «А» (применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») сдает в аренду организации «Б» нежилое помещение. Договор аренды предусматривает, что арендатор ежемесячно уплачивает арендную плату, включающую фиксированный платеж — 30 000 руб.

Это интересно: Сколько скидка на детский жд билет в ласточку

Аренда помещений при усн

Учесть затраты можно на том же основании, что и при общей системе – как прочие.В остальном – надо руководствоваться правилами той же общей системы, чтобы иметь возможность принять сумму аренды в расходах. Затраты должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Чиновники также запрещают учитывать в расходах суммы аренды жилого помещения под офис.

Однако предложенное толкование понятия «систематичность» сохраняет свою актуальность, что подтверждается представителями налогового ведомства (см., например, письмо УМНС России по Московской области от 25 марта 2022 г.
№ 04-23/03451) и арбитражными судами (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 октября 2022 г. № А28-4710/2022-34/29).

Аренда помещений уменьшают налог при усн

Из тех компаний и ИП, которые применяют УСН, учесть расходы на могут только те, кто применяет объект обложения «доходы минус расходы». Учесть затраты можно на том же основании, что и при общей системе – как прочие.

Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду (ст. 608 ГК РФ). Договор аренды на срок более года, а если хотя бы одной из сторон является юридическое лицо, независимо от срока должен быть заключен в письменной форме (ст. 609 ГК РФ)

Что будет относится к расходам по УСН при сдаче в аренду помещения

Это интересно: Доплата к зарплате учителем какая будет при наличии категории

Лучшая система налогообложения при сдаче помещений в аренду

Тем не менее, если юрлицо сдает неликвидные площади за символическую плату, чтобы простой не приносил убытка, УСН 15% применять выгодно. Ставка ниже, чем у налога на прибыль, нет НДС, а сумму отчислений можно свести к минимальному 1%.

• действует при наличии принятого в регионе закона;
• ставка 15%, может быть снижена на уровне субъекта РФ;
• база для расчета – установленный «базовый» доход, скорректированный коэффициентами, не зависит от фактически полученного.

Можно ли учесть в расходах при УСН аренду жилого помещения

Министерство Финансов Российской Федерации считает, что предприниматель на УСН «доходы минус расходы» не может учитывать затраты на аренду жилого помещения для ведения деятельности. Аргументы изложены в письме Минфина от 28.03.17 № 03-11-11/17851.

Несмотря на то, что в подпункте 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ сказано, что налогоплательщик на УСН вправе учитывать в составе расходов арендные платежи, жилые помещения под категорию таких платежей не попадают.

Условия сдачи в аренду помещений при УСН

Индивидуальный предприниматель обладает правом на уменьшение полученных доходов суммы произведенных материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы включают в себя: расходы а покупку воды, топлива сырья, энергии, расходы на возможность производить отопление зданий (пп. 5 п. 1 ст.

254 НК РФ). Также к числу материальных расходов относятся расход приобретенных работ и различных услуг бытового характера. Все действия по учету расходов и доходов выполняет индивидуальный предприниматель либо сторонняя организация, также осуществляют учет затрат по техническому обслуживанию основных средств (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Любой индивидуальный предприниматель на УСН с объектами, содержащие систему налогообложения, касающихся доходов и расходов, имеющий помещение, которое можно сдать в аренду, учитывает расходы на различные затраты по техническому обслуживанию недвижимости, в случае если на арендодателя возложенные указанные затраты на недвижимость. Индивидуальный предприниматель может применять УСН с объектами налогообложения доходов и расходов. Все организации, применяемые УСН с объектами налогообложения доходов производят оплату за оказанные услуги предоставляют третьему лицу.

Бесплатная юридическая помощь

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62– 90 000 руб. – поступила арендная плата за январь на расчетный счет; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1– 90 000 руб. – начислена арендная плата за февраль и отражена задолженность арендатора; − в марте: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62– 90 000 руб. – поступила арендная плата за февраль на расчетный счет; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1– 90 000 руб. – начислена арендная плата за март и отражена задолженность арендатора. По итогам I квартала в бухгалтерском учете при УСН в составе выручки от реализации (доходов по обычным видам деятельности) будет отражена сумма арендной платы в размере 270 000 руб.

Источник: журнал «Главбух» Организации, которые применяют упрощенку, определяют налогооблагаемые доходы на основании статей 249 и 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Эти статьи делят все доходы на выручку от реализации и внереализационные доходы.

Аренда помещений при усн

УФНС по Москве напоминает налогоплательщикам, что уплата налога с доходов, полученных от передачи во временное владение или пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках, может осуществляться путем приобретения патента.

Минфин РФ в письме уточняет право организации, которая сдает помещение в аренду, включить в состав расходов при УСН стоимость коммунальных услуг, услуг связи и Интернета, если указанные суммы входят в состав арендной платы.

Источник: lawcapital.ru

Договор аренды при усн расход

Вопрос: Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» заключила договор аренды участка земли для строительства здания, но необходимость в строительстве отпала и договор был расторгнут. Можно ли учесть расходы на аренду при расчете налога?

Ответ: По вопросу о возможности учета налогоплательщиком, применяющим УСН, расходов на уплату арендной платы за земельный участок, арендуемый для строительства здания, в случае если надобность в строительстве отпала и договор был расторгнут, существует несколько позиций. Согласно первой расходы пропорционально доле земельного участка, необходимой для строительства, будут формировать первоначальную стоимость объекта. И, если объект не будет построен и введен в эксплуатацию, они не будут учитываться для целей налогообложения.
Согласно другой позиции, поскольку в периоде уплаты арендных платежей организацией предполагалось строительство и договор аренды расторгнут не был, платежи производились для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и их можно отнести к расходам, уменьшающим доходы при применении УСН.
Учитывая возможные риски, рекомендуем налогоплательщику принять решение самостоятельно.

Обоснование: Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, при условии, что они являются экономически обоснованными (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Подпунктом 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения можно отнести в расходы арендные платежи за арендуемое имущество. Но это можно сделать только в том случае, когда они соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В рассматриваемом случае организация заключила договор аренды участка земли для строительства здания, но необходимость в строительстве отпала и договор был расторгнут.
По вопросу, можно ли учесть расходы на аренду в этом случае, существует несколько позиций.
1. Как следует из Письма Минфина России от 20.05.2010 N 03-00-08/65, для целей налогового учета расходы на арендную плату за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка. Поскольку договор был расторгнут, строительство не началось и объект не введен в эксплуатацию, затраты нельзя признать экономически обоснованными (соответствующими ст. 252 НК РФ). Соответственно, расходы на аренду при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, принять нельзя.
2. Полностью противоположная позиция содержится в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 13.02.2012 по делу N А65-6367/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 13.08.2009 по делу N А32-14580/2008-3/208, в которых указано, что налогоплательщик правомерно учел расходы на арендную плату за земельный участок, на котором ведется строительство, единовременно. Соответственно, поскольку в периоде уплаты арендных платежей организацией предполагалось строительство и договор аренды расторгнут не был, платежи производились для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и их можно на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитывать в расходах при применении УСН.
Вместе с тем, как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 N 1072-О-О, в налоговом законодательстве не употребляется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.
Таким образом, выбор позиции по данному вопросу необходимо осуществлять налогоплательщику самостоятельно. Однако, если арендная плата учитывалась в порядке пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не исключены споры с налоговыми органами.

И.Н.Шульга
Группа компаний
«Аналитический Центр»
02.02.2016

Источник: soveturista77.ru

Электронный журнал «Практик»

You are using an outdated browser.
Please upgrade your browser to improve your experience.

Войти Регистрация

• Забыли пароль?
• Забыли логин?

Аудиторская фирма
Электронный журнал Практик

ЭТО ПРОСТО О СЛОЖНОМ!

Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).

Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/

Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61 Заказать звонок

• Вы здесь:
• Главная
• На вопросы читателей отвечают специалисты
• Как отразить в учете организации на УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») операции по аренде имущества (компьютерной технике) у сотрудника?

Как отразить в учете организации на УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») операции по аренде имущества (компьютерной технике) у сотрудника?

ВОПРОС:

Как отразить в учете организации на УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») операции по аренде имущества (компьютерной технике) у сотрудника?

Организации, применяет УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).

Согласно заключенному договору аренды с сотрудником ежемесячная арендная плата за использование компьютерной техники составляет 20 000 руб. и выплачивается арендодателю путем перечисления денежных средств на банковский счет работника в последний рабочий день каждого текущего месяца.

Стоимость предмета аренды, указанная в договоре аренды, составляет 500 000 руб.

Договор аренды

Первым документом, который должна составить организация, получившая имущество от работника во временное пользование, будет договор аренды.

Прежде всего в договоре следует указать его предмет, то есть наименование объекта арендуемого имущества, и характеристики, по которым можно идентифицировать данное имущество.

Кроме того, в договоре необходимо отразить размер арендной платы, а также порядок и сроки ее перечисления.

Как правило, арендная плата устанавливается в виде фиксированной суммы.

Срок аренды не является существенным условием договора аренды.

Если его не указать вовсе, будет считаться, что договор заключен на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК РФ).

Условия о том, кто обязан проводить ремонт (текущий и капитальный), можно не добавлять в договор.

Однако в этом случае обязанности по ремонту будут распределяться в соответствии с нормами ГК РФ.

Как уже указывалось, арендодатель обязан проводить за свой счет капитальный ремонт имущества, а арендатор — текущий (ст. 616 ГК РФ).

Если же стороны желают предусмотреть иной вариант распределения обязанностей по ремонту, его необходимо зафиксировать в договоре.

Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как признание расходов в виде арендных платежей, подлежит оформлению соответствующим первичным учетным документом (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ)).

Акт приема-передачи арендованного имущества

При получении имущества по договору аренды организация составляет и подписывает с работником акт приема-передачи.

Унифицированной формы акта нет, организации необходимо разработать ее самостоятельно и утвердить учетной политикой.

Отметим, что в акте должны быть указаны все обязательные реквизиты первичного учетного документа, предусмотренные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В акте также следует указать наименование имущества, описать состояние, в котором оно передается с учетом имеющихся недостатков и повреждений, и отразить технические характеристики имущества.

Кроме того, можно перечислить документы, которые арендодатель передает вместе с имуществом.

Отметим, что ежемесячных актов об оказании арендных услуг составлять не нужно, если это напрямую не предусмотрено договором.

Это подтверждает Минфин России (Письма от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12764, от 13.10.2011 N 03-03-06/4/118, от 06.10.2008 N 03-03-06/1/559).

Бухгалтерский учет

Объект ОС, арендованный организацией, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, установленной договором аренды (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Таким образом, арендованное имущество следует принять по акту о приемке-передаче и оприходовать такое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Расходы по аренде имущества, используемого для производства и реализации товаров, продукции, работ, услуг, являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Указанные расходы признаются в бухгалтерском учете ежемесячно на последнюю дату текущего месяца аренды в сумме, установленной договором (п. п. 6.1, 16, 18 ПБУ 10/99).

Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как признание расходов в виде арендных платежей, подлежит оформлению соответствующим первичным учетным документом (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ)).

Таким документом может являться бухгалтерская справка, составленная на основании действующего договора аренды, содержащая обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, либо иной документ, составление и подписание которого предусмотрены условиями договора аренды (например, акт об оказании услуг по предоставлению в аренду).

Если договор аренды не предусматривает подписание сторонами такого акта, то соответственно, для признания расходов составляется бухгалтерская справка.

Для расчетов по договору аренды с арендодателем, являющимся работником организации, может применяться счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Сумма причитающейся к уплате арендной платы отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 20 «Основное производство» (44 «Расходы на продажу» или иного счета учета затрат на производство) в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Таким образом, в бухгалтерском учете сумму арендной платы относится на счета учета затрат по тем видам деятельности, для которых арендовано имущество сотрудника

В учете делаются такие проводки:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44 …) КРЕДИТ 73 (76) – отражена плата за аренду личного имущества сотрудника (сотрудника, работающего по гражданско-правовому договору).

При выплате работнику арендной платы производится запись по дебету счета 73 или счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».

Налоговый учет

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доходы, полученные физическим лицом от сдачи имущества в аренду, облагаются НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ).

Таким образом, выплачиваемая сотруднику арендная плата признается его налогооблагаемым доходом (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В зависимости от того, является сотрудник резидентом или нет, НДФЛ нужно удерживать по ставке 13 или 30 процентов (ст. 224 НК РФ).

Организация — налоговый агент обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК).

То есть НДФЛ следует удержать при фактической выплате работнику арендной платы и в тот же момент сумму удержанного НДФЛ надо перечислить в бюджет.

Страховые взносы

С 1 января 2017 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ признан утратившим силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

Вместе с тем Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 30.11.2016 N 401-ФЗ и от 19.12.2016 N 448-ФЗ) Налоговый кодекс РФ дополнен разделом XI, включая главу 34 «Страховые взносы», вступившим в силу с 01.01.2017.

Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в качестве плательщиков страховых взносов в абзаце втором пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Арендная плата за временное владение и пользование имуществом, выплачиваемая физическому лицу (в том числе работнику организации) по гражданско-правовому договору (договору аренды), не относится к объекту обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

Связано это с тем, что выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Таким образом, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с суммы арендной платы не начисляется.

Такой порядок следует из п.4 статьи 420 НК РФ, согласно которому выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества не облагаются страховыми взносами (п.4 статьи 420 НК РФ).

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по договору аренды (арендная плата), не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку такой предмет гражданско-правового договора (договор аренды), как временное владение и пользование имуществом, не предусмотрен п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», на основании которых определяются лица, подлежащие обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и объект обложения данными страховыми взносами.

Таким образом, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на арендную плату также начислять не нужно (ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

На основании вышеизложенного делаем вывод о том, что арендная плата за временное владение и пользование имуществом арендодателя страховыми взносами не облагается.

«Упрощенный» налог

Арендные платежи не уменьшают налоговую базу «упрощенцев» с объектом «доходы», которые вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

«Упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» могут включить в затраты, уменьшающие налоговую базу:

• суммы арендной платы (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• затраты на оплату услуг связи (в случае аренды мобильного телефона) (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Затраты признаются только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Кроме того, расходы должны быть документально подтверждены и обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 2 ст.

346.16).

Документами, подтверждающими расходы по аренде для «упрощенцев», являются:

• договор аренды;
• акт приемки-передачи арендованного имущества;
• документы, подтверждающие уплату арендных платежей.

Факт аренды подтверждается первичными документами, оформляющими признание расходов в виде арендных платежей в бухгалтерском учете (акт об оказании услуг по предоставлению в аренду или бухгалтерская справка).

В учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), расходы на аренду основного средства (движимого имущества), используемого в производственных целях, если арендодателем является штатный работник организации, следует отразить следующим образом:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

На дату приемки-передачи арендованного имущества

Стоимость арендованного имущества отражена на забалансовом счете

Акт приемки-передачи арендованного имущества

Ежемесячно в течение срока действия договора аренды

Арендная плата за текущий месяц отражена в составе расходов по обычным видам деятельности

Источник: www.praktik-rw.ru