С целью уменьшения налоговой нагрузки работодатели нередко предлагают своим работникам уволиться, пройти регистрацию как самозанятые гражданы или зарегистрировать ИП и сотрудничать на новых условиях. Какие последствия могут иметь такие действия, вы узнаете в статье ведущего юриста-консультанта Юлии Кобылиной.
Сейчас в интернете множество рекомендаций по изменению трудовых отношений с работниками с целью экономии на налогах. Суть этих предложений сводится к одному – к переводу сотрудников в статус самозанятых. По факту это означает их увольнение с последующим оформлением с ними сотрудничества не через трудовые договоры, а через гражданско-правовые.
Плюсы перевода сотрудников в самозанятые
Работодатель получит возможность сэкономить на налогах и страховых взносах. Этот положительный финансовый эффект достигается за счёт трёх факторов.
Первый фактор связан с тем, что работодатель утрачивает статус налогового агента по НДФЛ в отношении бывшего работника. Самозанятые освобождены от уплаты этого налога, так как их доходы облагаются налогом на профессиональный доход.
Третьим фактором является то, что вознаграждение по гражданско-правовому договору может варьироваться выгодным для обеих сторон образом и учитываться у компании в качестве расхода при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль.
Следующий плюс от перевода работников в самозанятые: у работодателя отсутствуют обязательства в соответствии с ТК РФ в отношении бывших сотрудников. Таким образом, выходные пособия, ежегодный оплачиваемый отпуск, пособие на случай нетрудоспособности – всё это больше не обязанность бывшего работодателя.
Бывший работник после приобретения статуса самозанятого больше не будет обязан подчиняться принятым у работодателя правилам. Например, самозанятый может не сидеть в офисе восемь часов и не предупреждать о расторжении договора за две недели. В принципе, для выполнения обязательств по договору вообще необязательно появляться в офисе, но это зависит от характера работы или услуги, о которой работодатель договорился с бывшим работником.
На первый взгляд, такие достоинства могут показаться достаточными основаниями для перевода персонала в статус самозанятых. Однако подобный перевод работников ничем не отличается от хорошо известных схем с использованием сотрудников, которые зарегистрировали в качестве предпринимателей. Поэтому, прежде чем думать о налоговой экономии путём перевода работников в самозанятые, необходимо проанализировать практику и определить моменты, на которые обращают внимание инспекторы.
Минусы перевода работников в самозанятые
Налоговая служба уже объявила о мерах борьбы с попытками компаний переводить сотрудников на новый налог. Налоговики говорят, что закон не запрещает самозанятым оказывать услуги или выполнять работу по заказу своих бывших работодателей. Тем не менее, если самозанятый получает доход от заказчика, с которым он состоял в трудовых отношениях менее двух лет назад, такие доходы облагаются страховыми взносами и НДФЛ в общем порядке.
Как безопасно и выгодно работать с самозанятыми в 2022 году? | 10 правил безопасной работы
Налоговые органы будут выявлять массовый переход сотрудников из режима трудовых отношений в режим самозанятости. Если подобное будет зафиксировано, то работодателю могут доначислить страховые взносы и НДФЛ с учётом пеней и штрафов.
При этом следует отметить, что просто так массово перевести работников, не привлекая лишнего внимания инспекторов, вряд ли получится. Возможно несколько вариантов массового перевода сотрудников на режим самозанятых.
Одним из вариантов является процедура сокращения штата, сопровождаемая выплатами работнику зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия, а также среднего месячного заработка на период трудоустройства.
Альтернативным способом перевода сотрудников является расторжение договора по соглашению сторон. Не исключено, что некоторые работодатели захотят избрать второй путь, при этом прибегая к оказанию давления на работников. В таком случае нельзя исключать риск того, что работник на допросе в налоговой инспекции сам укажет, что его новый статус не является добровольным и он остался в подчинении работодателя.
Нельзя забывать, что обороты набирает и практика по ст. 54.1 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021) , запрещающая искажение сведений о фактах хозяйственной жизни. В любом случае массовое увольнение сотрудников, которые потом получат статус самозанятых даже в отсутствие прямых взаимоотношений с ними, как минимум привлечёт внимание проверяющих и может потребовать дополнительных объяснений.
Для самих работников переход на режим самозанятых невыгоден, так как лишает их пенсионных взносов и гарантий, предусмотренных ТК РФ.
Судебная практика показывает, что для налоговой и судов формальный статус лиц, а также наименование договора не значат ровно ничего в отсутствие обоснования тех или иных действий и изменений во взаимоотношениях. При этом следует помнить о том, что нахождение бывшего работника в офисе и практически на том же рабочем месте может быть расценено как один из признаков сохраняющихся трудовых отношений, что может повлечь за собой риск их переквалификации.
Чтобы избежать налоговых претензий из-за заключения гражданско-правовых договоров с бывшими работниками, при принятии бизнес-решений не стоит руководствоваться исключительно соображениями налоговой экономии. Нужно обосновать разумную деловую цель. В качестве альтернативы данной рекомендации можно не нанимать сотрудников, а сотрудничать только с самозанятыми или предпринимателями. Но данный вариант не всем может подойти, поскольку специфика бизнеса может требовать наличие определённого количества квалифицированных сотрудников в штате.
Скорее всего, налоговые органы будут оценивать деятельность по переводу сотрудников в разряд самозанятых в каждом конкретном случае в соответствии с её действительным смыслом. Случаи успешной переквалификации налоговиками гражданско-правовых отношений в трудовые хорошо известны судебной практике.
Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой означает, что к отношениям сторон по договору применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. В таком случае у подрядчика/исполнителя по гражданско-правовому договору меняется правовой статус: он признаётся работником, имеющим право на гарантии, установленные ТК РФ (в частности, на доплаты, надбавки, ежегодный оплачиваемый отпуск, получение пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия за счёт ФСС РФ).
Также за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, возможно привлечение к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 24.03.2021) .
Законодательство не запрещает заключать гражданско-правовые договоры, в том числе и с лицами, ранее работавшими в данной организации по трудовым договорам (см., например, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.02.2015 № Ф09-213/15 по делу № А60-16795/2014 ).
Во избежание споров в гражданско-правовом договоре не следует использовать терминологию трудового законодательства. Использование в его тексте присущих трудовому праву терминов, таких как «должность», «заработная плата», «приём на работу», «увольнение», «режим работы», может свидетельствовать о заключении трудового, а не гражданско-правового договора.
Вместе с тем определяющее значение для квалификации заключённого организацией с самозанятым гражданином договора имеет анализ его содержания на предмет наличия или отсутствия признаков гражданско-правового или трудового договора.
При этом организации в случае заключения гражданско-правового договора следует быть готовой обосновать экономическую потребность в его заключении.
Подводя итог, хочется отметить следующее:
- Работодатель, уволивший своих сотрудников и сразу заключивший с ними гражданско-правовые договоры как с самозанятыми и ИП, подвергает свой бизнес риску санкций со стороны фискальных органов.
- Если бывший сотрудник приобрёл статус ИП по договору, выполняет те же функции, что и будучи в штате, налоговая может заподозрить незаконную схему ухода от налогообложения. Гражданско-правовой договор она переквалифицирует в трудовой, начислит недоплаченный НДФЛ, пени и штрафы.
- Если работодатель увольняет штатных сотрудников и тут же заключает с ними договор как с самозанятыми, он нарушает закон. Заключение гражданско-правового договора возможно по истечении двух лет после увольнения. Кроме того, гражданско-правовой договор, по сути идентичный трудовому, и здесь может быть переквалифицирован согласно ТК РФ.
- Массовое увольнение сотрудников ведёт к необходимости выплат им выходных пособий, иных выплат как попавшим под сокращение.
- Если все нормы законодательства соблюдены, сотрудничество бывшего работодателя и самозанятого, ИП законно, это может быть выгодно обеим сторонам. Фирма сокращает расходы на выплату налогов, взносов, а бывший сотрудник не обязан соблюдать трудовую дисциплину, может расширять клиентскую базу, выбрать для себя выгодную систему налогообложения.
Источник: www.4dk.ru
Переквалификация договора с самозанятым в трудовой в программах 1С
В последнее время налоговики всё чаще стали выявлять нарушения в работе с самозанятыми. Причины разные: недобросовестные плательщики НПД не пробивают чек при получении денежных средств, или ещё хуже аннулируют его, если возникают недопонимания с заказчиком.
Однако самую распространенную ошибку допускают сами организации/ИП – многие бухгалтеры не вникают в нюансы законодательства и заключают договор с самозанятым, который являлся их бывшим работником в течение двух предыдущих лет, чего делать категорически нельзя. Буквально 1-2 квартала с момента первого такого платежа бывшему сотруднику и компании уже летит «письмо счастья» от контроллеров. И тут уже не помогут рекомендации из нашего видеоурока по стандартным требованиям налоговиков к работе с самозанятыми, здесь уже, к сожалению, попадание «в яблочко». Придется переквалифицировать договор, доначислять НДФЛ и взносы. Как это сделать в программах 1С расскажем в данной статье.
Для работы и роста любой компании, необходимы работники, сотрудники, специалисты. Оплата труда – одна из самых весомых статей затрат, т.к. включает в себя не только заработную плату работника, а также налог на доходы и страховые взносы. И, конечно, каждый работодатель ищет пути снижения этих затрат.
Суммы зависят от основания взаимоотношений работника и работодателя. Основанием может быть:
1) трудовой договор (человек устроен в штат, договор бессрочный, имеется рабочее место, выполняются правила внутреннего трудового распорядка и т.д.);
2) гражданско-правовой договор (договор срочный, т.е. на срок выполнения определенных работ или услуг, исполнитель не является штатным работником, не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, выполняет действия, предусмотренные договором).
Трудовой договор заключается только с физическим лицом. Работодатель выплачивает работнику заработную плату, удерживает НДФЛ и перечисляет страховые взносы «за свой счет».
Гражданско-правовые договоры разнообразны и могут быть заключены с организациями, ИП и физическими лицами.
Рассмотрим договоры с физическими лицами (не ИП), т.е. для выполнения каких-то работ (договор подряда) или оказания каких-то услуг (договор оказания услуг) «нанимают» физическое лицо. Работник может оставаться «просто» физическим лицом (электрик Иванов И.И., договор на замену розеток в офисе), в этом случае оплата работ приравнивается к выплатам по трудовым отношениям. А может работник/физическое лицо быть зарегистрирован как самозанятый – плательщик налога на профессиональный доход.
Для сравнения затрат работодателя и доходов работника по договору подряда или работника, зарегистрированного как самозанятый, приведем такую понятную табличку:
Видим, что работник получит больше, если зарегистрируется в качестве самозанятого. И компания в этом случае также сэкономит на налогах и взносах.
До 2023 года страховые взносы при заключении договора ГПХ с физическим лицом (не самозанятым) были меньше, т.е. работодателю было выгоднее не устраивать работника в штат, а платить по договору. С 2023 года отношения между работником и работодателям по трудовым и гражданско-правовым договорам уровняли, даже со временем работникам по договорам ГПХ можно будет оплачивать пособия.
Получается, на сегодняшний день более экономными для работодателя остаются отношения с плательщиками налога на профессиональный доход. НО! Чтобы безопасно выстраивать эти отношения, необходимо знать все тонкости и ограничения этой системы налогообложения, чтобы не потерять больше при проверке налоговой, чем сэкономили при заключении договора.
НПД (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»):
• Налог на профессиональный доход — это специальный налоговый режим для «самозанятых» граждан. Они получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
• Переход на специальный налоговый режим осуществляется добровольно.
• Физические лица, перешедшие на этот налоговый режим (самозанятые), могут платить с доходов от самостоятельной деятельности налог 4 или 6%. Это позволяет легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получения штрафа за незаконную предпринимательскую деятельность.
• Регистрация в налоговой без визита в инспекцию, в мобильном приложении «Мой налог».
• Учет доходов ведется в мобильном приложении. Там же оформляется чек на полученные деньги за работу (кассовый аппарат не нужен). Налог рассчитывается автоматически.
• Отчетность не представляется.
• Страховые взносы не платятся.
• Можно совмещать с основным трудоустройством.
Ограничения по видам деятельности, условиям ее осуществления или видам дохода указанны в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Например, не могут применять НПД:
• лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• доход не должен превысить 2,4 млн. рублей за календарный год и т.д.
Не признаются объектом налогообложения доходы:
• получаемые в рамках трудовых отношений;
• от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
• в натуральной форме и т.д.
Часто споры между налоговой и работодателями возникают вследствие перечисления денег физическим лицам, которые не указаны в отчетности, как штатные работники данной организации. Инспекторы указывают, что информация в отчетности ошибочна и настаивают на доплате налогов и взносов с выплат физическим лицам. Добросовестный работодатель поясняет/доказывает налоговой, что оплачивает работы по договорам ГПХ, сотрудничает с самозанятыми.
Однако не всегда работодатель может оправдаться перед налоговой. Возможны неправомерные действия, как со стороны организации, так и со стороны самозанятого. Рассмотрим реальный отражения операций по сделке с самозанятым, а также переквалификация этой сделки в договор ГПХ с физическим лицом.
В декабре 2022 года организация заключила договор с самозанятым Урусовым М.И. на выполнение услуг «Создание проекта производственной линии». Проект в декабре составлен и оплачен, подписан акт, выписан чек самозанятым. В марте 2023 года ИФНС выставила требование, в котором инспектор указал, что Урусов М.И. работал в организации в 2022 году.
Согласно законодательству, он не мог оказывать услуги бывшему работодателю в течение 2 лет (422-ФЗ). Налоговая предложила переквалифицировать договор в трудовой и доплатить НДФЛ и страховые взносы. Организация оправдалась тем, что трудового договора быть не может, т.к. работник уволился в ноябре 2022 года, оказывает услуги разным организациям.
Данному работодателю была оказана единовременная услуга в определенный срок за определенную плату. В ответ на требование, был представлен договор оказания услуг с физическим лицом. Пересчитаны и оплачены НДФЛ и страховые взносы. Представлены корректировочные отчеты. Чеки самозанятый аннулировал самостоятельно.
Рассмотрим полностью алгоритм этих операций в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0, затем коснемся программы 1С: ЗУП ред. 3.1.
В декабре 2022 года, в программе была отражена сделка с самозанятым. Договор заключен 01.12.2022 г. Услуга оказана и оплачена 14.12.2022 г. Подписан акт, оформлен чек.
Для отражения операций с физическим лицом на НПД в программе необходимо включить данный функционал на вкладке «Расчеты» в разделе «Главное» — «Функциональность»:
Далее вводим «Контрагента» (самозанятого) в разделе «Справочники» — «Контрагенты»:
Очень важно корректно указать вид контрагента – «Самозанятый».
Создаем договор с самозанятым:
Отражаем оплату самозанятому в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки» документом «Списание с расчетного счета»:
Счета расчетов с самозанятым могут быть 60 или 76 с разными субсчетами. Выбор счетов необходимо закрепить в учетной политике! В данном примере расчеты с самозанятым на 60 счете, используется вид операции «Оплата поставщику». Если по учетной политике счет расчетов 76, рекомендуется использовать вид операции «Прочее списание».
Как избежать штраф за работу с самозанятым — бывшим сотрудником? Часть 2.
Итак, в прошлом посте мы рассказали о том, что к нам обратился предприниматель с просьбой помочь избежать налоговых санкций. Дело в том, что он заключил договор на оказание услуг с самозанятым, который раньше являлся его сотрудником и положенных двух лет с момента его увольнения еще не прошло.
Бухгалтер предпринимателя, для решения ситуации предлагала оформить документы задним числом. У нас же, было другое предложение для избежания налоговых санкций. Гораздо менее замороченное и трудозатратное. Поэтому, неудивительно, что предприниматель выбрал именно наш вариант действий.
Что же мы сделали?
На самом деле все очень просто. Мы просто вернули деньги, перечисленные на счет самозанятому, аннулировали чеки и расторгли договор. Другими словами — провели данную операцию как ошибочную. На тот момент, сроки позволяли так поступить, не вызвав подозрений и конфликта с налоговой инспекцией.
Налоговую инспекцию удовлетворили наши пояснения и действия по аннулированию операций с указанным самозанятым и все претензии были сняты в полном объеме. Таким вот нехитрым способом мы уберегли клиента от нешуточного штрафа))
Источник: tenchat.ru