Договор с самозанятым это договор ГПХ или нет

До пандемии одной из самых «популярных» тем у ГИТ при проверках было изучение договоров ГПХ. Их оценивали на предмет наличия трудовых отношений. Сейчас на плановые проверки введен мораторий, но после их возобновления к этой теме обязательно вернутся. Причина проста – для экономии некоторые работодатели заключают с людьми договоры ГПХ. По факту они выполняют задачи компании, по сути являются сотрудниками.

До пандемии одной из самых «популярных» тем у ГИТ при проверках было изучение договоров ГПХ. Их оценивали на предмет наличия трудовых отношений. Сейчас на плановые проверки введен мораторий, но после их возобновления к этой теме обязательно вернутся.

Причина проста – для экономии некоторые работодатели заключают с людьми договоры ГПХ. По факту они выполняют задачи компании, по сути являются сотрудниками. В таком случае придется не только переквалифицировать отношения и заключить трудовой договор, но и выплатить штраф за нарушение ТК РФ – до 100 тыс. рублей, согласно ч.4 ст.5.27 КоАП РФ, начислить человеку положенные льготы и гарантии, выплатить пени, взносы, налоги и др. Поэтому ГПХ несет работодателям определенные риски, но есть альтернатива – взаимодействие с самозанятыми. Естественно, речь идет о заказах и внешней работе, а не формальном прикрытии трудовых отношении.

Договор ГПХ и трудовой договор, когда нельзя заключать

Чем же отличается договор ГПХ от самозанятых?

Отношения с самозанятыми можно оформить по-разному. Это может быть трудовой договор, который заключается в соответствии с ТК РФ, и неважно, какой статус у человека – ИП, самозанятый, просто физлицо или гражданско-правовой договор. Каких-либо нюансов в заключении трудового договора с таким человеком нет.

Но надо помнить, что при заключении договора ГПХ с самозанятым большинство конфликтов возникает как раз из-за того, что работодатель пытается заменить штатных сотрудников «внешними исполнителями» – самозанятыми. При такой ситуации человек может обратиться в ГИТ или суд с требованием признать отношениями трудовыми.

На основе анализа судебной практики мы можем выделить несколько признаков, который говорят о риски переквалификации гражданского договора в трудовой:

• в гражданском договоре нет указания на индивидуально определенную работу, конкретный и конечный результат труда;
• в гражданском договоре присутствуют термины «должность», «специальность», «зарплата», «увольнение», «режим работы»; условия о соблюдении режима работы, правил трудового распорядка, подчинении приказам выполнении требований охраны труда, техники безопасности; обязанности работодателя обеспечить оборудованием, материалами и инструментом;
• гражданско-правовой договор перезаключается в течение длительного времени;
• работодатель издает в отношении исполнителя приказы и дает распоряжения;
• исполнитель соблюдает установленный режим работы, ознакомлен с должностной инструкцией, проходит инструктаж по технике безопасности и охране труда;
• исполнитель получает оплату в одно и то же время независимо от объема и характера работы;
• использование при оплате тарифных ставок.

Скажем, организационная зависимость плательщика налога от своего заказчика , т.е. регистрация физлица в качестве плательщика налога является условием заказчика или заказчик распределяет исполнителей по объектам, компания определяет режим работы исполнителей, в том числе смены и время отдыха.

Второй признак подмены – техническая зависимость от заказчика , когда человек выполняет работу материалами и оборудованием заказчика, организация обеспечивает его всем необходимым инструментом и др. Наконец, порядок учета и оплаты услуг похож на правила и требования ТК РФ.

Поэтому при заключении договора ГПХ с самозанятым лучше проверить документ на наличие признаков трудового договора. Имейте в виду, что налоговая служба может прийти вместе с ГИТ и переквалифицировать договор в трудовой. К чему это приведет – мы описали выше.

Чтобы заключить договор ГПХ с самозанятыми, запросите у человека справку, которая подтвердит его регистрацию в качестве плательщика налога, скажем, на профессиональный доход. Справка будет для вас основанием не удерживать НДФЛ с выплат физлицу. А при оплате услуг самозанятому необходимо получить от него специальный чек, в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»». И не забудьте подписать с самозанятым акт об оказанных услугах.

Источник: hrtime.ru

Гражданско-правовой договор с самозанятым: действия бухгалтера

Самозанятые граждане – отдельная категория контрагентов. При сотрудничестве с ними нужно учесть некоторые особенности.

Кто такие самозанятые, каковы их преимущества и какие формулировки важно включить в договор с ними – всё это мы рассмотрим в статье.

«Самозанятые» граждане: статус, регистрация, преимущества

С 2022 года по всем регионам РФ распространился специальный налоговый режим с официальным названием «Налог на профессиональный доход» (НПД), а его плательщики называются «самозанятыми» либо фрилансерами.

1. Установить официальное приложение «Мой налог» на смартфон.
2. Зарегистрироваться в приложении «Мой налог» (потребуется паспорт гражданина РФ или учётная запись в «Кабинете физлица» на сайте ФНС). После регистрации сформируется документ «Справка о постановке на учёт физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход». Можно использовать не только приложение, но и сайт www.npd.nalog.ru (ч. 1, 4, 9 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ; письма ФНС России от 13 сентября 2019 г. № ЕД-4-20/18515, от 5 июня 2019 г. № СД-4-3/10848).
3. Перейти на режим самозанятости можно не только физлицу, которое ранее не занималось предпринимательством, но и действующему предпринимателю. ИП необходимо уведомить налоговую службу о смене налогового режима в течение 1 месяца после постановки на учёт в новом статусе.

Пример: если ИП ранее применял УСН, ему нужно отказаться от него, уведомив налоговую.

Самозанятому гражданину разрешается совмещать свою деятельность с работой по трудовому договору.

Ограничения и преимущества для самозанятых граждан

Ограничения:

• не допускается торговая деятельность
• не допускается работа по посредническому договору в интересах другого лица (работодателя)
• запрещено нанимать работников
• годовой лимит доходов 2 400 000 руб

К преимуществам самозанятых относятся:

1. Пониженная ставка налога:

• 4% по доходам, полученным от физлиц
• 6% по доходам, полученным от юрлиц (вместо 13% НДФЛ)

Важно: если гражданин зарегистрировался как самозанятый, но по каких-либо причинам не работает и, соответственно, не получает доход, ему не нужно уплачивать НПД.

1. Освобождение от обязательных страховых взносов (по желанию можно делать взносы на пенсионное страхование).

Последовательность действий бухгалтера при заключении гражданско-правового договора с самозанятым физлицом

1. Потребовать справку о регистрации самозанятого в приложении «Мой налог».
2. Проверить наличие статуса плательщика НПД на специальном сайте ФНС России.
3. Добавить в гражданско-правовой договор следующие формулировки:

• «Договор составлен в соответствии со ст. 779 ГК РФ между Исполнителем (Ф.И.О.), который применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и является налогоплательщиком НПД, и Заказчиком (наименование организации)»;
• «заказчик не является и не являлся менее 2-х лет назад работодателем Исполнителя (самозанятого физлица)»

1. Прописать в договоре точный вид деятельности и обязанности самозанятого гражданина. Обязанности:

• предоставлять чек из приложения «Мой налог» после каждой выплаты вознаграждения: так компания сможет избежать рисков начисления НДФЛ и страховых взносов как налогового агента
• своевременно сообщать заказчику (например, в течение 3-х дней) о снятии с учёта в качестве плательщика НПД и о прекращении применения соответствующего налогового режима.

Рекомендация: чтобы избежать утраты физлицом статуса самозанятого на момент выплат, запрашивайте у него номер СНИЛС.

1. Проверить наличие признаков трудового договора в гражданско-правовом договоре. По договорённости между ФНС России и Рострудом работодатели могут проверять этими службами одновременно. В ходе проверки гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован на трудовой. В таком случае юрлицу грозит административная ответственность – штраф (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ), доначисление НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафы.
2. Создать с самозанятым лицом первичный учётный документ, который будет оформляться по итогам выполнения договора. Например, акт выполненных работ (оказанных услуг).

Специальный чек для учёта расходов

Такая же позиция изложена Минфином в письме от 29 января 2019 г. № 03-11-11/5075.

Риски

Контур.Норматив — справочно-правовая система!

В письме от 16 сентября 2021 г. № АБ-4-20/13183 ФНС исследовала варианты уклонения от уплаты налогов, предполагающие выполнение работ самозанятыми вместо оформления трудовых договоров с работниками. В ближайшее время именно эта сфера будет подвержена совместным проверкам ФНС и Роструда. Соответственно, чтобы избежать проблем, договор с самозанятым лицом должен оформляться исключительно для деловых целей, а не для сокрытия трудовых отношений.

Источник: kontursverka.ru

Как составить договор между юридическим лицом и самозанятым

Если хотите оформить отношения с компанией или организацией любой формы собственности, вам как самозанятому подойдет только договор гражданско-правового характера.

Нельзя составлять ГПХ с бывшим работодателем, если вы уволились меньше двух лет назад — такой договор будет считаться трудовым, а вознаграждение по нему будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, а не налогом на профессиональный доход.

По закону договор самозанятому составлять не обязательно. Но в спорной ситуации именно на договор вы сможете ссылаться, чтобы защитить свои права — например, когда вы оказали услугу, а заказчик не хочет платить.

Перед тем, как составить договор, определите его тип. К договорам ГПХ относятся такие договоры:

• подряда;
• возмездного оказания услуг;
• авторского заказа;
• перевозки;
• транспортной экспедиции;
• хранения;поручения;
• комиссии;
• агентский.

Можно использовать шаблон стандартного договора ГПХ подходящего типа, дополнив его специфическими условиями, связанные со статусом самозанятого: например, что оплата налогов на стороне исполнителя, и что он должен предоставить заказчику чек после получения платежа.

Вот что должно быть в договоре:

• Название договора и его номер.
• Дата и место составления.
• Сведения о сторонах договора с указанием статуса исполнителя как плательщика НПД.

Например: Иванова Ольга Ивановна, зарегистрирована в ФНС в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в соответствии с ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ (паспорт гр. РФ_____), именуемая в дальнейшем «Исполнитель», с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице генерального директора Сидорова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе и по отдельности именуемые «Стороны», заключили настоящий договор возмездного оказания услуг (далее – Договор) о нижеследующем.

• Предмет договора. Здесь перечисляются услуги, которые должен оказать исполнитель, их объем, сроки и другие детали. Пропишите дату начала работ и срок их завершения. Опишите требования к качеству выполняемых работ, чтобы при урегулировании споров можно было на него ссылаться.
• Права и обязанности сторон, их ответственность за нарушение условий договора.
• Стоимость услуг и порядок расчетов. При каких условиях и сколько заплатит заказчик, как и в какие сроки это будет сделано. Пропишите отдельным пунктом, что исполнитель — плательщик НПД, предоставляет заказчику чек и сам платит налог.
• Порядок сдачи и приема выполненной работы или оказанной услуги. Сюда необходимо включить пункт о подписании соответствующего акта или другого установленного сторонами документа.
• Порядок разрешения споров.
• Сроки действия договора.
• Реквизиты и подписи сторон. Самозанятый предоставляет свой реестровый номер как плательщика НПД, а также все необходимые реквизиты: паспортные данные, адрес, информацию о расчетном счете.

Юридические лица довольно часто предоставляют собственный вариант договора с самозанятым. Его можно использовать, если в нем есть перечисленные пункты и детали, но помните о свободе договора.

Если планируете неоднократно сотрудничать с заказчиком, заранее договоритесь о гибкой системе оплаты, которая подразумевает разный объем работ и стоимость — у проверяющих органов могут возникнуть вопросы, если вы будете получать одинаковую ежемесячную сумму, как зарплату.

Источник: xn--l1agf.xn--p1ai