Договор с самозанятым является договором ГПХ

Организациям, которые активно сотрудничают с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД), важно знать признаки подмены трудового договора гражданско-правовым (ГПХ) с самозанятым, которые выделяет ФНС России. Это нужно, чтобы не нарваться в итоге применения такой схемы на начисление НДФЛ и страховых взносов.

3 основных налоговых признака трудовых отношений

ФНС России в письме от 28.12.2021 № СД-4-3/18371 обозначила характерные признаки применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ/оказанию услуг физических лиц-самозанятых, применяющих НПД. Компании идут на это в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и, соответственно, незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ.

В указанных случаях одними из признаков подмены трудового договора с физлицом на договор ГПХ с ним являются:

1. Организационная зависимость физлиц, применяющих НПД, от своего «Заказчика». То есть:

• регистрация физического лица в качестве самозанятого – обязательное условие «Заказчика»;
• «Заказчик» распределяет самозанятых по объектам и/или маршрутам исходя из производственной необходимости;
• «Заказчик» определяет их режим работы, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
• работник «Заказчика» непосредственно руководит и контролирует работу физлица с НПД на объекте (т. н. администраторы объектов).

2. Инфраструктурная зависимость физлица от «Заказчика». То есть выполнение работы полностью материалами, инструментами и оборудованием «Заказчика».

3. Порядок оплаты услуг физлица и учет оказываемых услуг аналогичны порядку, установленному Трудовым кодексом РФ.

Учтите, что соответствие указанным признакам характеризует физическое лицо, применяющее НПД, как «фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности».

Подходы налоговиков

И в соответствии с 12-м критерием «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском» по самозанятым налоговые органы исследуют определенные признаки:

• говорящие о высокой вероятности формальности правоотношений с самозанятыми;
• указывающие по своей сути на подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.

Кроме того, ст. 54.1 НК РФ определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены им для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).

Налоговые претензии предъявляют налогоплательщикам, привлекающим самозанятых, в случае выявления фактов злоупотребления, подтверждающих недобросовестные действия компании, направленные на неуплату налога.

• о направленности действий компании на неуплату налога;
• использовании формального документооборота в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.

Рекомендации по проведению налогового контроля с учетом норм ст. 54.1 НК приведены в письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060 «О практике применения ст. 54.1 Налогового кодекса РФ». В частности, документы, подтверждающие расходы, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом.

Риски заключения гражданско–правовых договоров: изменения и новая практика

Кстати, в письме от 28.12.2021 № СД-4-3/18371 ФНС сообщила, что в начале 2022 года подготовлен проект изменений к упомянутому выше приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, в котором будут учтены типовые способы получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе при:

• подмене трудовых отношений гражданско-правовыми с самозанятыми;
• оказании (принятии) услуг и выполнении (принятии) работ «человекоемких» отраслей.

• Предыдущая запись
• Следующая запись

Источник: buhguru.com

Гражданско-правовой договор с самозанятым: действия бухгалтера

Самозанятые граждане – отдельная категория контрагентов. При сотрудничестве с ними нужно учесть некоторые особенности.

Кто такие самозанятые, каковы их преимущества и какие формулировки важно включить в договор с ними – всё это мы рассмотрим в статье.

«Самозанятые» граждане: статус, регистрация, преимущества

С 2022 года по всем регионам РФ распространился специальный налоговый режим с официальным названием «Налог на профессиональный доход» (НПД), а его плательщики называются «самозанятыми» либо фрилансерами.

1. Установить официальное приложение «Мой налог» на смартфон.
2. Зарегистрироваться в приложении «Мой налог» (потребуется паспорт гражданина РФ или учётная запись в «Кабинете физлица» на сайте ФНС). После регистрации сформируется документ «Справка о постановке на учёт физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход». Можно использовать не только приложение, но и сайт www.npd.nalog.ru (ч. 1, 4, 9 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ; письма ФНС России от 13 сентября 2019 г. № ЕД-4-20/18515, от 5 июня 2019 г. № СД-4-3/10848).
3. Перейти на режим самозанятости можно не только физлицу, которое ранее не занималось предпринимательством, но и действующему предпринимателю. ИП необходимо уведомить налоговую службу о смене налогового режима в течение 1 месяца после постановки на учёт в новом статусе.

Пример: если ИП ранее применял УСН, ему нужно отказаться от него, уведомив налоговую.

Самозанятому гражданину разрешается совмещать свою деятельность с работой по трудовому договору.

Ограничения и преимущества для самозанятых граждан

Ограничения:

• не допускается торговая деятельность
• не допускается работа по посредническому договору в интересах другого лица (работодателя)
• запрещено нанимать работников
• годовой лимит доходов 2 400 000 руб

К преимуществам самозанятых относятся:

1. Пониженная ставка налога:

• 4% по доходам, полученным от физлиц
• 6% по доходам, полученным от юрлиц (вместо 13% НДФЛ)

Важно: если гражданин зарегистрировался как самозанятый, но по каких-либо причинам не работает и, соответственно, не получает доход, ему не нужно уплачивать НПД.

1. Освобождение от обязательных страховых взносов (по желанию можно делать взносы на пенсионное страхование).

Последовательность действий бухгалтера при заключении гражданско-правового договора с самозанятым физлицом

1. Потребовать справку о регистрации самозанятого в приложении «Мой налог».
2. Проверить наличие статуса плательщика НПД на специальном сайте ФНС России.
3. Добавить в гражданско-правовой договор следующие формулировки:

• «Договор составлен в соответствии со ст. 779 ГК РФ между Исполнителем (Ф.И.О.), который применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и является налогоплательщиком НПД, и Заказчиком (наименование организации)»;
• «заказчик не является и не являлся менее 2-х лет назад работодателем Исполнителя (самозанятого физлица)»

1. Прописать в договоре точный вид деятельности и обязанности самозанятого гражданина. Обязанности:

• предоставлять чек из приложения «Мой налог» после каждой выплаты вознаграждения: так компания сможет избежать рисков начисления НДФЛ и страховых взносов как налогового агента
• своевременно сообщать заказчику (например, в течение 3-х дней) о снятии с учёта в качестве плательщика НПД и о прекращении применения соответствующего налогового режима.

Рекомендация: чтобы избежать утраты физлицом статуса самозанятого на момент выплат, запрашивайте у него номер СНИЛС.

1. Проверить наличие признаков трудового договора в гражданско-правовом договоре. По договорённости между ФНС России и Рострудом работодатели могут проверять этими службами одновременно. В ходе проверки гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован на трудовой. В таком случае юрлицу грозит административная ответственность – штраф (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ), доначисление НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафы.
2. Создать с самозанятым лицом первичный учётный документ, который будет оформляться по итогам выполнения договора. Например, акт выполненных работ (оказанных услуг).

Специальный чек для учёта расходов

Такая же позиция изложена Минфином в письме от 29 января 2019 г. № 03-11-11/5075.

Риски

Контур.Норматив — справочно-правовая система!

В письме от 16 сентября 2021 г. № АБ-4-20/13183 ФНС исследовала варианты уклонения от уплаты налогов, предполагающие выполнение работ самозанятыми вместо оформления трудовых договоров с работниками. В ближайшее время именно эта сфера будет подвержена совместным проверкам ФНС и Роструда. Соответственно, чтобы избежать проблем, договор с самозанятым лицом должен оформляться исключительно для деловых целей, а не для сокрытия трудовых отношений.

Источник: kontursverka.ru

Каким должен быть договор с самозанятым на оказание услуг

Самозанятые могут работать с ИП, физическими и юридическими лицами. Для того чтобы деловые отношения были комфортными и безопасными для всех участников, желательно заключить договор с самозанятым на оказание услуг. По закону тот, кто трудится в статусе самозанятого и платит налог на профессиональный доход (НПД), не может заключать с клиентами трудовой договор — только договор гражданско-правового характера (ГПХ).

Когда договор необязателен

Теоретически, если самозанятый выполняет маленькую разовую задачу, будет достаточно обсудить с заказчиком условия работы и вознаграждение — устно. Особенно актуально в тех случаях, когда исполнитель сразу же после переговоров приступает к делу. Например, это может быть разовая корректура небольшого текста, обработка фотографии или урок-знакомство с репетитором по физике.

На практике же может случиться всякое, но если у исполнителя на руках есть договор о сотрудничестве с подробным описанием условий, ему будет проще защитить свои права в случае конфликта с клиентом.

Когда договор обязателен

Если стоимость разовой услуги превышает 10 000 рублей, заключать договор о сотрудничестве все же придётся, этого требует закон. Также не получится обойтись без договора при работе с юридическим лицом.

Самозанятые, которые оказывают услуги в интернете, могут разместить электронную версию договора на своём сайте: публичную оферту. При оформлении заказа клиент должен будет нажать галочку — согласиться с условиями.

Важно. Перед заключением договора заказчик может попросить у самозанятого подтверждение его статуса. Для этого нужно будет показать справку о постановке физического лица на учёт в качестве налогоплательщика НПД. Этот документ легко сформировать в личном кабинете приложения «Мой налог», которым пользуются все самозанятые, чтобы выдавать чеки клиентам.

В справке отражается основная информация о человеке: дата и место регистрации в качестве самозанятого (то, что в первую очередь интересует потенциальных заказчиков), паспортные данные, ИНН.

Хитрить не стоит — заказчик может легко проверить, действительна ли справка в настоящее время, на сайте налоговой.

После успешного подтверждения статуса самозанятого — выбирают подходящий вид договора ГПХ, он определяется сферой деятельности.

Виды договоров ГПХ для самозанятых

Рассмотрим основные виды договоров ГПХ для самозанятых:

• Договор возмездного оказания услуг. По условиям такого договора самозанятый выполняет всю работу самостоятельно. Например, проводит мастер-класс по игре на гитаре или делает уборку в офисе. По закону самозанятый не может быть посредником и работать за проценты от чужой прибыли. Также ему запрещено перепродавать товары, производимые другой компанией/человеком.
• Договор подряда. Основное отличие договора подряда от договора оказания услуг в том, что после завершения работы заказчику передаётся конкретный вещественный результат. Например, это может быть готовая мебель или отремонтированная техника.
• Договор аренды. Самозанятый вправе заключать договор аренды и сдавать жилое помещение: квартиру, часть квартиры, комнату. Однако доходы от сдачи нежилого помещения не могут быть признаны объектом налогообложения НПД.
• Договор хранения. При сотрудничестве с компанией самозанятый может хранить на своей территории товары заказчика: технику, мебель.
• Договор авторского заказа. При заключении такого договора самозанятый может создавать для клиента статьи, книги, иллюстрации.

Чаще всего с самозанятыми заключают договор возмездного оказания услуг или подряда. Для составления подходящего документа достаточно взять за основу стандартный договор ГПХ. Его предоставляет компания-заказчик, если нет — можно найти в интернете и адаптировать под свои задачи. Основное условие — не использовать формулировки, характерные для классического трудового договора.

Договор с самозанятым: на что обратить внимание

Вот основные нюансы, на которые мы рекомендуем обратить внимание:

1. Обязательно обозначить, что исполнитель применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» согласно 422-ФЗ от 27.11.2018. Также важно указать ИНН и дату регистрации самозанятого.
2. Не использовать термины «работник» и «работодатель», так как самозанятый — физическое лицо или ИП, и у него нет и не может быть работодателя. Сам он тоже не является работником какой-то компании.
3. Нужно заключать договор на определённый срок, иначе взаимодействие между клиентом и самозанятым будет выглядеть как работа по найму.
4. Предметом договора может быть выполнение конкретной услуги или определённого объёма работ. Нельзя расписывать должностные обязанности, как в трудовом договоре.
5. Нельзя фиксировать рабочее время и требовать от самозанятого подчиняться внутренним правилам работы в компании.
6. Заказчик не обязан обустраивать рабочее место для самозанятого, поэтому в договоре не должно быть информации об условиях труда.

Договор с самозанятым: какая информация обязательно должна быть указана

Что обязательно следует указать в договоре?

1. Дата заключения договора и реквизиты обеих сторон.
2. Порядок и срок оказания услуг, критерии оценки качества выполненной работы.
3. Процедура сдачи готовой работы заказчику: предполагается ли формирование акта или будет достаточно чека.
4. Срок для отправки чека.
5. Налог на профессиональный доход: написать, уже включён в стоимость или нет.
6. Способ оплаты: наличными, переводом на банковский счёт или карту, на электронный кошелёк.
7. Ответственность, права и обязанности сторон.

Также очень важно расписать, в каком случае и в каком порядке в договор могут быть внесены изменения. О том, как будут разрешаться споры, лучше договариваться заранее, обсуждая все детали сделки, и вносить эту информацию в договор.

Больше статей по теме:

1. Что такое соглашение NDA и как оно работает?
2. Увольнение работника: что говорит закон

Полезно? Сохрани страницу, чтоб не потерять.

Похожие записи:

1. Увольнение работника: что говорит закон
2. Незаконное увольнение: как защитить свои права?
3. Когда выгодно брать отпуск и почему отпуск в январе или мае – это дорого?
4. Что делать, если работодатель заставляет уволиться по собственному желанию?

Источник: uptu.work