Доход, полученный организацией или ИП на УСН складывается не только из выручки, но и из других поступлений. В данной новости разберемся, какие виды доходов необходимо учитывать при УСН в налогообложении.
Плата за коммунальные услуги, полученная от арендатора
Арендодатель, применяющий УСН, самостоятельно оплачивает коммунальные услуги за помещение, сдаваемое в аренду. В соответствии с условиями договора аренды, арендатор возмещает арендодателю расходы за электроэнергию и отопление. Должен ли арендодатель включать в доходы по УСН суммы возмещения расходов на коммунальные услуги, поступившие от арендатора?
Да, должен. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 22.05.2017 № 03-11-06/2/31137. При определении налоговой базы по УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). Эти доходы определяются в том же порядке, что и при налогообложении прибыли, то есть в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса.
При этом «упрощенщики» не учитывают доходы, которые перечислены в статье 251 НК РФ.
Прибыль, выручка, доход. В Чем разница?
Суммы возмещения стоимости электроэнергии и отопления, поступающие арендодателю от арендатора, в статье 251 НК РФ не упомянуты. Поэтому, учитывая положения статьи 249 НК РФ, арендодатель — «упрощенщик» должен включить такие суммы в доходы.
Однако, существует законная возможность снизить налоговую нагрузку. Чтобы ею воспользоваться, арендодатель и арендатор должны заключить агентский договор. В рамках такого договора арендодатель, выступая как агент от своего имени, но за счет арендатора-принципала, приобретает для последнего коммунальные услуги у их поставщиков. В этом случае коммунальные платежи не являются доходами арендодателя-«упрощенщика» (письмо Минфина России № 03-11-11/86266).
Ошибочно поступившая сумма на расчетный счет
Должна ли организация или предприниматель на УСН включать в облагаемые доходы деньги, ошибочно зачисленные на расчетный счет или по которым невозможно идентифицировать назначение платежа, если они не возвращены отправителю?
Ответ на этот вопрос дал Минфин РФ в письме от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76029.
Ведомство отмечает, что по нормам статьи 346.15 НК РФ, при определении налоговой базы по УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом и не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.
Из этого следует что, организация-получатель ошибочно зачисленных на расчетный счет денежных средств, либо по которым невозможно идентифицировать назначение платежа, в случае, если такие денежные средства не были возвращены, включает указанные средства в доходы при определении налоговой базы по УСН.
Излишки товаров по результатам инвентаризации
Являются ли излишки по результатам инвентаризации товаров объектом налогообложения?
В соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационными доходами. А в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ компании и предприниматели на УСН должны включать внереализационные доходы в налоговую базу. Таким образом, выявленные излишки товаров увеличивают налоговую базу (письме от 24.08.17 № 03-11-06/2/54380).
Обратите внимание что, если выявленные излишки в дальнейшем будут реализованы, то у налогоплательщика на основании ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ вновь образуется доход, включаемый в налоговую базу по УСН, но теперь уже от реализации, определяемый исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованное имущество. (Письмо Минфина России от 18.05.2017 № 03-11-06/2/30304).
Проценты, удержанные банком при эквайринге
При расчетах с покупателями банковскими картами, организация-продавец заключает с банком договор эквайринга. Кроме того, банк за свои услуги удерживает комиссию. Учитывается ли комиссия банка в составе доходов организации на УСН, удержанная банком при эквайринге?
Дело в том, что «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (ст. 249 НК РФ).
Что касается суммы комиссии банка, то она является затратами на оплату услуг кредитной организации. Вышесказанное означает, что продавец, применяющий «упрощенку», должен включить в облагаемый доход всю сумму выручки без вычета банковского процентов.
Приведем простой пример: выручка составила 6 000 рублей, а комиссия банка — 180 рублей, на счет продавца зачислено 5820 рублей. При таких обстоятельствах облагаемый доход продавца, применяющего УСН, равен 6 000 руб.
Учет курсовой разницы при покупке или продаже валюты
Учитывается ли курсовая разница при УСН?
При продаже / покупке иностранной валюты по курсу выше установленного ЦБ РФ образуется положительная курсовая разница, которая учитывается в составе доходов. При продаже / покупке иностранной валюты по курсу ниже установленного ЦБ РФ образуется отрицательная курсовая разница, которая не включается в расходы (письмо Минфина России от 25.05.16 № 03-11-12/30538).
Возмещение судебных расходов
Предприниматель на УСН выиграл в суде имущественный спор. Суд принял решение взыскать с ответчика в пользу «упрощенца» расходы на оплату услуг адвоката и расходы по уплате госпошлины. Учитываются ли в целях применения УСН денежные суммы, полученные предпринимателем в качестве компенсации судебных расходов?
Определяя объект налогообложения, «упрощенец» должен учитывать доходы по нормам, установленным пунктами 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Доходы от реализации определяются по правилам ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы – по правилам ст. 250 НК РФ.
Как сказано в ст. 250 НК РФ, в состав внереализационных доходов, среди прочего, включают доход в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, назначенных решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ). Из этого следует что, суммы, полученные в качестве компенсации, должны учитывать в доходах.
Какие еще поступления нужно включить в доходы при УСН
- Средства от переуступки права требования по договору цессии (Письмо Минфина РФ от 30.10.2017 № 03-11-11/71183)
- Все суммы, полученные лизингодателем, в том числе его доход и возмещение затрат (Письмо Минфина РФ от 04.08.2017 № 03-11-11/49896)
- Компенсация за снесенную самовольную постройку (Письмо Минфина РФ от 17.02.2017 N 03-11-06/2/9151)
- Стоимость имущества, полученного от заемщика в качестве отступного (Письмо Минфина РФ от 28.06.2016 № 03-11-11/37751)
- Компенсация сопутствующих расходов юриста, полученная от заказчика (госпошлина, плата за получение сведений из госреестра, стоимость услуг почты и проч.) (Письмо Минфина РФ от 30.11.2015 № 03-11-06/2/69446)
Контур.Эльба поможет вам вести учет доходов и расходов, рассчитать сумму фиксированных взносов и налогов при УСН и ЕНВД, подготовить отчетность и сдать ее через интернет. Эльба идеально подходит предпринимателям, которые не хотят тратить деньги на стороннего бухгалтера, не несущего ответственности. А хотят самостоятельно вести бизнес, но при этом у них нет времени учить бухгалтерские термины и запоминать налоговый календарь.
Источник: pro126.ru
Доход и выручка, в чем разница: виды, особенности, сходства и отличия
Четкое понимание экономических категорий выручки от реализации и дохода дает возможность правильно планировать и воплощать в реальной хозяйственной деятельности свои шаги, решения и действия.
Что такое выручка и какой она может быть?
Самым распространенным заблуждением является то, что под выручкой понимаются все денежные поступления продавцам на рынках и торговых точках, в кассы и на расчетные счета. Ведь на расчетный счет могут прийти и другие поступления, например:
- возврат авансов, излишних предварительных оплат, ранее перечисленных предприятием поставщикам
- благотворительные средства, не связанные с хозяйственной деятельностью
- кредиты, займы, ссуды по договорам, заключенным с банковскими и другими финансовыми учреждениями
- суммы фонда социального страхования по начисленным больничным листам
В кассы также иногда поступают денежные средства, не связанные с продажей, например:
- полученные в банке средства на выплату заработной
- платы, погашение авансовых отчетов, полученных займов
- полученные дивиденды для выплаты учредителям компании, фирмы
- возмещение материального ущерба, нанесенного работником предприятию
Другой типичной ошибкой является понимание выручки как поступления средств, исключительно в денежной форме. Но на практике нередки случаи, когда за отгруженную продукцию, выполненные услуги покупатель расплачивается встречной поставкой.
Задача. Компания по договору поставки отгрузила частной фирме товары на сумму 100 тысяч рублей. Фирма оказала компании транспортные услуги на сумму 20 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей перечислила на расчетный счет компании. Какую выручку от этих сделок получила компания?
Ответ. 20 + 80 = 100 тысяч рублей.
Исходя из приведенных фактов, точным определением следует признать следующее:
Выручка – денежные, материальные или иные экономические блага, поступающие предприятию за поставленные товары, работы, услуги.
Понятие и сущность дохода
Доход является более широким понятием.
Государственные доходы включают в себя все источники средств, получаемых в государственный бюджет согласно установленных кодексов, законов, прочих нормативных актов, например:
- налоги, сборы, пошлины, акцизы, штрафы
- поступление от предоставления государственных услуг
- от внешнеэкономической деятельности
- от ранее предоставленных рассрочек, ссуд
Доходы семьи, гражданина включают получаемые ими блага в виде оплаты за труд, пенсий, пособий, стипендий от продажи выращенного на подворье, дачном участке или от реализации автомобиля, домостроения, квартиры и поступления из других источников.
Доходы субъектов хозяйствования включают поступления от всех возможных видов предпринимательской деятельности за вычетом косвенных налогов и сборов (налог на добавленную стоимость, с оборота, акцизные сборы).
Для целей бухгалтерского и статистического учета, экономического планирования доход принято распределять по видам:
- От реализации заказчикам по основной деятельности.
- От финансовой деятельности. Например, на расчетный счет поступили установленные договором займа проценты за прошедший календарный квартал.
Доходы
В чем разница между доходом и выручкой?
Понятие “выручка ” ограничено отношением к поступлениям от реализации товаров или оказанных услуг, выполненных работ.
“Доход” имеет более широкие рамки.
Под валовым доходом понимаются все виды доходов, указанные в предыдущем разделе.
Чистый доход = валовый доход – косвенные налоги, таможенные пошлины, акцизы.
В розничной торговле сумма выручки определяется по поступлениям в кассы компании, фирмы, а чистый доход определяется по сумме реализованных наценок на проданный товар и полученных торговых скидок от поставщиков.
Доходы от финансовой, инвестиционной деятельности также не определяются по сумме средств фактически поступающие на текущий счет, а рассчитываются как окончательный результат операций с финансовым или инвестиционным активом.
Другим важным отличием понятий выручка и доход является методика их определения. Пример. Списана признанная безнадежной кредиторская задолженность в сумме 50 тысяч рублей. Эта сумма отнесена в состав внереализационного дохода предприятия.
В результате этой хозяйственной операции предприятие не получило материальных благ в виде поступления денежных или материальных средств, что характерно для получения выручки. Основанием для включения этой суммы в доход стало уменьшение обязательств перед поставщиками.
Именно доходы в соотношении с расходами хозяйствующих субъектов по отдельным видам их деятельности и в целом по предприятию, корпорации дают возможность определить ее конечный финансовый результат – обобщающий показатель, больше всего интересующий собственников и пользователей официальной статистической отчетности.
Поэтому правильность понимания и расчета выручки и дохода компании, фирмы, организации и точный ответ на вопрос : «доход и выручка, в чём разница?», имеет первостепенное значение.
Источник: pravodeneg.net
Определение чистой прибыли ООО и ее распределение (выплата дивидендов) участникам при УСН
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», ведет бухгалтерский учет, налог платит один раз в году в конце года. По итогам 2-го квартала имеет прибыль. Каков порядок определения размера чистой прибыли для целей распределения ее между участниками ООО? Можно ли прибыль распределить в середине года? Какие налоги требуется при этом заплатить?
По итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия и девяти месяцев) налогоплательщик исчисляет сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания, соответственно, I квартала, полугодия, девяти месяцев (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
Таким образом, по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия и девяти месяцев) организация обязана платить в бюджет авансовые платежи.
В случае неуплаты или неполной уплаты авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскиваются пени, размер которых установлен пунктом 4 статьи 75 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, в процентной ставке, равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Теперь к существу вопроса.
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Иной порядок распределения прибыли может быть установлен уставом общества (п. п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ).
Порядок определения чистой прибыли в Федеральном законе от 08.02.1998 № 14-ФЗ отсутствует. Организации, применяющие УСН и выплачивающие доходы в виде дивидендов, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета (письмо Минфина РФ от 09.04.2009 № 03-11-06/2/63, письмо Минфина РФ от 17.01.2008 № 03-04-06-01/6).
Для целей налогообложения дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).
При выплате дивидендов акционерам (участникам) выплачивающая доход организация становится налоговым агентом по налогам:
- на прибыль — при выплатах юридическим лицам (пп. 2, 3 ст. 275 НК РФ);
- на доходы физических лиц — при выплатах физическим лицам (п. 2 ст. 214 НК РФ).
Источник: buh.ru