Документы для импорта при УСН

Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

• изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
• не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
• печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
• специфические модификации лекарственных препаратов.

Ставки НДС при импорте товаров и услуг

Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

• идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
• сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
• при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Что ты знаешь о схемах импорта товаров? | ВЭД | Импорт

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.

НДС при импорте из стран ЕАЭС

При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом. Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Налогообложение при импорте. Импорт из Китая. Оптимизация расходов. Александр Шоршин: Про налоги

Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС

При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.

Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом:

НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст

где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;
ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;
А – акцизный сбор (при необходимости);
Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.

Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.

НДС при импорте услуг

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

Право на налоговый вычет по НДС

По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:

• ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
• импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
• налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
• поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
• уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.

Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.

Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

Документы для подтверждения права на вычет НДС

Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

• внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
• счёт на оплату от поставщика (инвойс);
• таможенная декларация – ГТД (копия);
• выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.

Налоговый вычет при предоплате

В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.

Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

Источник: assistentus.ru

«Упрощенный» учет таможенных платежей при импорте: вместе с товаром или врозь?

При импорте товаров организации вне зависимости от режима налогообложения должны уплачивать таможенные платежи. Минфин России считает, что компании на «упрощенке» могут списать таможенные платежи на расходы только по мере реализации импортных товаров, приобретенных для перепродажи. Такую позицию финансисты высказали в письме от 29.10.2019 № 03-11-11/83065.

Компания, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», признает расходы после их фактической оплаты (кассовый метод). При этом под оплатой товаров (работ, услуг, имущественных прав) понимается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав). Таковы правила п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Перечень «упрощенных» расходов приведен в ст. 346.16 НК РФ. В подпункте 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ сказано, что компании на УСН могут включать в состав расходов суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Исходя из приведенных норм, можно предположить, что уплаченные на таможне платежи учитываются сразу же после их оплаты. Однако специалисты Минфина России так не считают.

По их мнению, таможенные платежи, которые относятся к импортным товарам, приобретаемым для перепродажи, учитываются при упрощенной системе в составе расходов по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу. Такой вывод финансисты делают на основании подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

На наш взгляд, с чиновниками можно поспорить. Дело в том, что в подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ говорится о признании в расходах стоимости товаров, приобретенных для перепродажи. Только они списываются по мере реализации. При этом в той же норме сказано, что расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.

А про расходы, связанные с приобретением товаров, вообще не упоминается. Поэтому мы считаем, что в данном случае должен действовать общий порядок признания расходов — по мере их оплаты.

Налоговики указали, что согласно абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ для расчета налога на прибыль. А в подпункте 1 п. 1 ст.

264 НК РФ сказано, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. Поскольку расходы в виде сумм таможенного НДС в ст.

270 НК РФ не упомянуты, а такие суммы налога относятся к таможенным платежам, расходы признаются в размере фактически уплаченных сумм в порядке, установленном подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, вне зависимости от факта реализации ввезенных на территорию РФ товаров.

К сожалению, нам не удалось найти судебной практики по рассматриваемому вопросу. Поэтому сложно предсказать, на чью сторону встанут арбитры.

Источник: www.eg-online.ru

Импорт из стран ЕАЭС

Импорт из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) играет важную роль в международной торговле. Этот союз, созданный в 2015 году, включает в себя Россию, Беларусь, Казахстан, Армению и Киргизию. Вместе эти страны образуют крупный внутренний рынок с большим экономическим потенциалом. Импорт из стран ЕАЭС имеет свои особенности и преимущества для стран, осуществляющих импортные операции. В данной статье мы рассмотрим особенности импорта из стран ЕАЭС в Россию, налогообложение таких сделок, нюансы, которые нужно учесть при уплате «импортного» НДС.

1.Импорт из стран ЕАЭС нормативные документы

2.Импорт товаров из стран ЕАЭС

3.Импорт из стран ЕАЭС документы

4.Импорт из ЕАЭС проводки

5.НДС при импорте из стран ЕАЭС

6.Отчеты при импорте из ЕАЭС

1. Импорт из стран ЕАЭС нормативные документы

Импорт из стран из ЕАЭС, как и экспорт, регулируется международным законодательством, положения которого имеют приоритет, например, перед НК РФ в отношении налогообложения. Об этом прямо прописано в статье 7 НК РФ.

В ЕАЭС, кроме России, входят Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия.

Основными нормативными актами, прежде всего в плане налогообложения, являются:

• Договор об Евразийском экономическом союзе (далее Договор ЕАЭС), подписан 29.05.2014,
• Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к договору ЕАЭС, далее — Протокол).

Правила вышеуказанных документов применяются ко всем сделкам, продавцом (исполнителем) в которых в случае импорта является иностранный поставщик. Если из стран ЕАЭС ввозятся, например, товары, проданный другой российской организацией, налогообложение осуществляется согласно НК РФ, т.е. никакого ввозного НДС не будет.

Валютный контроль по импорту из ЕАЭС осуществляется по общим правилам в полном объеме.

Нормативные документы по валютному контролю, требования которых обязательны для импортеров:

• Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»,
• Инструкция Центробанка от 16.08.2017 № 181-И.

1. Импорт товаров из стран ЕАЭС

Импорт товаров из стран ЕАЭС в общем случае организован по упрощенной процедуре, без таможенного оформления.

Перечень товаров, свободных от декларирования при импорте из стран ЕАЭС приведен в «Методологии ведения статистики… ЕАЭС», утв. Решением Коллегии Евроазиатской экономической комиссии (ЕЭК) 25.12.2018 № 210.

Импорт товаров из стран ЕАЭС, если товара нет в перечне, подлежит таможенному декларированию, как при ввозе товаров из третьих стран (не ЕАЭС).

Принятие к учету товаров, ввезенных из стран ЕАЭС, осуществляется по правилам действующих федеральных стандартов по бухучету отдельных видом активов, например ФСБУ 25/2019, ФСБУ 6/2020 и т.п. и положений учетной политики покупателя.

При отражение в программе 1С Бухгалтерия 8.3 ввезенных товаров по каждому товару в карточке номенклатуры обязательно указывается ТН ВЭД (решение Совета ЕАК от 16.07.2912 № 54).

Импорт из стран ЕАЭС документы (и для валютного контроля, и для оформление внешнеэкономической сделки):

• контракт (как в отношении товаров, так и в отношении работ и услуг),
• счет,
• товаросопроводительные документы,
• транспортные документы,
• исключительно для товаров: сертификаты качества и происхождения товаров.

Импорт из стран ЕАЭС документы определяются законодательством страны продавца:

• транспортные или товаросопроводительные документы по правилам страны продавца (главное внимание — отражению факта пересечения границы),
• счет-фактура по правилам налогообложения в стране продавца, либо аналогичный документ (в учете в качестве российского счета-фактуры не отражается, указывается в заявление о ввозе).

Документы, которые представляются в ФНС РФ, рассмотрим ниже.

Если товары должны декларироваться, все документы оформляются и сдаются, НДС рассчитывается в рамках таможенного законодательства, регулируются Федеральной таможенной службой (ФТС РФ).

Импорт из ЕАЭС проводки обычные, как и при покупке товаров у российского поставщика, но с учетом того, что расчет ведется обычно в валюте, отличной от российского рубля. При смене курса возникают курсовые разницы, которые нужно отражать в учете.

Проводки в некоторых случаях отражаются не только в рублях, но и в валюте. Это правило действует для отражения именно валютных активов и обязательств (п. 4 ПБУ 3/2006).

В Программах 1С выделены отдельные субсчета для таких операций для счетов 19, 60, 68. Их мы и указываем в таблице ниже.

Для заполнения Таблицы 1 использованы в качестве примера следующие данные.

Покупка в Казахстане товара на сумму по договору 20 000 USD. Остаток на валютном счете до сделки 22 000 USD. Предоплата (50%) 18.08.2023 (курс доллара 94 рубля за доллар).

Переход собственности на товар на складе поставщика в Казахстане в момент передачи товара перевозчику 24.08.2023 (курс 95), стоимость услуг по доставке 25 000 рублей.

Товар поступил покупателю 30 августа, окончательный расчет 15 сентября (курс 93). На 31 июля курс 98, на 31 августа — 96. Курс условный.

5. НДС при импорте из стран ЕАЭС

НДС при импорте из стран ЕАЭС платят все организации и ИП, даже то, кто не является плательщиком «российского» НДС.

НДС при импорте из стран ЕАЭС не является таможенным, налогоплательщик исчисляет его самостоятельно, по этому налогу сдается особая Декларация по косвенным налогам (Декларация КН).

Основные правила расчета такого налога:

• ставки по п. 2 и 3. ст. 164 НК РФ (%), т.е. 10 или 20%,
• определение налоговой базы — на дату принятия на учет товаров, исходя из стоимости по договору (плюс акцизы при наличии),
• если сумма указана в иностранной валюте, она пересчитывается в рубли, при наличии предоплат (авансов) первая часть (аванс) считается по курсу на дату оплаты, вторая часть — по курсу на дату принятия товаров на учет,
• уплаченный налог принимается к вычету на общих основаниях (сумма вычета отражается в обычной Декларации по НДС), но подтверждается большим количеством документов (платежное поручение об уплате, Декларация КН, заявление о ввозе с отметкой ФНС об уплате налога).

Если такой импортный НДС платит спецрежимник (плательщик УСН, ПСН) предъявить НДС к вычету он не может.

Вычет «импортного» НДС в Декларации НДС отражается в отдельной, специально выделенной для таких операций строке 160 в разделе 3 Декларации НДС.

НДС при импорте из стран ЕАЭС с 2023 года включается в единый налоговый платеж (ЕНП). При этом:

6. Отчеты при импорте из ЕАЭС

Основные отчеты при импорте из ЕАЭС:

• статистическая отчетность в ФТС в отношении ввозимых товаров,
• отчетность (декларирование) некоторых товаров в ФТС,
• расчет утилизационного сбора с подтверждающими документами в ФТС (при ввозе автотранспорта, самоходных машин, спецтехники),
• Декларация по косвенным налогам с приложением документов в ФНС.

Статистическая отчетность в ФТС представлена формой по учету перемещения товаров.

Форма, как и все таможенные документы, отравляется исключительно в электронном виде, поэтому стоит заранее побеспокоиться о наличии электронной подписи и личного кабинета участника ВЭД.

Срок представления формы — не позднее 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем поставки.

Сама форма и правила ее заполнения приведены в Постановлении Правительства от 19.06.2020 № 891.

Форма ежемесячная, в нее включается информация по всем сделкам за отчетный месяц.

В отношении некоторых товаров обязанности подавать форму нет. Это товары в отношении которых действует положение по государственной тайне, товары, которые декларируются в рамках международных договоров РФ.

Декларация КН подается в ФНС РФ с периодичностью раз в месяц.

В ФНС отчеты при импорте из ЕАЭС подаются со следующими документами:

• контракт,
• заявление на ввоз, форма утв. Протоколом от 24.02.2010.

• документы по уплате НДС и акцизов (платежные поручение, выписки банка, чеки и т.п.),
• товаросопроводительные документы с отметкой о ввозе товаров,
• счет / инвойс / счет-фактура, в которых указывается наименование и стоимость товаров,
• другие документы, например, информационное сообщение о третьих лицах, участвующих в сделке и т.п.