Организации и предприниматели иногда закупают необходимый для ведения предпринимательской деятельности товар за наличный расчет. О том, как в этом случае документально подтвердить понесенные расходы при применении УСН, Минфин России рассказал в письме от 06.05.2015 № 03-11-06/2/26028. Отметим, что эти разъяснения справедливы и при применении иных режимов налогообложения.
При применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть обоснованы и документально подтверждены.
Лица, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В соответствии с порядком заполнения книги все записи в ней осуществляются в хронологическом порядке на основании первичных документов.
Финансисты указали, что для налогоплательщиков, применяющих УСН, подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются первичные документы (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др.), оформленные надлежащим образом.
При продаже товаров за наличный расчет в обязательном порядке должна применяться ККТ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», далее — Закон о ККТ). При этом продавец в момент оплаты обязан выдать покупателю чек ККТ (п. 1 ст.
5 Закона о ККТ).
Но в некоторых случаях при осуществлении торговой деятельности продавцы могут не применять ККТ. Перечень таких случаев приведен в п. 2.1 и 3 ст. 2 Закона о ККТ.
Так, например, не использовать ККТ могут лица, применяющие ЕНВД или ПСН, при торговле в рамках данных спецрежимов при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа — товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ).
Такой документ должен иметь следующие обязательные реквизиты: наименование, порядковый номер, дату выдачи, наименование организации (ФИО — для индивидуального предпринимателя), ИНН продавца, наименование и количество приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), сумму оплаты, должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись (п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ).
В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что расходы при приобретении товаров за наличный расчет должны подтверждаться отпечатанными чеками ККТ или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), удостоверяющими прием денежных средств за соответствующий товар, оформленными в соответствии с п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ. Они также отметили, что если есть чек ККТ, наличие его копии не требуется.
Источник: www.eg-online.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Пакет документов для клиента
Опубликовано 14 февраля 2008 автором Usn.su
Моя фирма существует недавно (ооо, на упрощенке), штат — я и фотограф. В налоговую пока сдаем нулевки. Сейчас я решила запустить издательский проект, каталог по ресторанному бизнесу, там оплата по безналу. Понятно, что договор с клиентом мы подписывать будем точно, и я уже подготовила образец. Хочу спросить-уточнить: а что должно входить в пакет документов для клиента?
И облагается ли услуга размещения информации о компании НДСом при упрощенной системе налогообложения? Заранее спасибо за ответ.
С уважением, Рита
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Вопрос-ответ с метками НДС. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Пакет документов для клиента : Один комментарий
Главан говорит 14 февраля 2008 в 6:21 пп :
если вы на упрощенке, то вы не являетесь плательщиком ндс, поэтому ндс в документах выделять не должны.
пакет документов для клиента и вас тоже: договор, акт вып. работ, накладная на передачу продукции
Источник: usn.su
Документы для покупателя при усн
Ачкасов С. О.,
практикующий юрист
Как покупателю на УСН
учитывать расходы на доставку имущества
Если вы приобретаете какие-либо ценности и оплачиваете их доставку, продавец чаще всего выписывает на цену доставки отдельные документы либо выделяет ее стоимость обособленно от стоимости самих ценностей. Соответственно вам нужно отразить эти расходы в учете.
Расходы на доставку товаров следует списывать как отдельный вид расходов в момент, когда эти расходы возникают и оплачиваются, не дожидаясь списания самих товаров (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При доставке сторонней организацией или самим поставщиком организация оплачивает транспортные расходы, соответственно статьей затрат будет оплата этих транспортных услуг (ст.
346.16 НК РФ). При самостоятельном осуществлении доставки расходы будут делиться на материальные и на расходы на оплату труда, так как организация понесет расход на ГСМ и зарплату водителю.
Если была произведена перевозка основных средств, то включать эти расходы на доставку необходимо в первоначальную стоимость основного средства, то есть списание доставки такого имущества будет происходить по мере списания основного средства (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, в налоговом учете организации, применяющей УСН, отсутствует статья затрат на доставку основных средств как отдельная статья, данные затраты включаются в стоимость имущества.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Приобретенные на УСН основные средства принимают к налоговому учету по первоначальной стоимости, сформированной по правилам бухучета. Это требование актуально для всех «упрощенцев», в том числе предпринимателей на УСН, которые вести бухучет не обязаны.
По каким правилам списывать транспортные расходы в бухучете
Учет транспортных расходов по доставке основных средств ведется путем включения их в первоначальную стоимость основного средства, а затем постепенного списания их вместе со списанием основного средства. С товарами и материалами можно поступать так же, учитывая расходы в первоначальной их стоимости.
Другой способ учета транспортных расходов товаров и материалов – отнесение их на отдельный счет. Используя счет 10 «Материалы» с открытием соответствующих субсчетов, можно списывать транспортные расходы в их полном объеме с данного счета в случае, когда их удельный вес не превышает 5% от стоимости купленных товаров.
При использовании счета 10 необходимо делать расчет транспортно-заготовительных расходов по итогам месяца, которые необходимо списать. В том случае, когда удельный вес транспортных расходов не превышает 10% от стоимости товаров, следует учитывать всю их стоимость на счете 20 «Основное производство». При существенных размерах сумм на транспортные расходы учет ведется на тех же счетах, что и учет купленных товаров, и списание происходит с этих же счетов. Для определения суммы списания применяется следующий расчет: размер транспортно-заготовительных расходов (как правило, в процентах) умножается на стоимость списанных товаров и материалов. Средний процент транспортно-заготовительных расходов рассчитывается по следующей формуле:
ТЗР на начало отчетного месяца + ТЗР за отчетный месяц : Стоимость материалов на начало отчетного месяца + Стоимость поступивших материалов за отчетный месяц без учета внутреннего перемещения x 100%
Любой из выбранных вариантов списания транспортных расходов должен быть закреплен в учетной политике организации.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ При покупке товаров расходы на доставку можно сразу включить в их первоначальную стоимость и учесть на счете 41 либо отразить отдельно на счете 44 и списывать затем пропорционально стоимости реализованных товаров.
Какие документы нужны для обоснования транспортных расходов
- товарной накладной на получаемый товар;
- транспортной накладной;
- путевого листа.
Формы используемых первичных учетных документов (кроме госучреждений) утверждаются руководителем организации самостоятельно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Для автотранспортных перевозок необходимо использовать только унифицированные формы транспортной накладной, утвержденные Правительством РФ.
Товарная накладная оформляется в двух экземплярах.
При доставке товаров собственными силами требуется путевой лист (с маршрутом следования). Данный документ заполняется с использованием обязательных реквизитов, приведенных в приказе Минтранса России от 18.09.2008 № 152, некоторым организациям обязательно использовать унифицированную форму № 3 путевого листа «Путевой лист легкового автомобиля», утвержденного постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78.
Для каждого вида транспорта (автомобильного, воздушного, водного) существует своя форма бланка путевого листа. Также при перевозке собственными силами необходимы такие первичные документы, как чеки или квитанции на ГСМ, так как, чтобы учесть расход, он должен быть документально подтвержден, и при УСН затраты учитываются по факту оплаты (ст. 346.17 НК РФ). Согласно письму Минфина России от 07.04.2006 № 03-03-04/1/327 первичные документы должны оформляться настолько часто, чтобы на их основании была возможность обосновывать произведенный расход.
Судебная практика подтверждает обязательное использование унифицированной формы путевого листа для автотранспортных организаций и возможность использования самостоятельно разработанной формы путевого листа с применением обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете», к заполнению для остальных (решение Арбитражного суда Самарской области от 15.04.2014 № А55-31301/2012, Определение ВС РФ от 01.09.2014 № 302-КГ14-529).
Автотранспортные организации, согласно п. 2 ст. 6 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта (Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ), обязаны оформлять путевой лист, соответствующий форме Минтранса России, иначе не избежать штрафа (см., например, решение Арбитражного суда Сахалинской области от 16.04.2015 № А59-570/2015).
Пример 1.
ООО «Рим» применяет УСН («доходы-расходы»). В марте 2017 года организацией было приобретено основное средство на сумму 65 000 руб. и материалы на сумму 10 000 руб., которые были списаны в этом же месяце на сумму 5000 руб. Основное средство было доставлено самостоятельно, и затраты в размере 3100 руб. сложились из стоимости ГСМ и зарплаты водителю, а за доставку материалов пришлось заплатить 4000 руб. Учет транспортных расходов по материалам согласно учетной политике ведется на отдельном субсчете счета 10 «Материалы». Согласно отчетам за прошлые месяцы остатков транспортно-заготовительных расходов не имеется.
Отразим покупку основного средства и транспортные расходы по его доставке собственными силами:
| 08 | 60 | 65 000 | Отражены затраты на покупку основного средства |
| 08 | 10 (70, 69) | 3100 | Транспортные расходы включены в первоначальную стоимость основного средства |
| 01 | 08 | 68 100 | Основное средство принято к учету |
| 10 субсчет «Стоимость материалов» | 60 | 10 000 | Приобретены материалы |
| 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы» | 76 | 4000 | Отражена сумма доставки материалов |
| 20 | 10 субсчет «Стоимость материалов» | 5000 | Списаны материалы в производство |
Рассчитаем средний процент списания транспортно-заготовительных расходов:
4000 : 10 000 x 100% = 40%.
Рассчитаем средний процент списания транспортно-заготовительных расходов:
4000 : 10 000 x 100% = 40%.
| 20 | 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы» | 2000 = (5000 x 40%) | Списаны ТЗР, приходящиеся на израсходованные товары |
В налоговом учете сумма доставки отражается в полном объеме в размере 4000 руб. в момент получения и оплаты транспортных услуг.
Пример 2.
ООО «Рим» применяет УСН («доходы-расходы»). В марте 2017 года организацией были приобретены материалы на сумму 100 000 руб., которые были реализованы на сумму 50 000 руб. Остаток составляет 50 000 руб. Коммерческие расходы за месяц составили 15 000 руб., из них транспортные – 5000 руб. Транспортной компании все оплачено полностью.
Согласно учетной политике организации коммерческие расходы должны списываться частично, распределяя транспортные расходы между реализованными товарами и остатками.
Определим сумму для списания за месяц:
1) 15 000 : (50 000 + 50 000) x 100% = 5% – средний процент за месяц;
2) 50 000 x 5% = 2500 руб. – сумма транспортных расходов на остаток товаров;
3) 15 000 – 2500 = 12 500 руб. – предельная величина списания коммерческих расходов на месяц.
| 41 | 60 | 100 000 | Приобретены товары |
| 44 | 60 (10, 70, 69…) | 15 000 | Отражены расходы, связанные с продажей товара, в том числе на его доставку |
| 90 субсчет «Себестоимость продаж» | 41 | 50 000 | Списана себестоимость проданных товаров |
| 90 субсчет «Коммерческие расходы» | 44 | 12 500 | Списаны коммерческие расходы, приходящиеся на реализованные товары |
В налоговом учете сумма доставки отражается в полном объеме в размере 5000 руб. в момент оплаты транспортных услуг.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Чтобы подтвердить реальность покупки, мало получить от поставщика только товарную накладную. Надо также иметь в наличии транспортную накладную, которая подтвердит факт доставки до вас (покупателя) приобретенных ценностей. Кроме того, этот же документ обоснует транспортные расходы. А если товар вы везете сами, надо оформить путевой лист.
Пример 3.
ООО «Рим» применяет УСН («доходы-расходы»). В марте 2017 года организацией был заключен договор купли-продажи на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб.
Расходы по доставке формируют стоимость товара.
| 23 | 70 | 50 000 | Начислена в составе расходов на оплату труда заработная плата работников цеха |
| 23 | 69 | 17 100 | Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды |
| 23 | 02 | 6000 | Начислена амортизация основных средств цеха |
| 23 | 10 | 20 000 | Списана стоимость ГСМ и прочих материалов |
| 44 | 23 | 93 100 | Учтены в расходах на продажу затраты транспортного цеха |
| 62 | 90 | 1 180 000 | Отражена выручка от реализации готовой продукции (в составе выручки заложена стоимость услуг доставки) |
| 90 субсчет «Себестоимость продаж» | 43 | 700 000 | Учтена себестоимость готовой продукции |
| 90 субсчет «Себестоимость продаж» | 44 | 93 100 | Учтена себестоимость транспортных услуг |
| 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» | 99 | 206 900 | Отражение финансового результата |
Пример 4.
ООО «Рим» применяет УСН («доходы-расходы»). В марте 2017 года организацией был заключен договор купли-продажи на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб.
Транспортные расходы составили 180 000 руб. (в том числе НДС 27 458 руб.).
| 23 | 70 | Начислена в составе расходов на оплату труда заработная плата работников цеха |
| 23 | 69 | Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды |
| 23 | 02 | Начислена амортизация основных средств цеха |
| 23 | 10 | Списана стоимость ГСМ и прочих материалов |
| 44 | 23 | Учтены в расходах на продажу затраты транспортного цеха |
| 62 | 90 субсчет «Выручка» | Отражена выручка от реализации готовой продукции |
| 62 | 90 субсчет «Выручка» | Отражена выручка от оказания услуги по доставке товара |
| 90 субсчет «Себестоимость продаж» | 43 | Учтена себестоимость готовой продукции |
| 90 субсчет «Себестоимость продаж» | 44 | Учтена себестоимость транспортных услуг |
| 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» | 99 | Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи готовой продукции |
| 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» | 99 | Отражен финансовый результат (прибыль) от оказания услуги по доставке товаров |
Налоговый учет продавца будет аналогичен предыдущему примеру.
Источник: buhpressa.ru