Государство поддерживает бизнес с разных сторон, начиная от льготных кредитов, заканчивая налоговыми льготами. Расскажем подробнее про налоговые льготы для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в 2023 году.
Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» на 2023 год по упрощенной системе налогообложения предусмотрены следующие пониженные налоговые ставки:
7,5 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и 3 %, если объектом налогообложения являются доходы:
1) Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по видам экономической деятельности, включенным в следующие классы:
— растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (A 01);
— рыболовство и рыбоводство (A 03);
— обрабатывающие производства (C 10 — 33), за исключением производства молочной продукции, включенных в группировку 10.5, производства алкогольных напитков, включенных в группировки 11.01 — 11.06;
— сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья (E 38);
— строительство (F 41 — 43);
— деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (I 55 — 56);
— деятельность в области информации и связи (J 58 — 63);
— образование (P 85);
— деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (Q 86 — 88).
Соответствующие налоговые ставки устанавливаются для налогоплательщиков, не являющихся государственными и муниципальными организациями, среднесписочная численность которых по состоянию на 1 ноября 2020 года составляла менее 10 человек, при одновременном соблюдении ими следующих условий:
— не менее 70 % дохода по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) составляет доход от осуществления деятельности по видам экономической деятельности, установленным частью 1 настоящей статьи;
— среднесписочная численность работников организации или индивидуального предпринимателя по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) составила 10 человек и более.
2) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по видам экономической деятельности, включенным в группировку 10.5 «Производство молочной продукции», которые применяются налогоплательщиками, не отнесенными к государственным и муниципальным организациям, при одновременном соблюдении ими следующих условий:
— не менее 70 % дохода по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) составляет доход от осуществления деятельности по виду экономической деятельности, установленному в абзаце первом настоящей части;
— доход от осуществления деятельности по видам экономической деятельности, включенным в группировку 10.5 «Производство молочной продукции» по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год), превышает фактический уровень соответствующего периода предыдущего года на 2 %;
Льгота по УСН по Кемеровской области — кто ещё не знает.
— сохранение или увеличение среднесписочной численности работников организации или индивидуального предпринимателя по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) по сравнению с уровнем соответствующего периода предыдущего года.
5 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и 1 %, если объектом налогообложения являются доходы:
1) Для организаций, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами в соответствии с Федеральным законом от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления».
2) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных в Реестр социальных предприятий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
3) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных на территории Республики Бурятия в связи с переменой ими места нахождения и места жительства (в течение двух налоговых периодов).
4) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, прекративших деятельность в период с 1 апреля 2020 года до 1 августа 2021 года и вновь зарегистрированных на территории Республики Бурятия (в течение двух налоговых периодов).
5) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, сменивших по состоянию на 1 октября 2021 года место нахождения и место жительства с Республики Бурятия на другой субъект Российской Федерации и принявших решение вновь зарегистрироваться на территории Республики Бурятия (в течение двух налоговых периодов).
6) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, местом осуществления деятельности которых являются сельские поселения с численностью населения до 700 человек (по данным федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по формированию официальной статистической информации о социальных, экономических, демографических, экологических и других общественных процессах в Российской Федерации), не осуществляющих торговлю подакцизными товарами, перечисленными в статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации, и у которых не менее 70 % выручки по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) по сведениям Федеральной налоговой службы, формируемым с использованием контрольно-кассовой техники, приходится на указанные населенные пункты.
7 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и 1,7 %, если объектом налогообложения являются доходы:
— для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по видам экономической деятельности, включенным в группировки 47.72.1 «Торговля розничная обувью в специализированных магазинах», 47.73 «Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)», при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) не менее 70 % дохода составляет доход от осуществления указанного вида деятельности;
— для организаций и индивидуальных предпринимателей, применявших на 1 ноября 2020 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и для налогоплательщиков, совмещавших в налоговом периоде 2020 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с иными системами налогообложения, налоговые ставки, установленные настоящей частью, применяются при одновременном соблюдении следующих условий:
1) основным видом деятельности налогоплательщика в соответствии со сведениями, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц или едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 ноября 2020 года, является вид экономической деятельности, в отношении которого налогоплательщиком в 2020 году применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
2) по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) не менее 50 % доходов, определяемых в порядке, установленном статьей 346.15 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, составили доходы от видов деятельности, в отношении которых налогоплательщиком в 2020 году применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
0 % для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности:
— выращивание зерновых культур,
— выращивание зернобобовых культур,
— выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей,
— выращивание однолетних кормовых культур,
— выращивание прочих однолетних культур,
— выращивание прочих плодовых и ягодных культур,
— разведение молочного крупного рогатого скота,
— разведение овец и коз,
— разведение сельскохозяйственной птицы,
— разведение кроликов и прочих пушных зверей на фермах,
— производство пищевых продуктов,
— производство напитков (кроме подакцизных товаров),
— производство текстильных изделий,
-производство кожи и изделий из кожи,
— обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
— производство бумаги и бумажных изделий,
— деятельность полиграфическая и копирование носителей информации,
— производство кокса и нефтепродуктов,
— производство химических веществ и химических продуктов,
— производство резиновых и пластмассовых изделий,
— производство прочей неметаллической минеральной продукции,
— производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования,
— производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки,
— производство офисной техники и оборудования (кроме компьютеров и периферийного оборудования),
— производство компьютеров, электронных и оптических изделий,
— производство медицинских инструментов и оборудования,
— производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов,
— производство прочих транспортных средств и оборудования,
— деятельность по обработке вторичного сырья,
— научные исследования и разработки,
— предоставление социальных услуг без обеспечения проживания,
— деятельность по предоставлению мест для временного проживания.
Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. В период действия налоговой ставки в размере 0 процентов, установленной в соответствии с настоящей частью, индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящей части, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.
Право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов возникает у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, указанных в абзаце первом настоящей части, при одновременном соблюдении следующих условий:
1) по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 %;
2) средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным законодательством, за налоговый период не превышает 15 человек;
3) предельный размер доходов от реализации за налоговый период не превышает 10 % от размера дохода, предусмотренного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации.
Источник: msp03.ru
Право на льготную ставку налога по УСН: обосновать и применить
В нашем регионе (Тульская область) установлена пониженная ставка по УСН для определенных видов деятельности. Какими документами компания должна подтвердить право на льготу?
Пунктом 2 ст. 346.20 НК РФ для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налоговая ставка установлена в размере 15%. При этом для данного объекта налогообложения в Налоговом кодексе закреплено право региональных властей устанавливать пониженные ставки налога: согласно этой же норме Кодекса законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В Тульской области ставка «упрощенного» налога установлена в размере 10% для определенных видов деятельности (Закон Тульской области от 26.09.2009 № 1329-ЗТО). Но использовать ее вправе не все плательщики УСН, осуществляющие перечисленные в областном законе виды деятельности, а только те, у которых за отчетный (налоговый) период доходы от льготируемых видов деятельности составляют не менее 70%. При этом виды деятельности должны соответствовать Общероссийскому классификатору ОК 029-2001, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст.
Таким образом, у компании возникает необходимость подтвердить два момента в целях применения пониженной ставки: во‑первых, осуществление льготируемой деятельности, во-вторых, долю дохода.
Доказываем первый пункт: юридическое лицо самостоятельно определяет виды экономической деятельности, которые планирует осуществлять. Сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) вносят в ЕГРЮЛ. То есть компания обязана заявлять при регистрации сведения о видах экономической деятельности.
В качестве подтверждения государственной регистрации организации выдается свидетельство по форме № Р51001 (утвержденной п. 1 постановления Правительства РФ от 19.06.2002 № 439). В нем указываются те виды предпринимательской деятельности, которые она вправе осуществлять в целях извлечения дохода. То есть сведения об осуществляемых видах деятельности содержит свидетельство о госрегистрации. Кроме него эти сведения налогоплательщик указывает в декларации по УСН (указание кода ОКВЭД предусмотрено на титульном листе отчета).
Таким образом, сведения о видах экономической деятельности, которые плательщик осуществляет в целях извлечения дохода, должны содержаться в свидетельстве о регистрации и налоговой декларации по УСН.
Перейдем ко второму моменту. Что послужит доказательством того, что доля доходов соответствует требуемой? Налогоплательщики ведут учет доходов и расходов в книге учета. На наш взгляд, на основе этого документа целесообразно разработать отдельный регистр для отражения доходов, полученных от льготируемого вида деятельности (если налогоплательщик осуществляет несколько видов).
И последнее, такой спецрежим, как УСН, не предполагает применения разных ставок налога. Если компания соблюдает лимит дохода — она применяет пониженную ставку, если не соблюдает — применяет общую, установленную в НК РФ.
Источник: www.eg-online.ru
Индивидуальный предприниматель на УСН (6%) применяет льготу — налоговую ставку 0%. Подлежит ли обложению при УСН доход от безвозмездного пользования имуществом?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН применяет льготу — налоговую ставку 0%. Он заключает договор безвозмездного пользования как ссудополучатель для ведения деятельности, подпадающей под эту льготу. Будет ли облагаться налогом по УСН 6% доход от сделки безвозмездного пользования помещением в данной ситуации?
Ответ: По нашему мнению, индивидуальный предприниматель в данной ситуации не должен уплачивать налог по УСН, так как в Налоговом кодексе РФ не оговорены исключения по налоговым каникулам для дохода ссудополучателя.
Более того, поскольку такое положение дел обусловлено неясностью налогового законодательства, то подобные споры должны толковаться и заканчиваться в пользу налогоплательщика.
Обоснование: Субъекты Российской Федерации вправе вводить налоговые каникулы в виде нулевой налоговой ставки на два года для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на упрощенную или патентную системы налогообложения (Письмо Минфина России от 07.10.2015 N 03-11-10/57421).
Согласно ст. 346.20 НК РФ налогоплательщики, впервые зарегистрированные после вступления в силу законов субъектов РФ и осуществляющие предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, выбравшие в качестве системы налогообложения УСН, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.
При получении в безвозмездное пользование имущества ссудополучатель на УСН включает доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом в состав внереализационных доходов. Такой доход определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (п. 1 ст. 346.15, п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.07.2012 N 03-11-06/2/84).
Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-11/42295.
«Упрощенцы» учитывают в составе доходов в том числе и внереализационные доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), а также имущественных прав, за исключением предусмотренных ст. 251 НК РФ (п. 8 ч. 2 ст. 250, п. п. 1, 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Оценка доходов в виде полученного налогоплательщиком имущества (работ, услуг) осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, а информацию о ценах он должен подтвердить документально или путем проведения независимой оценки (абз. 2 п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Контролирующие органы приходят к выводу, что при применении УСН налогоплательщики включают в состав доходов безвозмездно полученное право пользования имуществом исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (Письмо Минфина России N 03-11-11/42295).
Арбитражные суды также признают, что при получении в безвозмездное пользование имущества у «упрощенца» возникает доход, который определяется с учетом рыночной стоимости арендной платы за него (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.12.2013 N Ф03-6063/2013 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.03.2014 N ВАС-4018/14)). Выводы судей сделаны на основании ранее действовавшей редакции п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, согласно которой доходы в виде полученного имущества (работ, услуг) оценивались исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ. Однако эти выводы не утратили актуальности и в настоящее время.
Разъяснения по налоговому учету дохода ссудополучателя, применяющего льготу по налоговым каникулам, не выявлены.
По нашему мнению, индивидуальный предприниматель в данной ситуации не должен уплачивать налог по УСН, так как в НК РФ не оговорены исключения по налоговым каникулам для дохода ссудополучателя.
Более того, поскольку такое положение дел обусловлено неясностью налогового законодательства, подобные споры должны толковаться и заканчиваться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Региональный информационный центр
Источник: enterfin.ru
