При УСН «Доходы» учет основных средств не приведет к уменьшению облагаемой базы. В этом случае отсутствуют необходимые для налогообложения затраты. Соответственно, п ри УСН «Доходы» учет основных средств можно вести лишь для анализа состояния активов. Эти сведения можно использовать для принятия управленческих решений.
А вот на УСН «Доходы минус расходы» учет основных средств очень даже целесообразен. Рассмотрим его подробнее.
Характеристика ОС
Нормативными актами, действующими в сфере бухгалтерского учета, установлены определенные признаки, которым должны соответствовать ОС. Основными средствами считаются материальные ценности:
- Предназначенные для эксплуатации в течение длительного периода (больше года).
- Используемые для извлечения прибыли.
- Являющиеся амортизируемыми.
- Стоимость которых выше установленных лимитов. Для бухучета предельная цена закрепляется в учетной политике и должна составлять не менее 40 тыс. р., в налоговом учете цифра выше – не меньше 100 тыс. р.
В учете при УСН расходы на основные средства (их покупку, модернизацию, усовершенствование, дооборудование, реконструкцию, ремонт) включаются в облагаемую базу, уменьшая ее.
Оприходование
На УСН бухгалтерский и налоговый учет основных средств ведут, как правило, организации. Обычно документация формируется в упрощенной форме, поскольку предприятия являются малыми. Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерию. Тем не менее определять стоимость ОС им все равно необходимо, так как показатели используются в целях налогообложения.
В бухгалтерском учете при УСН основные средства приходуются по первоначальной стоимости. Если предприниматель ведет сокращенную отчетность, то объекты приходуются:
- По стоимости, формирующейся из цены, указанной поставщиком в сопроводительных документах, и затрат на монтаж – при приобретении ОС.
- По размеру оплаты услуг подрядчику – при создании объекта.
Остальные затраты, которые возникают при приобретении или создании ОС, списываются в прочие издержки.
Если учет основных средств при УСН производится в полном объеме, в состав первоначальной стоимости, кроме указанных выше сумм, входят:
- Проценты по кредиту, если оплата осуществляется заемными средствами.
- Расходы на транспортные услуги.
- Консультационные затраты.
- Сборы и пошлины (таможенные и пр.).
- Прочие расходы. В их числе, например, затраты на командировку для покупки ОС.
Если контрагент (поставщик, подрядчик) выставляет предприятию счет с НДС, налог также включается в стоимость объекта, поскольку хозяйствующие субъекты, использующие УСН, не являются его плательщиками.
Нюансы
При учете основных средств при УСН введение в эксплуатацию объекта осуществляется в день, когда выполнены необходимые монтажные, проверочные, пуско-наладочные мероприятия. После завершения таких работ подсчитывается его первоначальная стоимость.
День оприходования объекта не зависит от даты передачи документации, необходимой для госрегистрации прав. Она определяется по факту определения первоначальной ст-ти ОС. Это правило действует в отношении только тех объектов, которые должны быть зарегистрированы (недвижимость, например).
Для учета основных средств при УСН используются унифицированные формы документов. Ими являются акт по ф. ОС-1 и инвентарная карточка ф. ОС-6.
Учет основных средств при УСН: проводки
Для удобства операции и счета, по которым они отражаются, представлены в таблице.
Факт хозяйственной деятельности
Отражение размера затрат на покупку или создание объекта
Отражение величины расходов на монтаж
Передача объекта для сборки
Оприходование актива в качестве основного средства
Сумма, указанная в последней записи, является первоначальной стоимостью ОС, т. е. общей суммой всех затрат.
Длительность полезной эксплуатации
В учете при УСН амортизация основных средств начисляется в течение срока использования объекта. Он определяется по Классификатору с разбивкой по группам.
Срок отражается в инвентарной карточке на объект.
Амортизация
В бухучете при УСН отчисления на износ объекта могут осуществляться с различной периодичностью – раз в квартал или год. Для инвентаря хозяйственного либо производственного назначения списание можно произвести сразу и в полном объеме по факту оприходования.
Начисление амортизации начинается в месяц, идущий после месяца принятия ОС к учету, а завершается – после месяца, в котором произошло списание объекта. На период модернизации, ремонта, реконструкции, консервации, переоснащения начисление приостанавливается.
В таблице ниже представлены счета, используемые для отражения амортизации при разном назначении ОС.
Использование для производства продукции
Эксплуатация для управленческих целей
Налоговый учет
При его ведении особое значение имеет момент поступления объекта на предприятие. Основное средство может поступить или до перехода на УСН или во время применения этого спецрежима.
Особенность налогового учета состоит в том, что расходы на ОС признаются после оплаты и при условии, что объект уже оприходован и эксплуатируется предприятием.
Отнесение затрат на ОС в расходы для целей обложения осуществляется в год введения средства в эксплуатацию. В отношении недвижимости действуют несколько иные правила. Расходы на нее включают в облагаемую базу только после проведения госрегистрации.
Еще одно условие налогового учета – материальные ценности должны быть амортизируемыми.
Расходы на модернизацию, переоборудование отражают также, как и издержки на приобретение и создание объекта. При этом следует руководствоваться положениями 3 пункта статьи 346.16 НК.
Поступление объекта при УСН
ОС для целей обложения принимается по первоначальной стоимости (как и в бухучете). Ее переносят на расходы равными долями на протяжении года в последний день в каждом квартале. В зависимости от времени оприходования материальных ценностей, затраты могут списываться:
- В 1 кв. – по 1/4 стоимости в конце 1 кв., полугодия, 9 мес. и года;
- Во 2-м – по 1/3 в конце 6, 9, 12 мес.;
- В 3-м – по 1/2 в конце 9, 12 мес.;
- В 4-м – общей суммой в конце года.
Поступление объекта до перехода на УСН
Если оприходование ОС произошло в период, когда предприятие использовало ОСНО, списание расходов для целей обложения необходимо в другом порядке.
На конец декабря последнего года функционирования организации на основном налоговом режиме учитывается остаточная стоимость объекта. Этот показатель отражается в 8 графе Книги по учету доходов и расходов.
На метод перенесения стоимости в расходы при УСН влияет срок использования.
Если период меньше 3-х лет, списывается вся стоимость за год эксплуатации, установленная на момент начала использования УСН. Высчитывается 1/4 цены и включается в расходы на последнюю дату каждого квартала. При сроке в 3-15 лет, на протяжении первого года списывают половину стоимости (по 12,5 % за квартал), во второй – 30 %, в третий – 20 %. Если период использования превышает 15 л., списание осуществляется по 10 % в течение 10 лет.
Пример
Допустим, предприятие в 2016 г. перешло с ОСНО на УСН, и на момент перехода у него был станок, остаточная стоимость которого на конец декабря 2015 г. составила 160 тыс. р. Срок использования оборудования – 5 лет.
В 2016 г. учитывается в расходах только 50 % от стоимости – 80 тыс. р. Эту величину нужно разделить на 4 равные части. Каждая из них – 20 тыс. р. – списывается в последний день соответствующего квартала.
В 2017 г. в расходы будет перенесено 48 тыс. р. – 30 % от остаточной цены. Эту сумму также следует поделить на 4 равные части (12 тыс. р.). В 2018 г. списываться будет 32 тыс. р. Это 20 % от остаточной ст-ти. Сумму также делят на 4 части и списывают в конце каждого квартала по 8 тыс. руб.
Учет основных средств на УСН в 1С
Как выше говорилось, для принятия объекта к учету его нужно приобрести и ввести в эксплуатацию. Для признания затрат в налоговом учете необходимо зафиксировать факт оплаты покупки.
Чтобы отразить в программе операцию по приобретению, необходимо открыть вкладку «Покупка» и создать документ «Поступление продукции и услуг». В качестве вида операции выбирается «Оборудование». В табличной части нужно указать номенклатуру, количество и стоимость приобретенного объекта. В колонке «Счет» проставляется 08.04.
Для отражения оплаты заполняется платежное поручение.
На день ввода ОС в эксплуатацию оформляется документ «Принятие к учету». В нем, кроме общей информации об объекте, присутствует две вкладки. Первая – бухгалтерский, а вторая – налоговый учет. Если бухгалтер хорошо разбирается в особенностях отражения сведений, он сможет заполнить все поля корректно. В этом случае операции по учету (бухгалтерскому и налоговому) в программе будут автоматически совершаться при проведении документа «Закрытие периода».
Допустим, предприятие приобрело компьютер стоимостью 25 тыс. р. Объект был введен в производственное использование 12.02.2010 г. Соответственно, в документе «Принятие к учету» должна стоять эта же дата.
Во вкладке «ОС» необходимо указать наименование актива. Ему должен быть присвоен инвентарный номер. Кроме того, указывается счет, с которого произошло списание ОС (08.04). Далее указывается вид операции, совершаемой в отношении объекта. Это будет «Принятие к учету с последующим вводом в эксплуатацию».
Далее определяется метод отражения затрат по амортизации, указывается соответствующий счет, на который будет производиться списание сумм по износу.
Особое внимание нужно уделять вкладке «Налоговый учет». В поле «Стоимость» (расходы на УСН) объекта следует указывать полную величину первоначальной цены актива. Размер и даты оплат, фактически осуществленных по основному средству, отражаются отдельно в соответствующих колонках. Если стоимость оборудования была полностью погашена, то всю сумму (к примеру, те же 25 тыс. р. за компьютер) можно признать расходами.
Самое главное при отражении ОС – корректно внести информацию в поле «Порядок включения ст-сти в состав расходов». Программа предложит отнести в состав расходов или амортизируемого имущества либо не включать в затраты. Если ОС был приобретен за плату, период его использования превышает год, а стоимость превышает 20 тыс. р., его относят к амортизируемому имуществу.
Во вкладке «Бухучет» следует указать счета, на которых будут учитываться операции по учету и начислению амортизации, способ ее расчета. Предприятие может не ограничиваться распространенным линейным методом. Здесь необходимо оценить ситуацию. Вполне вероятно, что удобнее рассчитывать амортизацию будет способом уменьшаемого остатка с использованием коэффициента ускорения.
Если ОС приобретается в рассрочку, затраты по нему подлежат списанию в части фактически перечисленных продавцу сумм.
Заключение
Как правило, при учете ОС на упрощенной системе особых сложностей не возникает. Тем не менее следует учитывать некоторые нюансы, связанные с налогообложением. Бухгалтеру необходимо внимательно следить за всеми изменениями в законодательстве.
Существенно облегчает работу специалиста программное обеспечене 1С.
Источник: fb.ru
Бухгалтерский учет при УСН
Бухгалтерский учет обязаны вести все коммерсанты, независимо от сферы работы и особенностей деятельности. Ведь только достоверные данные бухучета помогут просчитать прибыльность бизнеса, устранить неэффективные расходы, исчислить налоги, которые необходимо перевести в бюджеты разных уровней.
Оптимальным вариантом для владельцев небольшого по размеру бизнеса является ведение бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения.
Это специальный режим, который обладает массой преимуществ.
Ключевые особенности
Ведение бухгалтерского учета при УСН – возможность оптимизировать налоговую нагрузку. Упрощенка была разработана правительством для организаций малого и среднего бизнеса, чтобы снизить бремя налогов, сделать бухучет более простым и понятным.
Этот режим могут использовать частные предприниматели и юридические лица, деятельность которых соответствуют нескольким условиям:
- в течение года среднее число персонала не превышает сто человек;
- бизнес, который использует упрощенную систему налогообложения, не имеет филиалов;
- доля иных юридических лиц не более 25% от уставного капитала;
- 100 млн. руб. – граница остаточной стоимости основных фондов;
- годовые доходы коммерсанта не больше 50 млн. руб. (с учетом специального коэффициента в 2016 году эта сумма составляет 79,74 млн. руб.).
При соблюдении отмеченных ограничений организация или ИП сможет применять специальный режим. Ведение бухучета при УСН позволяет забыть о возникновении сложностей и появлении ошибок при начислении платежей.
Достоинства упрощенки
Юридические лица и частные предприниматели не платят налог на прибыль, НДС (кроме импорта), доходы физических лиц (ИП). Эти сборы заменены единым платежом. Налогоплательщик имеет право выбора. Некоторые коммерсанты предпочитают бухгалтерские услуги при УСН доходы минус расходы.
Другие бизнесмены выбирают иной вариант. Уплата налога, который вычисляется с суммы дохода. Величина составляет 6%.
Среди преимуществ упрощенки стоит отметить:
- сдача отчетности в минимальном объеме;
- облегченное ведение бухгалтерского учета;
- применение пониженных ставок по страховым взносам;
- прекратить использовать этот режим можно в любой момент;
- списание стоимости основных средств, принятых в эксплуатацию, происходит быстрее;
- использование пониженных налоговых ставок (при некоторых видах деятельности).
Бухгалтерский учет при УСН – выгодное решение для бизнеса. Однако руководство фирмы должно самостоятельно изучить всю специфику этого режима, проанализировать его
возможности с позиции реальных условий и особенностей работы. Например, отсутствие НДС может стать причиной, по которой переход на упрощенку выполнить не получится.
Если налогоплательщик активно взаимодействует с контрагентами, использующими налог на добавленную стоимость, то оптимальный вариант – остаться на общем режиме.
Профессиональная помощь
Если требуется развернутая консультация опытных и высококвалифицированных экспертов, которые владеют актуальной информацией, то необходимо связаться с представителями Группы Компаний «Аудит А».
Специалисты расскажут, какие выгоды принесет ведение бухгалтерии при УСН. При необходимости клиент сможет заключить договор на бухгалтерское и юридическое сопровождение.
Все права на данную публикацию принадлежат ГК «Аудит А».
Полное или частичное цитирование материала на других сайтах разрешено только при наличии активной ссылки на эту страницу.
Копии материала отслеживается автоматическими средствами проверки уникальности.
- Ключевые особенности
- Достоинства упрощенки
- Профессиональная помощь
Последние статьи
г. Москва ул. 3-я Мытищинская, д.16 стр. 47, эт. 9, оф. 905
Раскрытие информации
Оставить заявку
Управление оборудованием и энергосбережением
IQnergy
Чистяков Егор, Генеральный директор
+7 916 579 19 72 (Whatsapp)
IQnergy специализируется на управлении оборудованием и энергосбережении в зданиях. Мы работаем с 10 федеральными сетями магазинов и ресторанов, а также рядом коммерческих и индустриальных зданий. Наш продукт — система автоматизации для коммерческих зданий с минимальными сроками внедрения.
Упрощенный бухгалтерский учет: варианты и правила ведения
Упрощенные способы ведения бухучета предусмотрены в нашей стране для малого и среднего бизнеса. Что они собой представляют? Как вести учет таким образом? Есть ли взаимосвязь между общими принципами ведения бухгалтерского учета в РФ и его упрощенными вариантами? Ищите ответы в статье.
Варианты упрощенного бухучета
Разным категориям МСП доступны разные варианты послаблений в части ведения бухучета.
*Существенными остатками имущества и обязательств считаются такие остатки, информация о которых в бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия способна повлиять на решения пользователей этой отчетности. Простая система не предполагает ведение учета объектов амортизируемого имущества, расходов будущих периодов и других активов, расходы по которым не могут быть признаны в полной сумме в периоде их приобретения, а также дебиторской и кредиторской задолженностей, которые не будут погашены в периоде их возникновения.
В настоящее время считается, что практически сформировался еще один способ вести учет, похожий по своим признакам на упрощенный. Это ведение бухгалтерии с помощью специального программного обеспечения. Например, предоставленное банком ПО регистрирует все движения по счету клиента и на основе этих данных может не только рассчитать налоги, но и построить отчеты.
Однако, принципы, на которых базируется такое ПО, все равно исходят из представленных «официальных» способов. Поэтому в рамках этой статьи на учете с помощью ПО мы подробно останавливаться не будем.
Как работать на простой системе бухучета
Сначала отметим в этом разделе, что, какую бы упрощенную систему вы не применяли, все равно должны быть учтены общие принципы ведения бухгалтерского учета в РФ.
Поэтому и те, кто применяет простой способ, и те, кто решил вести учет по упрощенной системе, начинают, как и все, с учетной политики.
При простой системе учета предприятию рекомендуется включить в учетку такие положения:
Отдельно стоит упомянуть про расчеты с персоналом. На работников предприятий, ведущих учет по простому способу, распространяются все обязанности работодателей. Например, зарплата должна выплачиваться каждому работнику не реже двух раз в месяц.
Для учетной упрощенки рекомендуется расчеты с сотрудниками по зарплате завершать в том же месяце, за который она начислена.
Для учета расчетов с сотрудниками рекомендуется завести отдельный регистр — Ведомость расчетов. Такая ведомость будет и расчетным регистром, и платежным документом. По ее данным можно будет заполнять отчетность по НДФЛ и взносам.
Книга бухгалтерского учета нужна для подведения итогов, которые попадут в упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Книга бухучета при простом способе его ведения предусматривает группировку данных в разрезе обычной и прочей деятельности. Информация представляется в разрезе доходов (выручки) и расходов.
Эта данные, а также способы учета из учетки, позволяют составить упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Поясним, что этот регистр в чем-то напоминает отчет о движении денежных средств, составленный косвенным способом.
Чтобы верно обобщить сведения за период для составления отчетности, нужно применить формулу:
∆ (дельта) – изменение за период;
Д – денежные средства;
УК – уставный капитал;
ЧП/У – чистая прибыль или убыток.
Как применяется упрощенная система бухучета
В отличие от только что рассмотренной нами простой системы, «упрощенка» для бухучета и ведение учета при ней по своим правилам дублируют общий не упрощенный порядок (с двойной записью и по методу начисления).
Основной нюанс – возможность не «перегружать» учет применением всего количества синтетических счетов, прописанных в Плане счетов. Например, вместо подборки из 20,23,25,26,44,90,91,99 счетов допускается все, что нужно, кидать сразу на 99. Или вместо использования 60,62,71,73,75,76 учитывать все на одном счете 76, заведя соответствующую аналитику.
Единственное требование – такой вот упрощенный сводный счет должен быть выбран из Плана счетов с учетом Инструкции по его применению.
Кроме того, разрешено применять упрощенные регистры учета.
То есть, первые пункты учетной политики при упрощенной системе, по сравнению с составленной для простой системы, изменяться следующим образом:
Изменения будут, разумеется, и в части учета амортизируемого имущества. Поскольку при упрощенной системе его надо учитывать. Например:
Также в учетке на упрощенной системе следует коснуться последствий учетных ошибок и изменений в учетной политике. Отметим, что на упрощенной системе бухучета допускается в обоих случаях применять перспективный метод.
Остальные расхождения в учетках для простой и упрощенной систем будут носить технический характер. Например, выручка «по оплате» будет заменяться на выручку «по отгрузке» и так далее.
В завершение коснемся регистра учета.
Это уже комбинированный регистр, который позволяет вести учет фактов хозжизни в разрезе активов, обязательств, капитала, доходов и расходов и на основе этой информации составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность (упрощенные баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к ним).
Как можно понять, формат такой книги разрабатывают «под себя», с учетом применяемого плана счетов, а также нуждами тех, кто будет пользоваться составленной на основе книги отчетностью.
Источник: buhpress.ru
