Вопрос: Об учете подрядчиком, применяющим УСН, расходов на оплату работ субподрядных организаций.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 апреля 2016 г. N 03-11-06/2/24019
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
Исходя из этого расходы на оплату работ, выполняемых субподрядными организациями, учитываются в составе расходов у налогоплательщиков-подрядчиков при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
26.04.2016
Источник: enterfin.ru
Учёт НДС при выполнении работ подрядчиком на упрощённой системе налогообложения
Исключается ли НДС из расчёта стоимости фактически выполненных подрядчиком работ, если он применяет УСН? Как часто вы задавали такой вопрос при закрытии актов выполненных работ подрядчиком, работающим по упрощённой системе налогообложения? Попробуем разобраться.
Приказом Минстроя Российской Федерации от 23.12.2019 № 841/пр (далее – Приказ) утверждены «Порядок определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок в сфере градостроительной деятельности (за исключением территориального планирования)» (Приложение № 1 к Приказу) и «Методика составления сметы контракта, предметом которого являются строительство, реконструкция объектов капитального строительства» (Приложение № 2 к Приказу).
Данные документы регламентируют порядок формирования начальной максимальной цены контракта и сметы контракта с применением объёмов работ и единиц измерения для конструктивных решений (элементов) или комплексов (видов) работ (при невозможности однозначного определения конструктивного решения), при этом, согласно п. 6 Приложения № 2 к Приказу, составление сметы контракта осуществляется в пределах цены контракта без использования предусмотренных проектной документацией сметных нормативов и сметных цен строительных ресурсов.
В соответствии с пп. 4, 7 Приложения № 2 к Приказу, смета контракта составляется на основании проекта сметы контракта посредством указания цены каждого конструктивного решения (элемента), комплекса (вида) работ с учётом пропорционального снижения начальной (максимальной) цены контракта участником закупки, с которым заключается контракт. Смета контракта является основанием для формирования первичных учётных документов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском и налоговом учёте, в том числе используемых для расчётов между заказчиком и подрядчиком за выполненные работы, а также при проверке контролирующими органами выполненных работ.
Источник: cabinet.one
Документы подрядчика при усн
Морозов И. В.,
налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, редактор-эксперт журнала «Упрощенная бухгалтерия»
Вопрос-ответ
Вправе ли заказчик, руководствуясь положениями постановления Правительства РФ от 01.07.2016 № 615, при заключении договора удержать с подрядчика сумму налога на добавленную стоимость, если подрядчик применяет упрощенную систему налогообложения? Согласно п. 1 ст.
168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость обязаны предъявлять только налогоплательщики НДС. В то же время согласно п.п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС при реализации ими товаров (работ, услуг) и, соответственно, осуществляемые ими операции НДС не облагаются. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) не предъявляют.
Каков порядок применения НДС при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения концессионером, применяющим упрощенную систему налогообложения? Статьей 174.1 НК РФ установлены особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения, согласно которой при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на концессионера.
Кроме того, концессионеру предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым для осуществления операций по производству и(или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС. Согласно пп. 1 п. 1 ст.
146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Таким образом, концессионер, применяющий в отношении основной деятельности упрощенную систему налогообложения, при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные концессионеру в процессе создания (реконструкции) объекта концессионного соглашения и в период его использования (эксплуатации), принимаются к вычету в общеустановленном порядке в случае использования такого объекта для операций, подлежащих налогообложению НДС.
- Назад
- Вперёд
Источник: buhpressa.ru
