Правовые основы возврата товара ненадлежащего качества закреплены ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы (п. 2 ст. 475 ГК РФ).
Ненадлежащее качество может выявиться покупателем в процессе оприходования товара, после его оприходования, в процессе дальнейшей эксплуатации. По гражданскому законодательству продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что эти недостатки возникли до передачи товара покупателю или по причинам, возникшим до этого момента (ст. 476 ГК РФ). Если на товар выдавалась гарантия качества, то продавец отвечает за недостатки, если не будет доказано, что они возникли по причине нарушения покупателем правил пользования товаром, его хранения, действий третьих лиц либо непреодолимой силы.
Возврат товара поставщику — 1С
Таким образом, возврат товара в правовом смысле является отказом покупателя от исполнения своих обязательств в части принятия этого товара.
Документально возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной (п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5).
Накладная оформляется по унифицированной форме ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) с указанием «Накладная на возврат некачественного (некомплектного) товара». Кроме этого, документ должен содержать ссылку на реквизиты акта о признании товара некачественным (ТОРГ-2 или ТОРГ-3). Акт по форме N ТОРГ-2 составляется на отечественные товары, а по форме N ТОРГ-3 — на импортные товары. Акты оформляются при первоначальной приемке товара покупателем и являются юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.
Прием возвращаемого розничным покупателем товара оформляется товарной накладной (ф. N ТОРГ-12) в двух экземплярах. Один экземпляр прикладывается к товарному отчету, а другой — вручается покупателю и является основанием для обмена товара или получения денежной суммы за данный товар (п. 10.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5).
Урок 17. Возврат товаров поставщику в 1С:Бухгалтерия 3.0
Оформление возврата денежных средств зависит от того, возвращен товар в день покупки или позднее, поскольку в первом случае деньги покупателя выдаются из операционной кассы, а во втором — из основной кассы (рисунок 1).
Документальное оформление возврата товара ненадлежащего качества
Оформление возврата товара ненадлежащего качества:
— В день покупки. Возврат денежной суммы производится из операционной кассы магазина по чеку ККМ, выданному в данной кассе. При этом на чеке должна быть подпись руководителя организации (или его заместителя). Оформляется акт по форме КМ-3.
— В другой день. Возврат денег осуществляется только из главной кассы по расходному кассовому ордеру (ф. N КО-2) на основании письменного заявления покупателя при предъявлении документа, удостоверяющего личность.
Если же у покупателя чек ККМ отсутствует, то факт покупки может быть подтвержден другими документами (товарным чеком, гарантийным талоном и т.д.).
Пример 1. ООО «Азалия», применяющее упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы», 30 апреля 2010 г. приобрело и оплатило у ОАО «Юбилейное» партию голландских роз стоимостью 25 000 руб. При приемке цветов обнаружился бракованный товар на сумму 1500 руб. Акт о несоответствии качества товара условиям договора может быть составлен ООО «Азалия» в произвольной форме (рисунок 2).
Пример акта о выявленных недостатках товара
Общество с ограниченной ответственностью «Азалия»
О выявленных недостатках товара, полученного от ОАО «Юбилейное» по договору поставки от 30.04.2010 N 15
30 апреля 2010 г.
Комиссией в составе Васильевой М.В., Крамовой Н.И. и Смирновой С.М. обнаружено, что у голландских роз в количестве 21 штуки общей стоимостью 1500 руб., поступивших по накладной от 30.04.2010 N 6, сломаны бутоны. Согласно п. 8 договора поставки и ст. 469 ГК РФ такой товар подлежит возврату.
На основании этого требуем от ОАО «Юбилейное» в течение трех рабочих дней забрать некондиционный товар и вернуть на счет ООО «Азалия» уплаченную сумму.
Председатель комиссии: Васильева М.В.
Члены комиссии: Крамова Н.И.
Генеральный директор Васильева М.В.
Решение по акту:
Требование ООО «Азалия» выполнить.
Генеральный директор Фирсов П.Н.
В рамках исследования упрощенной системы налогообложения, при возврате бракованного товара, возможны три ситуации, когда:
— УСН применяет продавец;
— УСН применяет покупатель;
— УСН применяет и продавец товара, и покупатель.
Ситуация 1. Если УСН применяет продавец, тогда следует руководствоваться п. 1 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, отражение хозяйственной операции по возврату бракованного товара зависит от того, оплачен ли он покупателем. При этом возникают три ситуации:
1. До возврата бракованный товар не оплачивался. Тогда после реализации в Книге учета доходов и расходов продавца записи о доходе не производятся. Поэтому при возврате всей партии никакого перечисления денежных средств не происходит, следовательно, ни реализация, ни возврат отражения в учете не найдут. Если же часть товара все-таки останется у покупателя, то после оплаты ее стоимость и будет учтена как доход.
Пример 2. ООО «Азалия» 30 апреля 2010 г. приобрело у ООО «Фактор» (применяет упрощенную систему налогообложения с объектом — доходы) партию голландских роз стоимостью 25 000 руб. При приемке цветов обнаружился бракованный товар на сумму 1500 руб. 5 мая 2010 г. ООО «Азалия» перечислило деньги ООО «Фактор» в размере стоимости качественного товара, то есть в сумме 23 500 руб. (25 000 руб. — 1500 руб.).
Книга учета доходов и расходов будет выглядеть следующим образом (таблица 1).
Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Фактор» (объект налогообложения — доходы)
номер
первичного
документа
доходы, учитываемые при
исчислении налоговой базы
расходы,
учитываемые при
исчислении
налоговой базы
Выписка
банка N 12
от
05.05.2010
Поступили
денежные
средства за
товар от
ООО «Азалия»
2. Товар оплачивается авансом. Тогда сумму денежных средств, полученную до поставки, продавец должен включить в доходы. При этом если обнаруживается дефект в товаре и покупатель от него отказался, то соответствующую стоимость товара необходимо вернуть покупателю.
В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Пример 3. 25 апреля 2010 г. ООО «Азалия» перечислило ООО «Фактор» аванс на поставку орхидей в размере 12 500 руб., а 30 апреля 2010 г. ООО «Фактор» вернуло ООО «Азалия» стоимость забракованного товара в сумме 6000 руб.
Книга учета доходов и расходов ООО «Фактор» будет выглядеть следующим образом (таблица 2).
Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Фактор» (объект налогообложения — доходы)
дата и
номер
первичного
документа
доходы, учитываемые при
исчислении налоговой базы
расходы,
учитываемые при
исчислении
налоговой базы
Платежное
поручение
N 12 от
25.04.2010
Поступил
аванс за
товар от
ООО «Азалия»
Платежное
поручение
N 32 от
30.04.2010
Возвращена
часть аванса
за
бракованный
товар от
ООО «Азалия»
3. Товар оплачен после поставки. Тогда вначале в налоговом учете следует отразить доходы от реализации. Если впоследствии покупатель выяснил, что принятый товар или его часть имеет брак, то продавец обязан обратно перечислить стоимость некачественного товара. Сумму, вырученную за товар, нужно включить в доходы на дату получения (п. 1 ст.
346.17 НК РФ), а на часть, возвращенную покупателю, следует скорректировать доходы, то есть после возврата денежных средств за бракованный товар доходы сторнируют, внося их в Книгу учета доходов и расходов со знаком «минус». При этом корректировка происходит на дату поступления денежных средств.
Пример 4. ООО «Азалия» расплатилось за орхидеи (партия 90 штук по 200 руб. одна шутка) с ООО «Фактор» после поставки — 30 апреля 2010 г. в сумме 18 000 руб. 5 мая ООО «Фактор» вернуло ООО «Азалия» 6000 руб. за бракованные орхидеи (30 штук).
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ ООО «Фактор» должно включить в доходы 18 000 руб. в день получения денежных средств — 30 апреля 2010 г., а после возврата стоимости некачественного товара внести исправления в запись о доходах, снизив их на 6000 руб. Данная операция будет отражаться сторнировочной записью, то есть отражением суммы со знаком «минус».
Книга учета доходов и расходов ООО «Фактор» будет выглядеть следующим образом (таблица 3).
Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Фактор» (объект налогообложения — доходы)
дата и
номер
первичного
документа
доходы, учитываемые при
исчислении налоговой базы
расходы,
учитываемые при
исчислении
налоговой базы
Платежное
поручение
N 22 от
30.04.2010
Поступила
выручка за
реализованный
товар от
ООО «Азалия»
Платежное
поручение
N 24 от
05.05.2010
Возвращена
стоимость
бракованного
товара от
ООО «Азалия»
Покупная стоимость орхидей у ООО «Фактор» составила 14 000 руб. В бухгалтерском учете ООО «Фактор» операции по реализации орхидей и сторнирование части возвращенных товаров будут отражены следующим образом:
— реализованы орхидеи ООО «Азалия»:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка», 18 000 руб.;
— списана покупная стоимость реализованных товаров:
Дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость»,
Кредит счета 41 14 000 руб.;
— поступили деньги за проданный товар:
Кредит счета 62 18 000 руб.;
— сторнирована реализация бракованных орхидей:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -6000 руб.
Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»,
— сторнирована покупная стоимость бракованных орхидей:
Дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость», -4650 руб.
Кредит счета 41
— возвращены денежные средства покупателю за бракованные орхидеи:
Кредит счета 51 6000 руб.
Если реализация и возврат бракованного товара происходят в разные отчетные периоды, то в периоде реализации товара необходимо уплатить УСН со всех полученных доходов, а в следующем периоде его уже корректировать. При этом не имеет значения, какой объект налогообложения выбран продавцом товара, возврат реализованного товара в налоговом учете отражается одинаково.
Ситуация 2. Если УСН применяет покупатель, то налоговый учет возврата брака зависит от того, отражены ли были ранее расходы. Если при применении упрощенной системы налогообложения организации торговли выбирают в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то они могут включить в состав расходов только те из них, которые перечислены в п. 1 ст.
346.16 НК РФ. При этом данные расходы должны быть оплачены (сырье и материалы можно включить в расходы после оплаты, а покупные товары — после оплаты и реализации). Для некоторых видов расходов в п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрены дополнительные условия.
Погасить свое обязательство покупатель может не только перечислением денежных средств на расчетный счет продавца или внесением наличных денег в кассу, но и путем зачета взаимных требований, передачи векселя третьего лица или внесения иного имущества в счет своих обязательств.
Таким образом, при возврате бракованного товара главную роль играют условия учета расходов. Если покупатель не оплатил товар либо не выполнил иные условия, он не может отразить расходы в Книге учета доходов и расходов. Поэтому корректировать налоговую базу на стоимость возврата бракованного товара не нужно.
В случае если покупатель успел списать расходы, то их необходимо сторнировать на величину, равную стоимости товара, переданного обратно поставщику. Основанием для сторнирования является акт претензий (форма N ТОРГ-2). Что касается доходов, то в этом случае деньги, полученные за возврат товара ненадлежащего качества, не являются экономической выгодой, следовательно, и доходами, а значит, налоговую базу увеличивать не нужно (Письмо Минфина России от 23.01.2009 N 03-11-06/2/7).
Пример 5. ООО «Азалия», применяющее упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы», 30 апреля 2010 г. приобрело у ОАО «Юбилейное» партию голландских роз стоимостью 25 000 руб. (в том числе НДС). 30 апреля 2010 г. товар был оплачен полностью и реализован покупной стоимостью 15 000 руб. Однако 6 мая 2010 г. был обнаружен брак на сумму 1500 руб., данный товар был возвращен поставщику, а денежные средства за него были перечислены на счет ООО «Азалия» 7 мая 2010 г.
Расход по приобретению товаров признается после оплаты и реализации товара. Поэтому 30 апреля 2010 г. учитывается стоимость оплаченных и реализованных роз без НДС на сумму 12 712 руб. (15 000 руб. — 15 000 x 18/118) и отдельно входящий в нее НДС — 2288 руб. (пп. 5 и 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Поскольку товар частично оказался бракованным, то 6 мая скорректируем расходы на их стоимость без НДС, составляющую 1271 руб. (1500 руб. — 229 руб.), и на НДС в размере 229 руб. Сумму денежных средств, которую вернуло ОАО «Юбилейное» за бракованные розы, ООО «Азалия» в доходах отражать не будет (Письмо Минфина России от 23.01.2009 N 03-11-06/2/7).
Книга учета доходов и расходов ООО «Азалия» будет выглядеть следующим образом (таблица 4).
Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Азалия» (объект налогообложения — доходы)
дата и
номер
первичного
документа
Источник: pnalog.ru
Как быть с НДС при возврате товара поставщику на УСН?
Покупатель на ОСНО приобретает товар у поставщика на УСН, а затем возвращает его. Как быть с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-09/52435 от 16.07.2019.
Начиная с 1 апреля 2019 у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. С 1 апреля 2019 при возврате покупателем товаров, принятых им на учет как до, так и после этой даты, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.
Таким образом, при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения в случае уменьшения количества отгруженных товаров в связи с возвратом покупателем нереализованных товаров, корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету.
При этом составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики НДС.
Организации и ИП на УСН, в случае возврата товара покупателем, являющимся налогоплательщиком НДС, корректировочные счета-фактуры составлять не должны.
При этом стоит учитывать, что если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в общем порядке.
Источник: tambank.ru
Документы при возврате поставщику от ип усн
ПО ЗАКОНУ
9 МИН
Как вернуть товар поставщику
Даже если ваш бизнес не связан с торговлей, вы можете попасть в ситуацию, когда придётся возвращать товар поставщику. Разбираемся, как это сделать.
Процедуру возврата товара поставщику в сделках с участием юрлиц и ИП регулирует не закон «О защите прав потребителей», а Гражданский кодекс и условия договора купли-продажи. При этом часть положений ГК имеют так называемый диспозитивный характер. Это значит, что стороны могут самостоятельно определять характер и объём некоторых своих прав и обязанностей. Например, в случае с договором купли-продажи это касается характеристик продукции.
В каких случаях можно оформить возврат
Качество не соответствует заявленному
Критерии качества стоит отразить в договоре купли-продажи. Например, ретейлер, закупающий рыбу, может прописать, что ему нужна продукция в охлаждённом виде. В этом случае замороженная рыба будет считаться некачественным товаром.
Если критерии качества договором не установлены, продукт должен быть пригоден для использования по прямому назначению или соответствовать образцу и описанию, которые поставщик предоставил заказчику.
Покупатель также вправе вернуть товар, если он не соответствует установленным законом требованиям. Например, если ретейлер закупает пищевые продукты, продавец обязан соблюдать нормы закона о «О качестве и безопасности пищевых продуктов».
Но проверить товар при получении недостаточно. Важно, чтобы он не испортился или не сломался раньше времени. Стоит потребовать гарантию качества (она распространяется не только на изделие в целом, но и на его комплектующие) и зафиксировать срок её действия в договоре купли-продажи. Отсчёт гарантийного периода начинается с момента передачи заказа покупателю.
Несоответствие ассортименту
Разногласия между поставщиком и покупателем могут возникнуть, если в договоре нет точных характеристик ассортимента: модели, размера, цвета, веса и т. п. Если продавец эти требования не выполнил или выполнил частично, покупатель может отказаться как от всей партии, так и от не соответствующей ассортименту части.
П. 1 ст. 467 ГК РФ
Пп. 1, 2 ст. 468 ГК РФ
При отсутствии точных характеристик в договоре обязательства продавца считаются выполненными, если он удовлетворил все известные ему требования покупателя.
Источник: www.sberbank.ru