1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 112,5 млн. рублей.
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Установленное абзацем первым настоящего пункта ограничение по доходам не применяется в отношении организаций, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», подающих уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года.
Упрощенная система налогообложения. Понятие и сущность УСН I Литвинова Анастасия. РУНО
2.1. Утратил силу с 1 октября 2012 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ.
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
8) организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса сахаросодержащих напитков), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) утратил силу. — Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:
на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
Просто про УСН: применение, учет, налоги
на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами);
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
17) казенные и бюджетные учреждения;
18) иностранные организации;
19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;
20) микрофинансовые организации;
21) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала);
22) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.
4. Утратил силу. — Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ.
- Статья 346.11. Общие положения
- Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Источник: fzakon.ru
ГЛАВБУХ-ИНФО
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
При этом данное ограничение не распространяется на некоммерческие организации.
Согласно статье 8 Федерального закона от 12 июня 1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческим партнерством признается основанная на членстве некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами для содействия ее членам в осуществлении деятельности, направленной на достижение целей, предусмотренных пунктом 2 статьи 2 вышеуказанного Федерального закона.
Таким образом, вышеуказанное ограничение по доле участия других организаций не распространяется на некоммерческие партнерства.
В связи с этим некоммерческие партнерства при соблюдении всех других условий, предусмотренных главой 26.2 Кодекса, вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
Источник: glavbuh-info.ru
Переход на УСН
Наша компания находится в РФ, работаем на ОСНО. Владеет долями в уставном капитале иностранных компаний. Получает дивиденды от этих компаний, у нас есть ряд вопросов:
— может ли российская компания перейти на УСН?
— какие налоги по дивидендам будет тогда платить российская компания РФ?
— какую отчетность по полученным дивидендам российская компания должна будет сдавать?
— при выборе системы налогообложения УСН (доходы минус расходы) уменьшат ли расходы по обычной деятельности компании (аренда, зарплата, налоги по зарплате и т.д.) налог на дивиденды.
Если доля участия других организаций в уставном капитале организации, планирующей применять УСН, составляет более 25%, переход на УСН для такой организации невозможен (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Соответственно, если среди участников (акционеров) организации имеются юридические лица, для применения УСН необходимо, чтобы суммарная доля участия этих организаций в уставном капитале не превышала 25%.
В целях Налогового кодекса доля участия лица в организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия этого лица в организации (п.1 и 2 ст. 105.2 НК РФ). Долей прямого участия лица в организации признается непосредственно принадлежащая такому лицу доля голосующих акций этой организации или непосредственно принадлежащая такому лицу доля в уставном (складочном) капитале (фонде) этой организации, а в случае невозможности определения таких долей — непосредственно принадлежащая такому лицу, являющемуся участником этой организации, доля, определяемая пропорционально общему количеству участников этой организации.
Указанное ограничение в равной степени должно соблюдаться организацией и на дату перехода на УСНО (так как в противном случае организация не приобретет права на применение «упрощенки»), и во время применения данного спецрежима.
Полученные дивиденды не включайте в доходы на УСН, не отражайте их в книге учета доходов и расходов и в декларации по УСН.
На дивиденды УСН не распространяется (п. 3 ст. 284, п.п. 2, 3 ст., 346.11, пп. 2 п.1.1 ст.
346.15 НК РФ).
Если Ваша организация получает дивиденды от другой российской организации, то по общему правилу вас не нужно платить налог на прибыль и подавать декларацию. Налог уже удержала и заплатила компания, которая выплатила вам дивиденды (п.п.3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 287 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2010 №3-2-10/4).
Но если дивиденды вы получили от иностранной компании, то сами должны рассчитать и заплатить налог на прибыль, а также подать декларацию (п. 2 ст. 275, п. 3 ст. 284, п. 2, ст. 346.11 НК РФ).
Тот факт, что организация, получившая дивиденды, применяет УСН, не освобождает ее от обязанности по уплате налога на прибыль организаций с указанных доходов. Такой вывод следует из положений п. 3 ст. 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
В связи с тем, что дивиденды выплачивает иностранная компания, российская организация, которая их получила, самостоятельно определяет сумму уплачиваемого в бюджет налога (п. 2 ст. 275 НК РФ). Кроме того, российской организации нужно подать декларацию по налогу на прибыль.
На необходимость ее подачи российской организацией в рассматриваемой ситуации указали чиновники ФНС России в Письме от 01.03.2010 №3-2-10/4. Отметим, что соответствующий вывод сделан в данном Письме на основе ранее действовавшей редакции Налогового кодекса РФ. Вместе с тем полагаем, что из системного анализа положений п. 2 ст. 275, ст. 289, п. 2 ст.
346.11 НК РФ в нынешней редакции можно сделать такой же вывод.
В заключении отметим. что при определении объекта налогообложения в рамках УСН дивиденды, полученные организацией, применяющей данный спецрежим, не учитываются. Основанием к этому служат положения п. 2 ст. 284, пп. 2 п 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
Источник: k-aydit.ru
