Обратите внимание, изменения вступили в силу 31.07.2023, но распространяются на правоотношения с 01.01.2023. Рассмотрим подробнее, что изменилось.
Учет страховых взносов при УСН
Объект «доходы»
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.07.2023) ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» уменьшали сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов (в пределах исчисленных сумм), уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде. Иначе говоря, ранее взносы в уменьшение единого налога (авансовых платежей) учитывались по факту оплаты.
Как платить взносы за себя ИП на патенте в 2023 г., чтобы уменьшить патент
По новым правилам налог уменьшается на сумму страховых взносов, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. При этом взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ переносится на первый рабочий день следующего года.
Срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб. переносится с выходного дня (31.12.2023) на 09.01.2024. Однако на эту сумму подлежит уменьшению единый налог при УСН, рассчитанный к уплате за 2023 год.
Эти же правила применяются и в отношении дополнительных взносов, которые уплачиваются в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб. Они уменьшают налог того периода, в котором подлежат уплате.
По итогам 2023 года доход ИП составил 450 000 руб. Соответственно, не позднее 01.07.2024 он должен перечислить в бюджет дополнительную сумму взносов в размере 1500 руб. (1 % х (450 000 руб. – 300 000 руб.)).
На эту сумму (1500 руб.) ИП сможет уменьшить налог при УСН (авансовый платеж) за 2024-й, а не 2023 год.
Однако новые нормы не дают однозначного ответа на вопрос, можно ли на всю годовую сумму взносов (в т. ч. в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб.), подлежащую уплате в соответствующем налоговом периоде, уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал или это надо делать равномерно в течение всего года.
Из информации ФНС России от 03.08.2023 следует, что ИП вправе уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) на всю сумму страховых взносов до их фактической уплаты (31 декабря и 1 июля) в течение налогового периода применения УСН. Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по этому налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 рублей.
Что касается плательщиков, которые в 2023 году для уменьшения авансовых платежей на сумму уплаченных страховых взносов воспользовались рекомендациями контролирующих ведомств (подали заявление о зачете), полагаем, предпринимать дополнительные действия не нужно (в т. ч. перерассчитывать платежи).
Кроме того, изменениями предусмотрен переходный период. Так, в 2023-2025 годах можно уменьшать единый налог при УСН (авансовые платежи) на сумму задолженности по страховым взносам, уплаченную после 01.01.2023 за налоговые периоды до 2023 года.
ИП 18.01.2024 погасил задолженность по страховым взносам за 2022 год. На эту сумму он вправе уменьшать авансовые платежи (единый налог) по УСН с I квартала 2024 года.
В остальном порядок уменьшения единого налога (авансовых платежей) на сумму взносов остался прежним, а именно – ИП с работниками вправе уменьшить налог (авансы) не более чем на 50 %. На ИП без работников это ограничение не распространяется, т. е. они вправе уменьшать налог до нуля.
Объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»
По действующему порядку ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» при расчете суммы налога (авансовых платежей) по УСН страховые взносы учитывают в составе расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходами страховые взносы для целей УСН признаются после их фактической оплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Иначе говоря, для плательщиков с объектом «доходы минус расходы» основным условием для признания взносов расходами остается факт их уплаты. Изменения в эту норму не вносились.
С 01.01.2023 обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной только при наступлении сроков их уплаты (ст. 45 НК РФ). При этом взносы подлежат уплате (п. 2 ст. 432 НК РФ):
- не позднее 31 декабря текущего года (в части взносов на ОПС с дохода до 300 000 руб. и ОМС),
- не позднее 1 июля следующего года (в части взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 руб.).
Соответственно, право на уменьшение доходов на сумму страховых взносов возникает только в тех отчетных (налоговых) периодах, на которые приходятся эти даты.
Учитывая изложенное, полагаем, что изменения в ст. 346.21 НК РФ об учете взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде, для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» проблему не решили.
По нашему мнению, для уменьшения доходов на сумму уплаченных страховых взносов ИП, как и ранее, необходимо руководствоваться рекомендациями контролирующих ведомств, то есть подавать заявление о зачете.
Возможно, ФНС России в ближайшее время даст разъяснения по этому вопросу. О них мы сообщим дополнительно. Следите за новостями на сайте.
Уменьшение стоимости патента при ПСН на страховые взносы
Для ИП на ПСН в части уменьшения суммы налога на страховые взносы предусмотрены правила, аналогичные для ИП на УСН с объектом «доходы». Иначе говоря, ИП на ПСН вправе уменьшить сумму налога (стоимость патента) к уплате в бюджет на страховые взносы, которые подлежат уплате в календарном году действия патента независимо от факта их уплаты в период действия патента.
Что касается плательщиков, которые в 2023 году для уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов воспользовались рекомендациями контролирующих ведомств (подали заявление о зачете), полагаем, предпринимать дополнительных действий не надо.
Кроме того, для ИП на ПСН также действуют переходные положения об уменьшении в 2023-2025 годах суммы патента на сумму задолженности по страховым взносам, уплаченную после 01.01.2023 за налоговые периоды до 2023 года.
При этом ИФНС пересчитает сумму налога, если ИП уменьшил патент на сумму страховых взносов большую, чем исчислена в этом календарном году, а потом:
- утратил статус ИП (т. е. снялся с учета в этом качестве);
- в период действия патента перешел на НПД (т. е. стал самозанятым);
- появились периоды, за которые ИП не должен уплачивать страховые взносы (например, период, в котором приостановлен статус адвоката).
Перерасчет производится в срок не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента, в отношении которого установлено такое превышение. В этом случае ИФНС направит налогоплательщику через личный кабинет уведомление о произведенном перерасчете, а при отсутствии (прекращении) у него доступа к личному кабинету – по почте заказным письмом.
Еще одно новшество. В НК РФ закрепили право ИП направлять уведомление об уменьшении суммы налога через личный кабинет налогоплательщика.
Ежегодная индексация потенциально возможного дохода
ИП на ПСН исчисляют налог как произведение налоговой ставки и величины потенциально возможного к получению годового дохода. Величину потенциально возможного годового дохода по каждому виду деятельности на ПСН устанавливают региональные власти (п. 1 ст. 346.48 НК РФ, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Поправками они получили право на его ежегодную индексацию на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Норма вступает в силу 31.08.2023. Следовательно, субъекты РФ до конца года вправе принять соответствующие законы.
Уплата единого налога при УСН в случае смены места нахождения (места жительства)
АУСН
С 01.01.2023 организациям и ИП, которые производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов, а также торгуют ими оптом или в розницу, запрещено применять УСН и ПСН. С 01.09.2023 такой же запрет введен для плательщиков, применяющих АУСН (ст. 7 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Это значит, что такие налогоплательщики должны отказаться от соответствующего вида деятельности либо перейти на ОСН.
ЕСХН
В соответствии с пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ производители подакцизных товаров не вправе применять ЕСХН. Исключение предусмотрено для тех, кто производит вино, шампанское, виноматериалы и прочее из собственного винограда. С 01.09.2023 добавится условие – доля такого винограда должна составлять не менее 70 %. Иными словами, применять ЕСХН смогут производители подакцизных товаров, у которых доля собственного винограда в сырье для производства составляет 70 % и более.
Источник: www.biz-it.ru
Как ИП на ПСН посчитать размер страховых взносов на ОПС?
В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя на патенте за расчетный период не превышает 300 тысяч рублей, то такой ИП уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
- 34 445 рублей — за расчетный период 2022 года;
- 36 723 рубля — за расчетный период 2023 года.
В случае если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 тысяч рублей, то он, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на обязательное пенсионное страхование 1 процент с суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей, но до определенной предельной величины — не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Доход индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, учитывается в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом РФ.
Исходя из упомянутых правил доходом индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН в течение всего года, признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.
Таким образом, если потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН по соответствующему виду предпринимательской деятельности, не превышает 300 тысяч рублей, то такой ИП уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере независимо от его фактического годового дохода.
В случае если потенциально возможный к получению годовой доход ИП, применяющего ПСН по соответствующему виду предпринимательской деятельности, превышает 300 тысяч рублей, то он к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере доплачивает 1 процент, исчисленный с суммы, превышающей 300 рублей потенциально возможного дохода, независимо от фактического годового дохода ИП, но не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Источник: lawrecom.ru
Патентная система налогообложения для ИП
Патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только индивидуальные предприниматели (ИП). Рассмотрим, какие правила действуют для них при применении ПСН в 2022 году.
1. Кто может применять патентную систему налогообложения
2. Патентная система налогообложения для ИП
3. Книга учета доходов для ИП
4. Расчет патента для ИП
5. Уменьшение патента на страховые взносы
6. Правила при совмещении патента и УСН для ИП
7. Изменения ПСН с 2023 года
- Кто может применять патентную систему налогообложения
Патентная система налогообложения для ИП в 2022 году применяется теми ИП, которые ведут определенные законодательством виды деятельности и соблюдают установленные для этого налогового режима критерии.
Кто может применять патентную систему налогообложения в конкретном регионе, решают законодательные органы региона.
Они дополнительно, в соответствии с главой 26.5 НК РФ (ПСН), определяют:
- виды деятельности, по которым может применяться ПСН в регионе (регионам дано право расширять список видов деятельности, установленный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ),
- физические показатели для некоторых видов деятельности,
- величину потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости территориальных условий.
При применении ПСН:
- численность работников не более 15 человек,
- доходы по всем видам деятельности на патенте (патентах) не более 60 млн. рублей в год,
- заявление на патент должно быть подано не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности, установленной патентом,
- платежи по патенту должны своевременно осуществляться.
Если патент выдан на срок до 6 месяцев следует провести единовременный платеж до окончания срока действия патента.
Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивается двумя платежами:
- 1/3 от суммы патента не позднее 90-та дней от начала деятельности по патенту,
- оставшаяся сумма по патенту — не позднее срока окончания патента.
- Патентная система налогообложения для ИП
Патентная система налогообложения для ИП подразумевает подачу заявления на применение ПСН в ИФНС.
В полученном патенте расписаны суммы и сроки уплаты налоговых платежей, остается только соблюдать критерии ПСН и вовремя платить указанные платежи.
В случаях, когда изменились физические показатели, стоимость патента может быть пересчитана.
При этом нужно за 10 дней до даты использования новых показателей подать заявление на получение нового патента взамен того, который был оформлен ранее. Заявление составляется в произвольной форме (Письмо Минфина от 05.07.2021 № 03-11-09/53236).
Напомним, что ПСН нельзя применять при торговле некоторыми маркированными (одежда, обувь, лекарства) и подакцизными товарами. Есть ограничения и по размеру торговых платежей.
ИП, перешедший на ПСН, не платит НДФЛ и НДС. Налог на имущество уплачивается только по так называемой «коммерческой недвижимости», когда объектом налогообложения является кадастровая стоимость.
ИП на ПСН должен уплачивать взносы за себя, а также взносы и НДФЛ за наемных сотрудников, если такие у него есть.
Ставка налога 6 % от потенциально возможного годового дохода, установленного законодательно.
Декларация при этой системе налогообложения не сдается.
«Зарплатную» отчетность за работников сдавать придется.
- Книга учета доходов для ИП
Книга учета доходов для ИП, перешедших на ПСН нужна для того, чтобы подтвердить соблюдение одного из критериев ПСН (доход не более 60 млн. рублей в год).
Форма книги утверждена Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н (приложение 3).
Законодатель не установил, должна ли Книга учета доходов для ИП (КУД) вестись по каждому патенту отдельно, или можно все доходы по патентам отражать в одной книге.