Должен ли ИП на УСН выставлять счет фактуру на аванс

Предприниматели на УСН не платят НДС и не указывают его в документах. Но иногда приходят крупные клиенты на общей системе налогообложения и просят выставить счёт с НДС. Если они покупают без НДС, то не могут заявить налог к вычету и сэкономить.

Вам же выставлять счёт с НДС, наоборот, невыгодно — придётся заплатить этот налог в бюджет. Но если отказать клиенту, он уйдёт к другому поставщику. Поэтому в крупных сделках предприниматели на УСН иногда делают исключения.

Разберёмся, как быть, если вы выставили счёт с НДС: как считать и платить налог и какую отчётность сдавать.

Обязанности плательщика НДС

Под этой фразой положения гл. 21 НК РФ подразумевают совокупность следующих обязательных действий налогоплательщика.

Как в 1С оформить счет — фактуру на аванс?

Когда «упрощенец» признается плательщиком НДС

В общем случае организации или предприниматели, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Значит, они не должны при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав предъявлять к уплате контрагентам соответствующую сумму НДС, отраженную отдельной строкой в счете-фактуре, вести названные налоговые регистры, декларировать этот косвенный налог.

В то же время Налоговым кодексом определен ряд ситуаций, когда на «упрощенца» возлагаются указанные обязанности плательщика НДС, это:

• ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, не поименованных в ст. 150 НК РФ;
• совершение операций по договору простого или инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом в качестве участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего (ст. 174.1 НК РФ);
• совершение операций, в которых он признается налоговым агентом.

Счет фактура посредника при УСН: исключительный случай

И все же в ряде случаев покупатели могут спокойно заявлять вычет по НДС на основании счета-фактуры, полученного от «упрощенца». Это относится к ситуациям, когда «спецрежимник» является посредником (комиссионером, агентом), реализующим товары от своего имени. Тогда посредник при УСН составляет счет-фактуру на основании норм законодательства, и у покупателя не должно возникнуть проблем с применением вычета. Такой вывод сделал Минфин в письме от 25 июня 2014 года № 03-07-РЗ/30534.

Ошибка №10 Ошибка при формировании счета фактуры на аванс Правильное заполнение счета фактуры на а

Это также касается «упрощенцев», которые являются участниками договора простого товарищества или доверительным управляющим, так как в силу требований Налогового кодекса они обязаны выставить счет-фактуру (п. 2 ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 и п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Последствия выставления «упрощенцем счета-фактуры

В пункте 3 ст. 169 НК РФ прямо сказано, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС. Следовательно, организации и ИП, применяющие УСНО, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав составлять их не должны.

• ни в составе расходов (если единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами), так как согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы НДС, уплаченные в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ, не подлежат включению в расходы;
• ни в составе доходов, так как согласно п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, которые предъявлены покупателю.

Вместе с тем формально налоговым законодательством не установлен запрет на оформление «упрощенцем» счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС и предъявление его покупателю. А значит, лица, не являщиеся плательщиками данного налога, в силу определенных обстоятельств вправе самостоятельно принять решение, предъявлять покупателю товаров (работ, услуг) косвенный налог к уплате или нет. Но за подобную «самостоятельность» им придется отвечать.

Выставление счетов-фактур при УСН

Вместе с тем, в Налоговом кодексе отсутствует запрет на выставление счетов-фактур при УСН с выделенным в нем НДС. Более того, в Кодексе определены последствия выставления счета-фактуры «упрощенцем».

Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур с указанием суммы НДС компаниями, применяющими УСН, встречается не столь уж редко. В основном это делается по настойчивой просьбе покупателей, которые просят «упрощенцев» присылать им счета-фактуры с НДС для того, чтобы экономить на налогах. А это, в свою очередь, приводит к возникновению дополнительных обязанностей у «упрощенца» и может создать сложности.

Воспользуйтесь онлайн калькулятором для расчета НДС

Обязанность по уплате налога в бюджет

Оформление «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным налогом в силу п. 5 ст. 173 НК РФ влечет за собой обязанность уплатить налог в бюджет по итогам налогового периода, исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период, не позднее 25го числа месяца, следующего за этим периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ) (см. также письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03-07-14/7897).

Таким образом, основанием для возникновения обязанности по уплате НДС является именно факт выставления «упрощенцем» счета-фактуры с выделенной суммой налога. Соответственно, если счет-фактура не выставлен, то данной обязанности у «упрощенца» не возникает даже при наличии указанного отдельной строкой НДС в договоре о сделке и платежных документах на оплату по ней (см. письма Минфина России от 22.06.2018 № 03-07-11/42820, от 15.02.2018 № 03-07-14/9470).

Значит, ни сам факт уплаты налога покупателем, ни способ расчетов между контрагентами, по мнению финансистов, не имеют определяющего значения для возникновения у плательщиков УСНО такой обязанности. Кстати, ФНС также допускает возможность невыставления «упрощенцем» заказчику счета-фактуры с отраженным отдельной строкой НДС в рамках государственного (муниципального) контракта на поставку товаров (работ, услуг), заключаемого в соответствии с Законом № 44-ФЗ (см. письмо от 08.11.2016 №СД-4-3/[email protected]). Правда, судьи не всегда поддерживают этот подход.

Подчеркнем: если организации и ИП, применяющие УСНО, сами не уплатят НДС, предъявленный в счете-фактуре, им придется это сделать по результатам налоговой проверки, причем уже с пенями и штрафами. Оспорить фискальные санкции в данном случае (в том числе в судебном порядке) у «упрощенцев» едва ли получится (см., например, Постановление АС ВВО от 04.09.2017 №Ф01-3550/2017 по делу №А11-12604/2015).

Обратите внимание

Возникновение у «упрощенца» обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает приобретение статуса плательщика НДС, поэтому права на применения вычетов по налогу у него нет. Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что такое право распространяется исключительно на плательщиков НДС (а не на лиц, уплативших налог по собственной инициативе).

Следовательно, даже при выполнении всех формальных условий (наличие первичных документов и счета-фактуры с выделением налога, принятие ценностей на учет, раздельный учет) «упрощенец» не может принять к вычету «входной» налог. В противном случае ему грозит доначисление налога и штрафов (см. Постановление АС ПО от 18.09.2018 по делу №А72-14193/2017).

Обязанность по декларированию налога

Помимо обязанности по уплате НДС в бюджет, у «упрощенцев» в анализируемой ситуации также возникает обязанность задекларировать этот налог.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ «упрощенцы» обязаны подать в ИФНС декларацию по НДС в срок не позднее 25го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором выставлен счет-фактура. Причем наравне с плательщиками НДС они обязаны представить декларацию в электронной форме по каналам ТКС.

В состав декларации должны входить (см. п. 3, 17, 34.3, 51 — 51.5 Порядка заполнения декларации, письмо ФНС России от 15.09.2016 №ЕД-4-15/17338):

1. титульный лист;
2. раздел 1, в строке 030 которого отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, исходя из всех выставленных за этот период счетов-фактур (сумма НДС, указанная в данной строке, не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050);
3. раздел 12, который заполняется по каждому выставленному «упрощенцем» счету-фактуре с выделенным НДС (то есть в нем столько листов, сколько было предъявлено счетов-фактур покупателям).

Обобщим сказанное. Если продавец (исполнитель) на УСНО выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то он обязан:

• уплатить налог в бюджет, причем не имея в дальнейшем права принять данную сумму к вычету;
• задекларировать налог в электронной форме.

Регистрировать выставленные счета-фактуры в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур «упрощенцы» не обязаны. Это следует из п. 3.1 ст. 169 НК РФ и правил ведения данного журнала.

Как видим, никакой очевидной выгоды от выставления счета-фактуры с выделенным НДС для организаций и ИП, применяющих УСНО, нет. Скорее, наоборот: последствия — уплата налога в бюджет и его декларирование — явно отрицательные для него. Кроме того, за неисполнение названных обязанностей он может быть привлечен к ответственности на основании ст. 122 и 119 НК РФ.

Может ли «упрощенец» выставить счет-фактуру с о?

Как указано в п. 5 ст. 168 НК РФ и пп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, лица, освобожденные в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика НДС, счета-фактуры составляют без выделения НДС: делают соответствующую надпись или ставят штамп «Без налога (НДС)».

Может ли выставить такой счет-фактуру «упрощенец»? Полагаем, что нет.

В силу пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ УСНО относится к специальным налоговым режимам, поэтому на организации и ИП, перешедших на данный спецрежим, не распространяется общая система льгот по уплате НДС, установленная ст. 145 НК РФ. Следовательно, преду­смотренной п. 5 ст.

168 НК РФ и пп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры преференцией выставлять счет-фактуру с указанием «Без налога (НДС)» они воспользоваться не могут (см., например, Постановление АС ВСО от 12.04.2018 №Ф02-1385/2018 по делу №А19-13739/2017).

Может ли ип на усн выставлять счета фактуры без ндс

Кто может не выписывать счёт-фактуру В зависимости от выбранного ИП порядка налогообложения уплата НДС может быть не предусмотрена, соответственно объективно возникает вопрос о необходимости выставления счетов-фактур тем, кто освобождён от «оброка». Согласно Налоговому кодексу РФ налог не оплачивают:

• работающие в сфере розничной торговли;
• занятые в общественном питании;
• предоставляющие услуги только за наличный расчёт;
• работающие на рынке ценных бумаг и реализующие акции и облигации;
• осуществляющие продажу товаров потребителям, которые используют льготные налоговые режимы.

Подробно указано в статьях 168 и 169 Налогового кодекса, которые отражают нюансы в зависимости от выбранной системы налогообложения. На особом режиме оплата налога не производится, что находит отражение в предоставляемой отчётности.

Компании, которые применяют такой спецрежим налогообложения как УСН освобождены от НДС и не должны выставлять счета-фактуры. Однако некоторым упрощенцам все же приходится это делать, например, когда они работают с контрагентами, предъявляющими такие условия сотрудничества. Как правильно выставляется счет-фактура при УСН с НДС и без НДС в 2021 году подробно разберем в статье.

Счет-фактура при УСН Все организации и ИП, применяющие «упрощенку» плательщиками НДС не являются, а значит и счет-фактуру им выставлять не нужно. Однако при возникновении некоторых ситуаций такой документ будет нужен.

Если вы все-таки приняли решение выставить НДС, то вот еще совет: в сделках, где предполагается получение вами аванса, не оформляйте счет-фактуру на аванс, сделайте ее только после отгрузки. Эту ситуацию также лучше обсудить заранее. Иначе вам придется отчитываться и платить НДС два раза: сначала по авансовому счету, а потом – по отгрузочному.

Здесь действует правило: выписал документ с НДС, значит, перечисли налог. В итоге вы заплатите налог дважды, так как заявить к вычету НДС с полученной предоплаты у вас не выйдет, ведь вы не плательщик НДС.

И еще, в связи с тем, что выдача клиенту счет-фактуры с НДС – нестандартная ситуация доя упрощенки, рекомендуется хранить эти документы в течение 4 лет: налоговая может потребовать предъявить при проверке. НДС В-четвертых Бумага обязательно удостоверяется подписью продавца, а при электронной форме еще и ЭПЦ.Образец заполнения счета-фактуры прилагается к данной статье Предоставляется ли нулевая?

Как уже упоминалось ранее, при составлении ИП или ООО на упрощенке счета-фактуры требуется дальнейшее составление декларации и внесение в казну НДС. В то же время многие предприниматели задаются вопросом, можно ли выписывать на добровольных основаниях счета-фактуры, но налог на добавленную стоимость при этом не платить? Оказалось, что такая ситуация вполне реальна.

Для этого требуется всего лишь составить и представить покупателю нулевой счет-фактуру. Нулевая счет-фактура представляет собой документ, который предполагает указание в столбце таблицы «Налоговая ставка» пометки «Без НДС». Важно помнить, что прописывать в таблице 0%. Такая ставка все же будет требовать составления декларации.

Если цена договора (контракта) сформирована с учетом НДС

Как упоминалось ранее, официальные органы допускают возможность невыставления «упрощенцами» счетов-фактур по сделкам, структура цены которых сформирована с учетом косвенного налога. Между тем выигрышность данной позиции чиновников нивелируется для «упрощенцев» дополнительными рисками.

Во-первых, сумму косвенного налога, которая не выставлена отдельной строкой в отгрузочных документах, покупатель может взыскать с продавца-«упрощенца» как неосновательное обогащение.

К примеру, АС ЦО в Постановлении от 31.03.2016 №Ф10-614/2016 по делу №А09-2920/2015 взыскал с продавца на УСНО сумму НДС, не указанную отдельной строкой в отгрузочных документах. В данном случае весь платеж, полученный от покупателя, продавец учел в составе доходов, переквалифицировав в одностороннем порядке сумму налога в часть цены договора. А подобная переквалификация — неправомерна (см. также Постановление АС ВСО от 29.08.2018 №Ф02-3658/2018, Ф02-3670/2018 по делу №А69-1555/2017).

Во-вторых, заказчик может обязать (в судебном порядке) исполнителя, применяющего УСНО, выставить счет-фактуру с выделенной суммой налога, если цена госконтракта сформирована с учетом НДС. Ведь корректировка условий контракта (в частности, исключение НДС из его цены) в одностороннем порядке противоречит положениям Закона № 44ФЗ.

Обратимся к Постановлению Третьего арбитражного апелляционного суда от 20.07.2018 № 03АП-2349/18 по делу №А74-17656/2017. Судьи пришли к выводу, что заключение контракта с ценой, сформированной с учетом НДС, влечет за собой обязанность поставщика выставлять счет-фактуру с выделенной суммой налога. Арбитры подчеркнули: заключая контракт на условиях, которые предусмотрены аукционной документацией и не предполагают право исполнителя уплачивать цену контракта без НДС в случае применения им спецрежима, исполнитель такого госконтракта должен понимать, что он обязан определить цену с учетом НДС и уплатить его в бюджет при реализации указанных в контракте товаров.

Вычет по НДС при УСН

Стоит отметить, что если поставщик компании применяет УСН, получить вычет по НДС будет очень сложно. Контролирующие органы уже давно придерживаются такой позиции: если счет-фактура получен от «упрощенца», то применить его для возмещения НДС нельзя. Очередной подобный вывод сделан в письме Минфина от 5 октября 2015 года № 03-07-11/56700. К таким выводам ведомство приходило и раньше в письмах от 16 мая 2011 года № 03-07-11/126, УФНС России по г. Москве от 5 апреля 2010 года № 16-15/035198 и другие.

Источник: nvvku.ru

Покупатель на УСН обойдется без счетов-фактур

С 1 октября 2014 года в Налоговый кодекс было внесено немало изменений, касающихся НДС. В частности, теперь поставщики и подрядчики, применяющие ОСНО, могут не выставлять счета-фактуры неплательщикам НДС (т.е. контрагентам, находящимся, например, на УСН или ЕНВД). Разберемся, в каких случаях выписывать счет-фактуру ненужно, а также как покупателю или заказчику на УСН вести учет без данного документа.

Документы

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК плательщик НДС может не выписывать счет-фактуру своему контрагенту, который не является плательщиком НДС, только в том случае, если они зафиксировали это в письменном соглашении. К уже заключенным договорам можно составить дополнительное соглашение, а в новые договоры включить пункт о том, что поставщик (подрядчик) не выставляет своему контрагенту счета-фактуры. Таким образом, у покупателя появится «входящий» НДС на УСН без счета-фактуры.

Если данное соглашение не заключено, поставщик, как и прежде, обязан выписывать счета-фактуры в общем порядке.

В любом случае поставщик, являющийся плательщиком НДС, должен выделять в первичных документах сумму НДС. Также сумма налога должна быть указана отдельно в чеке и квитанции к нему, если оплата осуществляется наличными деньгами.

В платежном поручении покупатель тоже должен выделить отдельно сумму НДС в назначении платежа. Это особенно важно для покупателей, применяющих УСН «доходы минус расходы». Если сумма налога не выделена, у налоговых органов могут возникнуть претензии к включению НДС в состав расходов.

Если в п/п все же была допущена ошибка, следует написать письмо контрагенту об уточнении назначения платежа, например:

Генеральному директору ООО «Розочка»

От Генерального директора ООО «Ромашка»

Письмо о верном назначении платежа

В п/п 109 от 07.11.2014 от ООО «Ромашка» на сумму 12 000 руб. верным назначением платежа просим считать следующее: «Оплата за цветы по счету №15 от 31.10.2014. Сумма 12 000-00 руб., в т.ч. НДС 1 830-51 руб.»

Генеральный директор Лепестков Лепестков Т.И.

Данное письмо составляется в 2 экземплярах. Один из них следует передать поставщику, а второй (желательно с отметкой от контрагента о получении 2-го экземпляра) рекомендуем прикрепить к платежному поручению, если банковские документы хранятся в бумажном виде.

КУДиР

Покупатель, применяющий УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», имеет право включить в состав расходов «входящий» НДС. Напомним, что данный вид расходов выделяется в КУДиР отдельной строкой, а не включается в стоимость купленного товара (приобретенных работ или услуг).

В новом письме от 08.09.14 № 03-11-06/2/44863 министерство проинформировало, что покупатель может принять в расход «входящий» НДС на УСН без счета-фактуры на основании первичных документов (например, накладной или акта), если контрагенты отказались от выписывания счетов-фактур.

Если же соглашение о несоставлении счетов-фактур не было заключено между сторонами, принимать в расходы НДС, как и прежде, можно только при наличии счета-фактуры, иначе возможны споры с налоговыми органами.

В том случае, если поставщик на ОСНО выставляет счета-фактуры, отражение НДС в книге учета доходов и расходов осуществляется по старым правилам, т.е. упрощенец должен вписать в КУДиР реквизиты платежного документа и счета-фактуры. В частности, так говорилось в письме Минфина от 18.01.10 № 03-11-11/03.

Пример

ООО «Праздник» на ОСНО заключило договор с ООО «Новый год» на УСН «доходы минус расходы» на аренду праздничного зала с 01.11.2014 по 30.11.2014 за 58 000 руб., в т.ч. НДС 8 847.46 руб. В договоре стороны указали, что счета-фактуры ООО «Праздник» не выставляет. 30.11.2014 ООО «Праздник» выписало акт №38 от 30.11.2014, в котором сумма НДС была выделена отдельной строкой.

ООО «Новый год» оплатило аренду 08.12.2014 с расчетного счета (платежное поручение №167). В платежном поручении заказчик выделил НДС отдельной строкой.

Принять затраты на аренду и НДС по ней в расход ООО «Новый год» может 08.12.2014, когда выполнены оба условия для включения затрат в состав расходов: услуги оказаны и оплачены.

В книге учета доходов и расходов ООО «Новый год» сделает следующую запись:

Также про учет «входного» НДС при УСН читайте здесь.

Источник: pommp.ru

Когда можно не выставлять счёт-фактуру на аванс?

По нормам Налогового кодекса при получении аванса в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавец обязан выставить покупателю счёт-фактуру на аванс не позднее 5 календарных дней со дня получения предоплаты. Налоговый кодекс не предусматривает исключений для случаев, когда получение предоплаты и отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) произошли в одном налоговом периоде и между ними прошло менее 5 дней. Следовательно, в этом случае (исходя из норм НК РФ) счёт-фактуру на аванс продавец должен оформлять в общем порядке. Вместе с тем Минфин России придерживается позиции, что счёт-фактуру на аванс можно не выставлять, если предоплата получена в том же налоговом периоде, что и произведена отгрузка, и между ними прошло менее 5 дней. Подробнее о том, нужно ли выставлять покупателю счёт-фактуру на аванс, если межу предоплатой и отгрузкой прошло менее 5 дней, см. в справочнике «Налог на добавленную стоимость». Источник: информационная система 1С:ИТС

Другие новости 1С:ИТС

Упрощён порядок получения ряда вычетов по НДФЛ. Подробнее.
Чем грозит работодателю ошибка в платёжке при выплате выходного пособия? Подробнее.
Когда у организации на УСН возникает доход при передаче вышедшему участнику имущества?

Подробнее.
По какому КВР оплатить контракт на поставку тепловой энергии и горячей воды? Подробнее.
Обязано ли учреждение проводить инвентаризацию по счетам санкционирования? Подробнее.
Нужно ли в 2021 году восстанавливать утерянную работником трудовую книжку?

Подробнее.
Центральный банк повысил ключевую ставку до 5 %. Подробнее.
Каковы особенности уплаты НДС при оказании транспортных услуг? Подробнее.
Как рассчитывать НДС при реализации по срочной сделке?

Подробнее.

Можно ли уволить мать-одиночку с ребёнком трёх лет в связи с отказом от перехода на неполное рабочее время? Подробнее.

Может ли работник трудиться в офисе и по совместительству удалённо в филиале организации? Подробнее.
Непогашенный вексель обернётся доходом. Подробнее.

Как отразить скидку (бонус) на товар, предоставленную иностранным поставщиком после выпуска товаров таможенным органом? Подробнее.

Можно ли применять ПСН при капремонте крыш многоквартирных домов? Подробнее.
Можно ли работать в период с 4 по 7 мая 2021 года? Подробнее.
Когда платить зарплату за апрель 2021 года?

Подробнее.

Как платить зарплату сотрудникам, работающим на пятидневке, которые выйдут на работу в нерабочие дни 4 — 7 мая 2021 года? Подробнее.

Как платить зарплату за нерабочие дни с 4 по 7 мая сотрудникам, работающим по графику? Подробнее.
Когда выплачивать отпускные, если у сотрудника отпуск начинается 11 мая? Подробнее.

Минфин оценил налоговые последствия получения средств на благотворительность и последующей передачи нуждающимся. Подробнее.

Должны ли счета санкционирования отражаться в главной книге на конец года? Подробнее.

Нужно ли создавать специальную комиссию для принятия к учёту объектов капитального строительства? Подробнее.

Уменьшают ли нерабочие дни с 4 по 7 мая 2021 года, объявленные президентом, норму времени? Подробнее.

Нужно ли переносить сотрудникам отпуск, который попал на период майских праздников 2021 года (с 4 по 7 мая)? Подробнее.

Нужно ли продлевать отпуск, который пришёлся на период майских праздников 2021 года (с 4 по 7 мая)? Подробнее.

Можно ли перечислять зарплату в валюте на счёт сотрудника в иностранном банке? Подробнее.
Можно ли вести деятельность, сведения о которой не внесены в ЕГРЮЛ? Подробнее.

Можно ли в договор подряда включать условие о гарантийном удержании части платы за работу? Подробнее.

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Дополнительная информация по телефону

Источник: www.forus.ru