Ответы на вопрос (2):
12.09.2016, 13:06,
Вы платите только по сделкам по 6%. Вам требование пришло?
12.09.2016, 13:07,
г. Санкт-Петербург
Да, Светлана, с 2015 года упрощенцы платят на имущество.
Сдаю жил. и нежил. Помещения в аренду, зарегистрирован как ИП (УСН 6%) должен ли я платить налог на имущество?
Аренда нежилого помещения на УСН: вопросы налогообложения и понимания письма Минфина России
Я сдаю в аренду нежилого помещения, оформлен как ИП, плачу УСН (доходы 6%), договор аренды оформлен на физ. лицо он начинается так: «гражданин РФ? сдаёт в аренду ООО. »должен ли я платить НДФЛ от дохода если я плачу УСН 6% и как понять письмо Минфина России от 17.11.2011 № 03-04-06/8-310, подскажите что делать, (касается ли это письмо индивидуальным предпринимателям находящейся на УСН) спасибо.
Нужно ли платить налог на имущество по кадастровой стоимости, если помещение сдается в аренду и платится упрощенка 6 % с оборота?
Ограничение сдаваемой площади при сдаче недвижимости в аренду для ИП на упрощенной системе налогообложения в соответствии с НК РФ
Налоги и взносы при сдаче коммерческой недвижимости в аренду для ИП на УСН (доходы) без наемных работников.
Я ИП на УСН (доходы) с правом сдавать в аренду имущество. Какие налоги и взносы я должна заплатить при сдаче в аренду коммерческой недвижимости юр.лицу? Это единственная деятельность, наемных работников нет.
Должен ли ИП платить налоги, если получил имущество в дар. Бизнес и налоги
Являюсь ИП. Сдавала помещение в аренду. Надо ли платить 6% налог с продажи данного помещения. УСН.
Какими налоговыми льготами я могу воспользоваться при патентной системе налогообложения?
Я ИП на УСН, собственник нежилого помещения общей площадью 400 кв.м., сдаю в аренду только 20 кв.м. остальные квадраты мною не используется могу ли я воспользоваться налоговой льготой на всё помещение?
Источник: www.9111.ru
Использование недвижимости на УСН и льгота по налогу на имущество физлиц
Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, утверждаемый субъектом Российской Федерации.
Таким образом, индивидуальный предприниматель (далее – ИП), применяющий упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), освобождается от уплаты налога при соблюдении двух условий:
1. Имущество используется им в предпринимательской деятельности;
2. Объект имущества не включен органом исполнительной власти субъекта РФ в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.
Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 НК РФ)
В соответствии со статьей 400 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Освобождение от уплаты налога на имущество физлиц для ИП на УСН
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере (пункт 1 статьи 56 НК РФ).
Как отмечал Конституционный Суд РФ в ряде своих решениях, освобождение от уплаты налогов по своей природе – льгота, представляющая собой исключение из принципов всеобщности и равенства налогообложения, которые вытекают из Конституции Российской Федерации (статьи 19 и 57) и в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения, их введение относится к исключительной прерогативе законодателя; именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 года № 5-П, от 28 марта 2000 № 5-П и др.).
Освобождение ИП на УСН от уплаты налога на имущества физлиц, является льготой.
Положениями статьи 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщику предоставляется возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие основания, с которыми налоговое законодательство связывает наличие у налогоплательщика права на льготу.
В силу пункта 6 статьи 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
Так в деле №А82-2151/2021 индивидуальному предпринимателю было отказано в применении льготы по налогу на имущество в отношении имущества (здания), используемого в предпринимательской деятельности.
Суды всех инстанций указали, что в силу пункта 6 статьи 407 НК РФ для предоставления льготы налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.
Однако из материалов дела следует, что налогоплательщик с подобным заявлением в инспекцию не обращался, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для освобождения от уплаты налога на имущество.
Двойственность статуса ИП и физлица. Отсутствие разграничения имущества
В статье «Купил имущество как физическое лицо, продал как ИП» указывалось на двойственность статуса физического лица относительно владения имуществом в период индивидуального предпринимательства.
Напомним, что гражданин, имеющий статус индивидуального предпринимателя, вправе использовать принадлежащее ему имущество, как для собственных нужд, так и для предпринимательской деятельности, принципиальное значение для определения режима налогообложения при реализации такого имущества имеет его назначение и цели использования.
В этой связи Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 N 20-П разъяснил, что гражданин, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.
Законодатель не отделяет имущество физического лица при осуществлении им предпринимательской деятельности.
В рассматриваемом случае при определении статуса объекта налогообложения определяющее значение имеет характер использования имущества (определения Конституционного Суда РФ от 14.07.2011 № 1017-О-О, от 22.03.2012 № 407-О-О).
Использование недвижимости на УСН и льгота по налогу на имущество физлиц
Так, в деле № А21 – 13605/2021 индивидуальный предприниматель, находясь с 1999 года на упрощенной системе налогообложения, направил в налоговый орган заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в отношении, принадлежащего нежилого здания поликлиники, используемого в предпринимательской деятельности.
Налоговый орган отказал в применении льготы, ИП направлены уведомления об уплате налога на имущество физических лиц в отношении данного здания за 2017, 2018 и 2019 год.
Причиной отказа послужило то, что ИП не представлены документы, подтверждающие использование объекта в предпринимательской деятельности в спорные периоды, здание передано по договору аренды в адрес арендатора только в 2020 году.
Арбитражный суд, рассмотрев заявление ИП, признал решение налогового органа о доначислении налога на имущество физических лиц, законным (Решение Арбитражного суда Калининградской области от 19.04.2022).
В качестве обоснования, суд отметил следующее.
ИП в спорные налоговые периоды 2017-2019 годов предпринимательская деятельность, облагаемая в рамках упрощенной системы налогообложения, не осуществлялась. Заявителем за налоговые периоды 2017- 2019 годов представлены налоговые декларации в связи с применением упрощенной системы налогообложения с нулевыми показателями, доходы от предпринимательской деятельности заявлены в размере 0 рублей.
Принадлежащее заявителю нежилое здание было передано предпринимателем в аренду только 17 января 2020 года (путем заключения договора аренды с ООО), то есть по истечении спорных налоговых периодов 2017-2019 годов.
Отменяя решение суда первой инстанции, признавая решения налогового органа недействительным, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 12.07.2022 указал следующее.
Признаки использования имущества в предпринимательской деятельности
В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в постановлении от 18.06.2013 №18384/12, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности может свидетельствовать изготовление (приобретение) имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок.
В отношении деятельности по приобретению и реализации объектов недвижимости вывод о ее предпринимательском характере также может быть сделан с учетом множественности (повторяемости) данных операций, непродолжительного периода времени нахождения имущества в собственности гражданина (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.10.2013 № 6778/13).
Кроме того, как следует из сложившейся судебной практики (в частности, постановления Арбитражного суда Центрального округа от 13.09.2017 по делу № А14-14832/2015, от 08.11.2017 по делу № А64-6964/2016, от 03.06.2019 по делу № А35-11947/2017), имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность использования такого объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.
Право собственности на спорное недвижимое имущество в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним зарегистрировано 03.05.2017, объект является нежилым зданием с наименованием поликлиника и не предполагает его использование в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.
Объект введен в эксплуатацию на основании разрешения на ввод объекта в эксплуатацию от 18.04.2017, выданного Агентством по архитектуре, градостроению и перспективному развитию Калининградской области.
Согласно технического паспорта Поликлиника представляет собой нежилое здание площадью 995 кв.м., количество этажей 6, в том числе подземный этаж.
Таким образом, спорный объект по своим функциональным характеристикам изначально не были предназначены для личных потребительских нужд налогоплательщика как физического лица.
Неполучение дохода от предпринимательской деятельности в 2017 – 2019 годах не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.
Отсутствие дохода в спорных периодах связано с проведением работ по доведению имущества до состояния, необходимого для использования под поликлинику и подбором арендаторов.
То обстоятельство, что в спорном периоде предпринимателем не получен доход от использования имущества не изменяет назначения такого имущества, а, следовательно, не свидетельствует о возможности использования такового для личных целей заявителя. Иными словами, для целей налогообложения налогом по упрощенной системе налогообложения и предоставлении льготы по налогу на имущество имеет значение та цель, для которой спорное имущество было приобретено и возможность использования имущества для личных целей не связанных с предпринимательской деятельностью.
Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 18 января 2010 года № 03-11-11/1 и от 1 февраля 2010 года № 03-05-04-01/06.
Налоговый адвокат Гордон Максим Владимирович
Источник: onlex.pro
Налог на имущество индивидуального предпринимателя
Налоги индивидуальных предпринимателей, в основе начисления которых лежит физический показатель, взимаются как с физических лиц. К категории обязательств относится налог на имущество, используемое для получения дохода.
Порядок взимания платежа
По отношению к налогу на имущество физических лиц и ИП действует порядок, определенный НК РФ в гл. 32 и местными законами муниципального образования.
Особенности взимания платежей в бюджет:
- Расчет обязательств ИП осуществляют отделения ИФНС.
- Декларации по налогу индивидуальные предприниматели (физические лица) не представляют.
- Уплата производится по квитанциям, составленным Инспекциями и отправленным по адресу регистрации лица. Перевод средств можно осуществить с расчетного счета предпринимателя.
- Платеж производится не позднее 1 декабря единовременной суммой в году, следующим за налоговым периодом. Срок уплаты установлен федеральным законодательством в НК РФ, но может изменяться в сторону увеличения местными актами. Авансовые платежи с физических лиц не взимаются.
- Если ИП платит несвоевременно, просрочка платежа влечет наложение санкций со стороны ИФНС – пени.
В связи с длительностью передачи данных, квитанции об уплате от ИФНС могут пересылаться позднее периода. Срок, за который предприниматель должен платить по обязательствам, ограничивается 3 годами, предшествующими периоду платежа.
Налоговый орган при значительной просрочке, которую нужно платить физическим лицам (предпринимателям) может привлечь исполнительные органы. Существует практика привлечения службы судебных приставов в случае несвоевременной уплаты сумм. Полномочия приставов распространяются от права списания задолженностей со счета лица до продажи предметов собственности с последующим погашением долга.
Особенности взимания налога на имущество ИП для различных систем учета
В 2015 году начали действовать изменения в отношении порядка взимания налога на имущество. Ранее ИП, ведущие деятельность с применением специальных режимов, имели освобождение от уплаты обязательства. С 2015 года льгота применяется в ограниченном порядке.
Порядок взимания налога зависит от системы учета, принятой ИП:
- При ведении общеустановленного режима уплата производится в обычном порядке. Для обложения могут применяться льготы, действующие в отношении отдельных категорий имущества, установленные муниципальными органами.
- Для специальных режимов УСН, ЕНВД применяется особый порядок обложения недвижимости, установленный региональным законодательством. Платить необходимо налог только по объектам, определенным региональными властями.
- В случае приобретения патента и осуществлении деятельности только с использованием режима, налог платить не требуется. Если патент совмещен с другой системой, сумма начисляется в процентном отношении от выручки, полученной при ведении разных видов деятельности.
- При осуществлении деятельности, по результатам которой ИП должен платить ЕСХН, обязанность по налогообложению имущества не возникает.
Обязательства возникают только в отношении объектов, находящихся в собственности. Арендованное имущество и недвижимость, переданная в оперативное управление или владение, налогообложению не подлежит.
Объекты, участвующие в обложении при ведении специальных режимов
Законодательством установлены сроки для начала налогообложения объектов, участвующих в получении дохода ИП. Предприниматель на УСН должен платить налог с 01.01.2015г., в случае применения ЕНВД – с 01.07.2015г.
К объектам, подлежащим налогообложению, относятся:
- Административные здания и сооружения. Назначение применения недвижимости – размещение офисов, торговых и выставочных залов, мест общественного питания.
- Нежилая недвижимость, используемая для торговли, общепита, мест оказания бытовых услуг и складов, имеющих отношение к ведению деятельности.
Объекты должны использоваться по назначению указанных видов деятельности в объеме, превышающем 20% от общей площади здания. К объектам относятся места стоянок машин внутри административных или торговых центров. Назначение земельного участка должно соответствовать виду деятельности.
Регион должен принять налогообложение на законодательном уровне и определить объекты, ставки налога. Базой для определения суммы для уплаты в бюджет служит инвентарная стоимость объекта, установленная с учетом коэффициента.
Основные условия для отнесения объекта к налогооблагаемому имуществу:
- Определение для недвижимости кадастровой стоимости.
- Внесение в перечень объектов, подлежащих налогообложению. Реестр составляется на региональном уровне. Состав недвижимости определяется по состоянию на 1 января. Если объект не успели оценить и внесли в перечень после начала календарного года, обязанность по уплате налога наступает со следующего периода.
Субъекты Федерации имеют право пересматривать реестр ежегодно. Законодательные органы не имеют обязанности по уведомлению организаций или ИП. О включении объекта в реестр предприниматель должен узнавать из публикаций.
Условия для возникновения обязательств по уплате налога
Налог на имущество предприниматели на специальном режиме оплачивают при соблюдении условий:
- Недвижимость находится в собственности.
- Имущество используется для коммерческой деятельности и возведено на участке с целевым назначением земель.
- В отношении имущества проведена кадастровая оценка.
- Недвижимость внесена в реестр объектов, подлежащих обложению.
При отсутствии одного из условий обязанность перед бюджетом не возникает, предприниматель продолжает использовать освобождение от обязательств. В отношении другого имущества предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, продолжают пользоваться льготой и не платить налог.
Льготы для собственников имущества
На законодательном уровне утверждены льготы для физических лиц. Категории лиц, в отношении которых имеется освобождение от уплаты налога, представлены в ст. 407 НК РФ. Действие льготы для физических лиц распространяется на ИП, в собственности которых имеется имущество.
Если имущество участвует в предпринимательской деятельности ИП, освобождение не действует.
Субъектам Федерации предоставляется право на определение недвижимости, в отношении которой используется льгота по уплате налога. Регионы самостоятельно выбирают объекты, которым предоставляется освобождение. В преимущественном числе случаев имущество относится к объектам социального значения (действующие, например, для оказания медицинских услуг), административные здания производств и иные аналогичные виды.
Период для определения величины обязательств
Налоговым периодом при обложении имущества является календарный год. Обязательство может возникнуть в отношении объекта, принятого на учет или исключенного в связи с выбытием или прекращением деятельности в течение отчетного года.
Период налогообложения зависит от месяца и даты начала использования имущества или его выбытия:
- При использовании имущества несколько полных месяцев в году сумму нужно платить в бюджет пропорционально периоду.
- Если имущество подлежит налогообложению в пределах года не с начала периода, месяц не включается при возникновении обязанности после 15 числа. При начале налогообложения до 15 числа месяц включается в полном объеме.
- В случае прекращения обязательств до 15 числа месяц не облагается, после наступления даты – в полном объеме.
При обнаружении предпринимателем ошибочных данных при определении стоимости объекта лицо может обратиться с заявлением в исполнительный орган или судебную инстанцию для пересчета сумм. Исправление ошибочных данных осуществляется с момента подачи заявления.
Представление освобождения, при котором ИП не платит налог, региональными органами производится не в безусловном порядке. Лицо должно доказать право на льготу. ИП представляет заявление в органы ИФНС, контролирующие платежи.
После рассмотрения документов инспекция принимает решение о предоставлении льготы. Переплаченные суммы можно вернуть на счет предпринимателя или зачесть в счет обязательств бюджета того же уровня.
На практике иногда выявляются случаи, когда лицо имело льготу в виде освобождения от обязательств, но не воспользовалось им своевременно. При подаче заявления пересчету подлежит обязательство к уплате за 3 года (налогового периода).
Системы налогообложения для ИП: какую выбрать?
Патентная система налогообложения для ИП
Упрощенная система налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы»
Свежие записи
Что такое акциз и что к нему относится
Что означает оферта?
Аванс и зарплата:расчет и сроки выплаты
Подлинность больничного листа
Изменения в ЕГРИП
Источник: ipprof.ru
