Подходит к концу один из самых неоднозначных годов, в котором мы столкнулись с пандемией, новыми условиями и правилами для жизни и передвижений, а также с большим количеством нововведений в законодательстве нашей страны. Одно из важных нововведений — уход от плоской шкалы налога на доходы физических лиц. Пока увеличение ставки налога коснется лишь ограниченного числа лиц, доходы которых превышают 416 тыс. руб. в месяц. Но нужно быть готовым, что в недалеком будущем появится полноценная прогрессивная шкала по НДФЛ.
Критическая сумма доходов
Согласно утвержденным изменениям, которые начнут действовать с 2021 года, ставка налога на доходы физических лиц увеличивается на 2%, но только для доходов, которые превысят 5 млн. рублей за год. Эта предельная сумма дохода будет считаться по всем доходам, которые войдут в совокупность налоговых баз – новый термин главы 23 НК РФ. Доходы можно будет уменьшить на налоговые вычеты, но с учетом некоторых изменений.
Резиденты или нерезиденты: нет разницы?
Со следующего года налоговые базы для НДФЛ будут считаться раздельно и для резидентов РФ они будет формироваться из следующих доходов:
Кто платит НДФЛ по ставке 15 процентов? Как считать?
- от долевого участия, то есть дивидендов
- в виде выигрышей, полученных участниками лотерей и азартных игр
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
- по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
- по операциям займа ценными бумагами
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС
- в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании
- прочих доходов, в отношении которых применяется ставка 13 %. Прочие доходы будут называться основной налоговой базой (заработная плата, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, а также договоры ИП по основной системе налогообложения и другие)
Объединение всех этих баз как раз и будет называться совокупностью налоговых баз, превышение по которой повлечет увеличение налога.
Для нерезидентов налоговые базы сформируются также раздельно, но только из следующих доходов:
- в виде выигрышей, полученных участниками лотерей и азартных игр
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
- по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
- по операциям займа ценными бумагами
- по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС
- от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения
- прочие доходы, в отношении которых применяется ставка 30 %
Исключения для доходов
Законопроект содержит исключения по доходам, которые не увеличат совокупность налоговых баз, то есть ставка по этим доходам составит 13%:
налог НДФЛ 13% кто должен платить РАБОТНИК или КОМПАНИЯ работодатель
- продажа имущества и (или) долей (кроме ценных бумаг)
- получение в дар имущества (кроме ценных бумаг)
- страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения
Особенности учета операций с ценными бумагами
Утвержденные изменения содержат обязанность расчета налоговых баз отдельно. Так, для налоговых резидентов при подсчете доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет применить только 2 налоговые вычета:
- в размере прибыли по операциям с ценными бумагами, находившихся в собственности более 3-х лет по пп.1 п.1 ст. 219.1 НК РФ
- налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами по ст. 220.1 НК РФ
Остальные налоговые вычеты применить нельзя. В связи с этим многие инвесторы, имеющие доходы только от операций с ценными бумагами на зарубежных рынках, а также владеющими ИИС, не смогут со следующего года воспользоваться вычетом по типу А для ИИС с зарубежных инвестиционных доходов.
Законодатели не забыли про ИИС. Так, при расчете доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет применить налоговый вычет по типу Б (пп.3 п.1 ст. 219.1 НК РФ), что достаточно логично. Но указание там же вычета по убыткам прошлых периодов по ст. 220.1 НК РФ заставляет сомневаться.
Или в Законе опечатка, или ввели норму, о которой ранее не заявляли, но которая улучшает положение инвесторов.
Когда ставка налога 13% и 15%?
Как будет считаться налог, если доход составит более 5 млн. рублей за год? Налог составит 650 000 руб. (13% от 5 млн. рублей) + 15% с превышающей суммы.
Например, при доходе по заработной плате в 6 млн. рублей за год сумма налога составит 800 000 руб. (650 000 руб. + 150 000 руб.).
А считать-то кто будет?
Удерживать и уплачивать налог будут налоговые агенты. Причем они должны отдельно уплачивать налог с суммы до 5 млн. рублей и отдельно свыше. Если налоговых агентов и источников дохода будет несколько, и у каждого налогового агента сумма дохода не превысит предела, то налог досчитает налоговый орган и пришлет уведомление, которое нужно будет уплатить до 1 декабря следующего года.
Тем, кто рассчитывает и уплачивает налог самостоятельно, необходимо будет рассчитать сумму налога без учета сумм доходов, полученных от налоговых агентов, но с учетом порога превышения в 5 млн. рублей. Далее налоговый орган сам обобщит информацию и исчислит налог в случае превышения совокупной суммы дохода в 5 млн. рублей, и укажет в налоговом уведомлении.
В связи с тем, что рассчитывать по новой схеме НДФЛ налоговым агентам придется впервые в 2021 году, в законопроекте предусмотрительно указали для них освобождение от ответственности за налоговые правонарушения за I квартал 2021 года.
Выводы
Для чего такие сложности с раздельной уплатой налога? Дополнительный налог имеет целевую статью расходования. Предполагают, что дополнительно в бюджет поступят более 60 млрд. руб. за 2021 год. Эти средства пойдут на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями.
Идея введения налога «для богатых» не нова. Во многих зарубежных странах повышенный налог на доходы обеспеченных людей давно существует. «Приживется» ли у нас повышенная ставка, покажет время, но законодатели считают, что обеспеченные граждане не станут менять свое резидентство или пытаться скрыть свои доходы ради 2%.
Хочется надеяться, что после признания таким образом нашим правительством своего «бессилия» перед назревшей социально-значимой проблемой в стране, таким способом начнется решаться вопрос лечения больных детей с серьезными дорогостоящими заболеваниями.
Источник: rostsber.ru
Президент РФ подписал закон об НДФЛ по ставкам 13–15% для удалёнщиков и фрилансеров
Президент Владимир Путин подписал закон о введении единой ставки НДФЛ 13–15% для россиян, работающих на российские компании из-за рубежа, вне зависимости от налогового резидентства. Документ опубликован на портале правовой информации.
Согласно закону, с 2024 года доход удалённых штатных сотрудников российских компаний будет облагаться налогом по стандартной ставке 13% (15% при доходе больше 5 млн рублей в год) даже после утраты налогового резидентства России. Оно теряется автоматически в случае нахождения за пределами более 183 дней в году.
По действующим в 2023 году правилам дистанционные работники российских компаний могут платить НДФЛ по ставке 13—15% или 30% — зависит от статуса налогового резидента. Повышенная ставка действует для нерезидентов, у которых в договоре указано, что место выполнения работ при сотрудничестве с российским заказчиком — Россия, а не другая страна. Налоги с доходов за 2023 год нужно платить по старым правилам.
С 2025 года налогом по тем же ставкам будут облагать доходы фрилансеров при выполнении хотя бы одного из трёх условий: исполнитель — налоговый резидент России, он получает вознаграждение на счёт в российском банке или ему платят российские организации, индивидуальные предприниматели, обособленные подразделения иностранных структур в России.
Изначально Минфин предлагал обложить доходы удалёнщиков-нерезидентов налогом по ставке 30%. Законопроект внесли в Госдуму в апреле, но на следующий день правительство отозвало его. Минфин объяснил, что отказался от этой идеи из-за риска оттока кадров за рубеж и потери налоговых сборов.
- налоги
- резидентство
- налоговое резидентство
- налоговое законодательство
- удаленная работа
- фриланс
- Законодательство в IT
- Карьера в IT-индустрии
- Финансы в IT
- Удалённая работа
Источник: habr.com
Кому и когда нужно платить НДФЛ 15 %
Расскажем, что такое прогрессивная шкала налогообложения, кого она касается и как работает.
Что такое НДФЛ и как он работает
НДФЛ — это подоходный налог. Его платят физлица с доходов, полученных в России и за ее пределами. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Например, зарплата, выигрыш в лотерею, деньги от продажи земельного участка, проценты от банковского вклада свыше 1 млн руб., подаренная квартира от дальних родственников и другие.
Работодатель является налоговым агентом и сам платит налоги за своих работников с тех доходов, которые им выплачивает. Например, он удерживает налог при выплате зарплаты и выдает ее уже за вычетом НДФЛ. Налоги от остальных доходов, которые не относятся к профессиональной деятельности работника, он уплачивает самостоятельно.
Так же самостоятельно отчитываются по налогам ИП и самозанятые. Для этого нужно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ. Налогоплательщиков-физлиц делят на две категории: налоговые резиденты и нерезиденты. Если человек фактически находится в России 183 календарных дня и более в течение года, то он — налоговый резидент. Кто менее 183 дней — налоговый нерезидент РФ.
При расчете времени пребывания физлица на территории РФ учитываются и его краткосрочные выезды из РФ на срок менее 6 месяцев, например для лечения, обучения или по работе. В зависимости от вида доходов закон предусматривает несколько налоговых ставок на доходы физлиц для резидентов и нерезидентов: 9, 13, 15, 30 и 35 % (ст. 224 НК РФ).
Также для них действуют разные перечни облагаемых налогом доходов. У резидентов налог удерживается с доходов от источников в РФ и за ее пределами, у нерезидентов — только с доходов, полученных на территории РФ (ст. 209 НК РФ). Резидент вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ, а нерезидент оформить их не может (пп. 3–4 ст.
210 НК РФ).
Что поменялось в 2021 году в НДФЛ
- Теперь доходы резидентов и нерезидентов РФ попадают под налогообложение по прогрессивной шкале (ст. 210 НК РФ).
- Если сумма доходов за налоговый период не превышает 5 млн руб., она облагается по ставке 13 %, а к той части доходов, которая превышает 5 млн руб., применяется ставка 15 %.
- Изменился порядок уплаты НДФЛ. По доходам от трудовой деятельности налоговый агент уплачивает налог в бюджет отдельными платежными поручениями: по ставке 13 % и по ставке 15 %.
- По доходам в виде процентов по вкладам или остаткам на счетах в банках на территории РФ налог будет удерживаться налоговым органом.
Каких доходов коснется новая ставка налога
Если совокупная налоговая база по определенным доходам превысит 5 млн руб., то к доходу в пределах 5 млн руб. будет применяться налоговая ставка 13 %, а в отношении суммы сверх этого порога — 15 %.
Закон ввел новое понятие — совокупность налоговых баз. Это те доходы, что будут учитываться при расчете повышенной ставки. Для резидентов в совокупность налоговых баз входят следующие доходы:
1) основная налоговая база: зарплата и вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, вознаграждение директоров, доходы от сдачи в аренду и другие доходы (п. 1 ст. 224 НК РФ);
2) от долевого участия, в том числе по дивидендам иностранной организации, которые признаны в налоговой декларации;
3) от выигрышей в азартные игры или лотереи;
4) по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, в том числе по тем, которые учитываются на ИИС;
5) по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
6) по операциям займа ценных бумаг;
7) полученные участниками инвестиционного товарищества;
8) в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
Для нерезидентов в расчет по прогрессивной шкале попадут доходы:
1) от некоторых видов трудовой деятельности (п. 3 ст. 224 НК РФ);
2) в виде процентов по вкладам в банках, которые находятся на территории РФ;
3) от продажи недвижимого имущества или долей в нем, а также доходы в виде подарков недвижимого имущества от любых лиц;
Как рассчитывается налог по прогрессивной ставке
Прогрессивная ставка будет применяться только к той части дохода, которая превышает установленный порог в 5 млн руб. То есть с 2021 года к доходам придется применять две ставки налога: 13 и 15 %. Вот как это выглядит:
доход ≤ 5 млн руб. → доход × 13 %;
доход > 5 млн руб. → 5 млн руб. × 13 % + (доход – 5 млн руб.) × 15 %.
Чем выше доход, тем выше будет дополнительный платеж. Повышенная ставка НДФЛ будет применяться к доходам, полученным с 1 января 2021 года, то есть в отношении доходов налогоплательщиков, полученных в 2020 году, налоговые ставки остаются прежними. Если налоговая база за 2021 год будет меньше 5 млн руб., то ставка остается 13 %.
Например, зарплата генерального директора компании в 2021 году — 500 000 руб. в месяц. Его годовой доход составит 6 млн руб., из которого сумма 5 млн руб. будет облагаться по ставке 13 %, а к доходу сверх этой суммы будет применяться прогрессивная ставка 15 %.
НДФЛ → 5 000 000 × 13 % = 650 000 руб.
НДФЛ → 1 000 000 × 15 % = 150 000 руб.
Кто и как платит налоги по новой ставке
В отношении доходов в виде заработной платы все обязанности по уплате налогов с применением прогрессивной ставки возложены на работодателя, который выступает налоговым агентом. Он должен перечислить налог не позднее чем на следующий день после выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
По итогу календарного года все выплаченные доходы и уплаченные налоги работодатель направляет в налоговую. ФНС проверяет совокупность налоговых баз по всем налоговым агентам, если работодателей несколько, а также по доходам, задекларированным налогоплательщиком самостоятельно, и проверяет НДФЛ по прогрессивной ставке.
В случаях когда НДФЛ не оплачен полностью, налоговая отправляет по почте уведомление с суммой к доплате, оно доступно и в личном кабинете на сайте ФНС. Оплатить остаток налога нужно до 1 декабря следующего года.
Налогоплательщик самостоятельно уплачивает остаток налога из уведомления ФНС в следующих случаях:
- если работодатель не может уплатить сумму налога и соответствующие сведения были переданы в ФНС;
- если банком переданы в налоговую сведения о процентных доходах по вкладам налогоплательщика с суммы свыше 1 млн руб.;
- если работодатель или налогоплательщик недоплатили всю сумму налога.
Налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ в случае, если налог не удерживается налоговыми агентами, например с выигрыша спортивной ставки или дохода от контролируемой иностранной компании.
Доходы, не облагаемые по прогрессивной ставке НДФЛ
Прогрессивная ставка налога не применяется к нерегулярным доходам:
- от продажи имущества, например земельного участка, гаража, квартиры;
- в виде подаренного имущества, например доли в недвижимости, машины, денег;
- в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
Например, при продаже земельного участка с домом за 8 млн руб. или получение в дар от родителей квартиры за 10 млн руб. прогрессивная ставка налога для резидентов не применяется.
Что запомнить
- Прогрессивная ставка НДФЛ в 15 % применяется с 1 января 2021 года только к части дохода, которая превышает 5 млн руб.
- Заполнять декларацию о доходах по зарплате самостоятельно не требуется. Работодатель, как налоговый агент, сам отчисляет НДФЛ за работника.
- Доплатить налог после полученного уведомления ФНС нужно до 1 декабря следующего года.
Источник: quasa.io
