Чтобы расширять свое присутствие в регионах, организации создают обособленные подразделения (ОП). При этом возникает большое количество вопросов: выделять ли ОП на отдельный баланс, какие налоги необходимо уплачивать, как их правильно рассчитать и куда представлять отчетность. Эти и другие вопросы рассмотрим в статье.
В этой статье:
- Различия по налогам и отчетности между головной компанией и обособленным подразделением
- Куда еще сдает отчетность обособленное подразделение
- Отчетность при закрытии обособленного подразделения
- Как отчитываться за обособленные подразделения
Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой
Различия по налогам и отчетности между головной компанией и обособленным подразделением
Обособленное подразделение — это часть юридического лица, осуществляющая деятельность за пределами местонахождения головного офиса. Подразделение необходимо зарегистрировать в ФНС, если оно создано на срок более одного месяца и в нем оборудованы стационарные рабочие места. Определение дано в п. 2 ст. 11 НК РФ.
ИП или ООО? Регистрация, налоги и штрафы. Как начать бизнес?
Перечень уплачиваемых налогов и представляемой отчетности отличен у головной компании и обособленного подразделения.
Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений
Виды и формы отчетности зависят от места ведения бухгалтерского учета. Обособленное подразделение можно выделить на отдельный баланс. Это следует отразить в учредительных документах и учетной политике организации. В учетной политике компания определяет план счетов для подразделения, а также прописывает, как будет отражено их взаимодействие и какую отчетность будет представлять ОП. Выделенное на отдельный баланс ОП имеет отдельный расчетный счет и собственную бухгалтерскую службу.
Такое подразделение для управленческих нужд организации составляет отчетность, в которой отражают имущественное и финансовое положение. Отдельную отчетность не представляют в налоговый орган, это внутренний финансовый документ, показатели которого могут быть самостоятельно разработаны головной компанией (письмо Минфина №03-06-01-04/273 от 02.06.2005).
Если ОП не выделяют на отдельный баланс, то оно не ведет бухучет, все операции отражает головная компания — это централизованный учет. Данные заносят на основании первичной документации, которую обособленное подразделение передает в сроки, установленные учетной политикой. В контролирующие органы ОП также не представляет отчетность, но может составлять отчеты, необходимые главной организации для внутренних нужд и подготовки консолидированной отчетности.
При составлении бухотчетности в целом по компании показатели головной организации и обособленных подразделений необходимо суммировать. Имущество, закрепленное за выделенным ОП, отражается одновременно и в балансе головной организации, и в балансе самого подразделения. При этом отражать внутрихозяйственные расчеты на счете 79 не нужно.
Новый адрес для работы (обособленное подразделение)
Налоги обособленных подразделений
Перечень основных налогов и условий их перечисления зависят от наличия и местонахождения имущества и самого ОП, наличия сотрудников и др. Ниже рассмотрим основные налоги и условия их уплаты подробно.
1. НДС
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признают организации и ИП. Таким образом, обособленное подразделение не представляет декларацию по НДС и не платит налог, это делает головная организация. Однако подразделение выставляет счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) с НДС, указывая свой КПП.
2. Налог на прибыль
Налог на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ уплачивается по-разному.
Налог в федеральный бюджет по ставке 3% головная организация перечисляет единой суммой по месту своего нахождения без распределения между подразделениями (п. 1 ст. 288 НК РФ).
Налог в бюджеты субъектов по ставке 17% уплачивают по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, исходя из доли прибыли. Если на территории одного субъекта головная организация имеет несколько подразделений, то она может выбрать одно ответственное, которое будет перечислять налог в бюджет. Об этом необходимо уведомить органы.
Налог на прибыль рассчитывают по формуле:
Сумма налога по ОП = Налоговая база по всей организации х Доля прибыли ОП х Ставка налога в бюджет субъекта
Долю прибыли рассчитывают на основании одного из двух показателей:
- удельного веса остаточной стоимости амортизируемых основных средств ОП,
- удельного веса среднесписочной численности работников ОП либо удельного веса расходов на оплату труда сотрудников ОП.
Декларацию по налогу на прибыль представляет каждое обособленное подразделение или выбирают одно ответственное, если все ОП расположены в одном субъекте. Однако в декларации, которую подает головная организация, она отражает показатели своих обособленных подразделений.
Если организация и все ОП расположены на территории одного региона, то уплачивать налог и представлять одну общую декларацию может головная организация без разделения данных по ОП.
3. Налог на имущество
Налог на имущество исчисляет и уплачивает в бюджет по своему месту нахождения только то обособленное подразделение, которое имеет отдельный баланс. Порядок уплаты закреплен в ст. 384 НК РФ.
Если место нахождения ОП и недвижимости не совпадают, то налог перечисляют в бюджет по месту нахождения такой недвижимости (ст. 385 НК РФ).
Налог рассчитывают как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, и налоговой базы, определенной за налоговый период в соответствии со ст. 376 НК РФ.
Если ОП не имеет отдельного баланса, то все имущество можно учитывать в составе головной организации.
4. Транспортный налог
Обособленное подразделение уплачивает транспортный налог в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ по месту нахождения транспортных средств, которое определяют в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ.
5. НДФЛ
Если обособленное подразделение имеет сотрудников, которым выплачивает заработную плату, то оно платит НДФЛ и представляет отчетность самостоятельно.
Перечисление налога идет в инспекцию, где ОП стоит на учете, за сотрудников подразделения, работающих по трудовому договору, и за исполнителей по гражданско-правовым договорам, если договор заключен с ОП.
Если в одном муниципальном образовании компания имеет несколько ОП, то уплату НДФЛ можно производить по месту нахождения одного из подразделений. Об этом необходимо уведомить инспекцию.
Обособленное подразделение подает расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Куда еще сдает отчетность обособленное подразделение
Если обособленное подразделение самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату персоналу, то оно должно уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в Фонд социального страхования (ФСС) и Пенсионный Фонд России (ПФР) (п. 11 ст. 431 НК РФ). Подразделение представляет формы отчетности по месту своего нахождения:
- расчет по страховым взносам на обязательные пенсионное, медицинское, социальное страхование — в ИФНС,
- расчет по форме 4-ФСС — в территориальный орган ФСС,
- сведения по персонифицированному учету по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД — в территориальный орган ПФР.
Кратко о налогах и взносах обособленного подразделения
| НДС | НДС уплачивается головной организацией централизованно. |
| Налог на прибыль | Налог в федеральный бюджет уплачивает головная организация. В региональный бюджет головная компания и ее подразделения распределяют и уплачивают налог, исходя из доли прибыли. Можно выбрать ответственное ОП, которое будет уплачивать налог за все ОП, расположенные в одном регионе. |
| Налог на имущество | ОП уплачивает налог за недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения этого ОП. |
| Транспортный налог | ОП уплачивает налог по месту нахождения транспортных средств. |
| НДФЛ | Если ОП выплачивает зарплату сотрудникам, то платит НДФЛ по месту своего нахождения. Если в одном муниципальном образовании несколько ОП, можно выбрать одно ответственное. |
| Страховые взносы | Если ОП выплачивает зарплату сотрудникам, то самостоятельно уплачивает страховые взносы и представляет расчеты по ним. |
Отчетность при закрытии обособленного подразделения
Если компания принимает решение о прекращении деятельности обособленного подразделения, то в течение трех дней необходимо уведомить об этом ИФНС по месту нахождения головной организации (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Заявление составляют по форме № С-09-3-2. Сделать это можно лично или онлайн с использованием электронной подписи. Обособленному подразделению важно полностью произвести расчет по уплачиваемым налогам и взносам.
Декларацию по налогу на прибыль необходимо заполнить за период закрытия обособленного подразделения и за следующие отчетные периоды до конца года. Сдает отчет в ИФНС головная организация.
Если прекращает деятельность подразделение, ответственное за уплату налога на прибыль по всем ОП, то инспекцию необходимо уведомить о выборе нового представителя, через которого будет происходить уплата налога и сдача отчетности.
Обособленному подразделению важно соблюсти требования Трудового кодекса по увольнению или переводу сотрудников, если они согласны перейти в другое подразделение.
При необходимости нужно сдать декларации по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и доплатить налоги.
ФСС
Если головная компания ставила обособленное подразделение на учет в Фонд социального страхования, то при прекращении деятельности его необходимо снять с учета. Для этого в территориальное отделение ФСС нужно подать:
- заявление о снятии с учета, утвержденное приказом ФСС от 22.04.2019 № 217,
- копию решения о закрытии,
- справку из банка о закрытии расчетного счета.
Перед этим ОП должно сдать расчет по страховым взносам и 4-ФСС за последний квартал работы.
Подавать отдельное заявление в Пенсионный фонд не нужно. Сведения о снятии ОП с учета в ПФР передаст налоговая инспекция.
Подготовить, проверить и сдать отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН через интернет
Как отчитываться за обособленные подразделения
Чтобы сократить усилия при работе с отчетностью за подразделения, используйте Контур.Экстерн. Вы сможете отчитываться в контролирующие органы через интернет по удобной для вас схеме. Например, головная организация и подразделения отчитываются самостоятельно. Или головная организация сдает отчетность за себя и за подразделения.
Контроль за отчетностью подразделений
В Экстерне можно настроить права доступа и отслеживать работу всех пользователей. Определите для каждого ответственного сотрудника — к какой отчетности у него будет доступ и какие действия он может выполнять — заполнять отчеты и/или подписывать и отправлять. В списке отчетов вы видите, кто из сотрудников отправил тот или иной отчет или редактировал его в последний раз.
Онлайн-таблицы
Актуальные сроки и статусы по отчетам и платежам всех подразделений можно удобно контролировать в специальной таблице отчетности.
Другая таблица показывает все поступающие от налоговой требования: о пояснениях, о представлении документов и прочие. Благодаря этому легко проверять отправку квитанций о приеме и ответов, чтобы не допускать просрочек.
Удобная работа с большим количеством документов
В Экстерне можно автоматически формировать отчеты по прибыли за обособленные подразделения на основании данных отчета за организацию в целом. А еще — отправлять в ИФНС неограниченное число запросов на сверку. Экстерн сформирует для вас наглядный сводный отчет в Excel-формате на основе полученных из ИФНС ответов по всем подразделениям компании.
Как еще Экстерн помогает крупным компаниям при работе с отчетностью за подразделения, смотрите по ссылке.
Источник: www.kontur-extern.ru
Обособленное подразделение
Компания открывает подразделение в другом городе. В уставе прописано, что компания может открывать филиалы и обособленные подразделения. Может ли в этом случаи компания открыть Региональное представительство? В чем разница между региональным представительством и обособленным подразделение? Надо ли заверять нотариально доверенность на руководителя обособленного подразделения для представления интересов компании и заключении договоров.
Открывать представительство или филиал не советую. Иначе, компания «слетит» с УСН.
Если компания зарегистрирует филиал или представительство, то в таком случае компания утратит право применять УСН, и обязана бдет применять общий режим налогообложения с начала того квартала в котором создан филиал/представительство (т.е. ни сама головная организация, ни её филиалы и представительства применять УСН не вправе, только ОСНО).
Филиал(представительство) — это обособленное подразделение организации, расположенное вне места ее нахождения и осуществляющее все ее функции (или их часть), в том числе функции представительства. Имущество филиала должно быть выделено на отдельный баланс. У филиала должен быть свой расчетный счет, отличный от головной организации. Филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшей их организации (в уставе).
При открытии обособленного подразделения, организация права применять УСН не утратит.
Отличие филиала(представительства) от обособленного (структурного) подразделения состоит в том, что создать обособленное структурное подразделение юридического лица, не являющееся филиалом и представительством проще, поскольку нет необходимости вносить изменения в учредительные документы (Устав) организации. Обособленное подразделение не выделяется на отдельный баланс, не имеет своего расчетного счета.
Обособленное структурное подразделение считается открытым с момента создания хотя бы одного стационарного рабочего места. В течение месяца после открытия такого обособленного подразделения, необходима постановка на учет структурного подразделения юридического лица.
Для открытия обособленного подразделения необходимо заполнить сообщение об открытии обособленного подразделения по форме С-09-3-1 в 2-х экземплярах. Заполненные сообщения следует подать в налоговую по месту учета головной организации в течении одного месяца с даты приказа о создании ОП.
Не позднее следующего дня налоговая, в которую было подано сообщение об открытии обособленного должна направить файл в налоговую по территориальной принадлежности адреса. После получения файла, налоговая по месту учета обособленного должна выдать уведомление о постановки на учет.
Как происходит процедура регистрации обособленного подразделения, информация в справке и новостях.
Если в обособленное подразделение назначается руководитель, ему нужно оформить доверенность от организации. Нотариального заверения такая доверенность не требует.
Актуально на дат: 30.06.2015 г.
Источник: www.moedelo.org
Обособленное подразделение или филиал? Особенности ведения учета
Вы хотите выйти на другие регионы? Как организовать работу, чтобы избежать ошибок? Читайте наши советы!
Российский рынок переживает один из труднейших периодов в своем развитии. Чтобы удержать бизнес, компании расширяют сферу деятельности, рынки сбыта. Давайте рассмотрим, какие перспективы и налоговые последствия влечет за собой выход в другие регионы. Как оптимально организовать работу, чтобы снизить налоговые риски, сократить трудозатраты. В начале рассмотрим преимущества расширения сферы деятельности в других регионах:
Получение прибыли:
- расширение рынка сбыта;
- приближение к потенциальному покупателю;
- улучшение пост-обслуживания клиентов;
- снижение затрат на доставку товаров.
Снижение затрат:
- получение дополнительных финансов за счет экономии на заработной плате рабочей силы;
- минимизация издержек на транспортировку сырья и прочих материалов для изготовления продукции;
- удобство в ведении бухгалтерского учета, за счет локальных региональных различий.
Теперь разберем, в какой юридической форме лучше начинать деятельность
Вариантов существует несколько – открытие нового юридического лица, регистрация филиала или обособленного подразделения. Прежде, чем рассматривать преимущества и недостатки той или иной формы, необходимо дать определение обособленного подразделения, филиала/представительства.
Обособленное подразделение – это территориально обособленное от головного предприятия подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (в соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ). Обособленное подразделение не обязано иметь управляющего, не значится юридическим лицом и субъектом правоотношений гражданского и налогового характера.
Минфин также добавляет: на его организацию не имеет влияние ни форма организации, ни характер выполненных работ на рабочем месте.
Важно помнить!
Признаки создания обособленного подразделения:
- рабочее место создано более чем на один месяц;
- территориально отдалено от головного подразделения.
На территории РФ могут создаваться обособленные подразделения в двух видах:
- филиал – это подразделение юридического лица, размещенное за переделами его нахождения и выполняющее его обязанности (или только их часть), в том числе и функции представительства;
- представительство – это подразделение юридического лица, которое также как и филиалы расположено за пределами места его нахождения, но ему делегируется представление интересов юридического лица и осуществление их защиты.
Важно помнить!
Филиалы и представительства не имеют статуса юридического лица.
В процессе создания обособленного подразделения важно иметь ввиду, что существуют некоторые различия в подходах трактования понятия «обособленного подразделения», «филиала и представительства» в Налоговом и Гражданском Кодексах (рис. 1).
Рисунок 1 – Сравнительная таблица трактовки понятий в НК и ГК РФ
Как же рационально организовать деятельность компании вне места своего нахождения? Как оптимизировать затраты?
Давайте, оценим преимущества и недостатки каждой из форм организации с точки зрения затрат и зоны ответственности:
Рисунок 2 – Преимущества и недостатки форм организаций
Согласно таблице можно сделать вывод, что для возможности полного контроля и с целью снижения затрат, выгоднее регистрировать обособленное подразделение.
Особенности ведения бухгалтерии, риски налогоплательщика при допущении ошибок
Если компания собирается вести активную деятельность, то сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех удаленных подразделениях РФ необходимо в такие сроки:
- не позднее одного месяца со дня создания подразделения;
- не позднее трех дней со дня изменения сведений об подразделении.
Форма сообщения о создании обособленного подразделения (скачать).
Важно помнить!