Содержание
Она составляет 1% от суммы доходов, которая превышает 300 000 рублей. При этом общая сумма пенсионных взносов не может быть больше восьмикратного фиксированного размера таких взносов. То есть в 2018 году максимальная сумма пенсионных взносов составляет 212 360 рублей (26 545 руб. × 8).nrnrnrnnПримерnrnrnnГодовой доход индивидуального предпринимателя за 2018 год составил 1 млн. рублей.
ООО отправляет расчет в электронной форме через оператора ТКС, подписав электронной цифровой подписью уполномоченного лица. Сервис отправки отчетности проверяет, насколько корректно заполнен расчет. Если после заполнения не выгружается РСВ, необходимо проверить правильность.
Отчет по страховым взносам сдают в бумажном или электронном виде (ст. 431 НК РФ). Если организация нарушит срок, порядок или форму сдачи, налоговики выпишут штраф. По НК РФ, нужно ли сдавать РСВ, если нет работников в ООО в 2022 году, — да, организации (в отличие от ИП) обязательно отчитываются, если нет работников и зарплатных начислений.
Кто и когда может сдать «нулевой» РСВ — Расчет по страховым взносам?
Он как раз и свидетельствует о том, что начислений, облагаемых взносами, в пользу физлиц у организации (ИП) в течение 2021 года не было.
Раздел 1. Блок отражает обобщенные суммы начисленных страховых взносов за отчетный период. В ячейках, предназначенных для числовых показателей, следует указать «0». В остальных случаях необходимо поставить прочерк, если документ предоставляется на бумаге. Чтобы избежать ошибок при сдаче формы, рекомендуется заполнить строки, предназначенные для КБК.
ИП, никогда не имевшие работников, и всегда уплачивавшие только страхвзносы «за себя», нулевой «Расчет по страховым взносам» подавать не обязаны.
Данные в отчете формируют отсутствующие вознаграждения в денежном или натуральном виде, которые не получили граждане нашей страны или других иностранных государств от отчитывающегося лица.
Прикладывать к расчету пояснительную записку не требуется. В случае возникновения вопросов или выявления несоответствий налоговая инспекция направит в адрес организации соответствующее требование.
Что будет, если не сдать нулевой РСВ
Надо ли его сдавать, учитывая, что РСВ должны представлять в свою налоговую инспекцию организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам.
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
Если ИП зарегистрирован не с начала года, сумма взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев и дней, в которые велась деятельность. В случае «закрытия» ИП в течение года сумма взносов тоже будет меньше.
Раздел 1. в бланке РСВ, обязательно заполняются поля ОКТМО и соответствующие взносам действующие КБК.
Ответ на вопрос, надо ли сдавать РСВ ИП без работников, является отрицательным. В остальных случаях за непредоставление нулевого РСВ предусмотрен штраф в размере 1000 рублей. Также ФНС вправе заблокировать расчетный счет неотчитавшегося юридического лица.
Предприниматели на УСН без сотрудников в 2022 году не должны отчитываться в ПФР и ФСС. То есть ИП освобождены от сдачи СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, РСВ и 4-ФСС. Отчет 6-НДФЛ при отсутствии сотрудников также не представляется.
С 2021 года форма РСВ изменилась. Главное отличие от старой формы, которое касается всех предпринимателей — данные о среднесписочной численности (ССЧ) на титульном листе. Раньше работодатели подавали ССЧ в налоговую в отдельном отчете.
Годовой доход индивидуального предпринимателя за 2018 год составил 1 млн. рублей. В этом случае дополнительная часть пенсионных взносов будет равна 7 000 руб. (1% x (1 000 000 руб. – 300 000 руб.)).
РСВ сдают в срок до 30 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Срок сдвигается на следующий рабочий день, если он выпадает на праздник или выходной.
В нынешнем году законодатели изрядно откорректировали статью 430 НК РФ, на основании которой ИП и прочие самозанятые лица рассчитывают страховые взносы за себя.
На всех страницах в обязательном порядке заполняются поля ИНН, КПП, сквозная нумерация страниц, подпись и дата.
Плательщики, производящие выплаты физлицам, в течение расчетного периода исчисляют и уплачивают страховые взносы по итогам каждого календарного месяца.
ИП платят социальные взносы «за себя» только на добровольной основе. То есть предприниматель без наемных работников может отказаться от данного вида страхования и не платить взносы в ФСС. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные платежи.
НК РФ индивидуальный предприниматель начинает представлять РСВ за тот отчетный период, в котором он заключил трудовые договоры с работниками, даже если выплаты отсутствуют.
ИП платят социальные взносы «за себя» только на добровольной основе. То есть предприниматель без наемных работников может отказаться от данного вида страхования и не платить взносы в ФСС. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные платежи.
В качестве одной из мер поддержки власти разрешили плательщикам УСН перечислить позже налог за 2021 и аванс за 1 квартал 2022 — и перенесли срок уплаты на полгода. Расскажем, какие условия надо выполнить для отсрочки и как платить налог после нее.
На основании действующего законодательства, отчет СВЗ-М заполняется работодателями, которые являются страхователями по отношению к штатным сотрудникам или наемным работникам.
Нулевой расчет по страховым взносам — отчет по форме РСВ, в котором организация отражает данные об отсутствии начислений и выплат физическим лицам.
Выгоднее уплачивать взносы частями каждый квартал, чтобы уменьшить размер авансового платежа на уплаченную сумму взносов в каждом квартале.
ИП без работников РСВ надо сдавать только в случае, если он нанимал сотрудников в прошлых периодах, а потом стал работать в одиночку. Поясним, почему.
РСВ — это ежеквартальный отчёт по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Его сдают все организации и предприниматели, которые являются страхователями, даже если нерегулярно уплачивают взносы за своих сотрудников.
В отчет включается следующая информация о застрахованных лицах:
- ФИО;
- СНИЛС;
- период работы (с___ по___);
- территориальные условия (код);
- порядок исчисления стажа (код оснований и дополнительных сведений);
- условия досрочного назначения страховой пенсии;
- сведения об увольнении.
Ответственность ИП за неуплату страховых взносов
Организации сдают нулевой РСВ всегда, поскольку минимум одно лицо в штате есть — единоличный исполнительный орган. Исключением может быть только случай, когда в качестве такого органа выступает управляющая компания.
ООО «Компания» не ведет деятельность. В штате компании 26 работников. Все они находятся в отпуске без сохранения зарплаты с 01.01.2022. Руководитель обратился в ИФНС за уточнением, сдается ли расчет по страховым взносам, если нет начисления зарплаты, и инспектор подтвердил обязанность сдачи нулевой формы.
Предприниматель, который в середине года уволил всех сотрудников, отчитывается по РСВ до конца года. Отчет заполняется нарастающим итогом. Это значит, что суммы взносов за первый квартал будут учитываться в отчетах за полугодие, 9 месяцев и год.
В каких случаях нет необходимости представлять расчет по страховым взносам для ИП: — прекращены трудовые отношения с работником в одном из отчетных периодов; — прекращены отношения с работником в предыдущем отчетном периоде; — представлено уведомление в налоговую инспекцию о расторжении трудовых отношений?
Срок действия договора – до 21.09.2022. На основании договора ГПХ ИП Шумов обязан оплатить Лосеву стоимость выполненных работ в размере 14.305 руб. (на основании акта выполненных работ).
Что считать доходом при расчете страховых взносов
Если трудовые отношения с работниками прекращены в одном из отчетных периодов года, то расчеты по страховым взносам следует представлять до конца этого года, то есть до окончания расчетного периода.
Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения конкретно для вашего бизнеса, рекомендуем воспользоваться бесплатным советом профессионалов, которые помогут подобрать режим с минимальными выплатами.
Полностью нулевым (т. е. с нулями во всех полях, отвечающих цифровым показателям начислений) отчет (в течение года составляемый нарастающим итогом) будет только тогда, когда деятельность на начало года отсутствует. Из-за этого наиболее часто создаваемым с нулевыми данными оказывается РСВ, формируемый за 1 квартал.
Вопрос: О предложении по уплате ИП-работодателем страховых взносов одним платежом в процентах от дохода без учета размера выплат работникам.
Государственная система социальной защиты населения включает в себя различные виды страхования граждан: пенсионное, медицинское, социальное.
Официальных разъяснений по вопросу обязанности индивидуального предпринимателя, прекратившего трудовые отношения с работниками, представлять отчетность по страховым взносам в отчетных периодах следующего расчетного периода (календарного года), нами не обнаружено.
Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.
Нужно ли сдавать РСВ, если нет работников? Несмотря на то, что выплаты работникам в расчетном (отчетном) периоде отсутствуют, а страховые взносы не начисляются, юрлица должны сдавать «Расчет по страховым взносам» в налоговую. Порядок начисления и оплаты обязательных страховых взносов вызывает множество споров. Предприниматели, не ведущие деятельность или не получающие от нее прибыль, считают, что оплата обязательных страховых взносов в таких ситуациях не обоснована.
Формирование и подача отчётности в ПФР касается только страхователей, то есть предпринимателей, которые приняли на работу сотрудников.
Как заполнить «нулевой» Расчет по взносам
Обратите внимание: нет такого понятия, как «страховые взносы ИП за квартал». Главное – выплатить всю сумму в 40 874 рублей до 31 декабря текущего года любыми частями и в любое время. Разбивка указанной суммы на четыре равных части применяется только для условных примеров.
Отсутствие наемных работников как таковых означает отсутствие у ИП застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования, в связи с чем он не признается плательщиком страховых взносов в части выплат в пользу физических лиц и, соответственно, не имеет обязанности представления расчетов по страховым взносам.
Однако нередко встречается ситуация, когда численность работников у организации (ИП), сдающей нулевой расчет, 10 человек и меньше.
Все направления сдачи отчётности, работа с ЭЛН и электронными трудовыми книжками станут удобным дополнениям к функциям учётной системы.
РСВ за I квартал 2023 года: новая форма, порядок и сроки сдачи
Приближается срок сдачи расчетов по страховым взносам за I квартал 2023 года. Рассказываем, что изменилось в правилах представления РСВ и как правильно отчитаться за I квартал 2023 года.
Новая форма РСВ
- Раздел 1 – «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов»;
- Раздел 2 – «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- Раздел 3 – «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;
- Раздел 4 – «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 НК РФ».
Компании, производящие выплаты и иные вознаграждения своим сотрудникам, обязательно представляют в составе расчета заполненный титульный лист, раздел 1 и раздел 3. В разделе 1 они заполняют в общем случае подраздел 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование». Все другие подразделы они заполняют исключительно в случаях применения соответствующих пониженных тарифов страховых взносов.
Страхователи, которые не производят выплаты физическим лицам, в составе РСВ представляют только титульный лист, раздел 2 и подраздел 1 раздела 2 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства».
Раздел 4 заполняют только страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов и мировых судей (п. 6.1. ст. 431 НК РФ).
Расчет заполняют на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных сотрудникам. Каждому показателю РСВ соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. В случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняют значением «0», а в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.
Как и в какие сроки сдать РСВ за I квартал 2023 года
РСВ за I квартал 2023 года необходимо представить в налоговую инспекцию по месту нахождения организации, а в некоторых случаях и по месту нахождения обособленных подразделений организации. По месту нахождения подразделений расчет представляется, если таким подразделениям открыты счета в банках и они начисляют и производят выплаты в пользу сотрудников. ИП представляют расчет по месту своего жительства. Подразделения компаний, не имеющие собственных счетов и не производящие выплат в пользу работников, РСВ не сдают.
Помимо указанных обособленных подразделений расчеты по страховым взносам не представляют (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 7 ст. 431 НК РФ):
- организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»;
- физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд.
Форма сдачи РСВ зависит от количества работающих в компании сотрудников. Компании, где численность сотрудников, в пользу которых в I квартале 2023 года были начислены денежные выплаты, превышает 10 человек, должны сдать расчет в электронной форме по ТКС с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Также в электронной форме обязаны отчитаться все вновь созданные компании, в том числе в результате реорганизации, у которых численность сотрудников превышает 10 человек. Организации и ИП, в которых в I квартале текущего года работало 10 и менее сотрудников, могут представить РСВ как в электронной форме, так и на бумажном носителе.
Наряду с изменением формы и порядка представления РСВ, с начала 2023 года были изменены и сроки представления данной отчетности. Страхователи обязаны представлять расчеты в налоговую инспекцию по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а также года.
Срок представления расчета – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (ранее – не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом). В случаях, когда последний день срока сдачи расчета приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Таким образом, РСВ за I квартал 2023 года компании должны представить в ИФНС не позднее 25 апреля 2023 года.
Ошибки в РСВ за I квартал 2023 года
В уточненный расчет необходимо перенести все правильные сведения из первоначального расчета, а также сведения, в отношении которых были исправлены ошибки.
При этом раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в уточненном расчете представляется только на тех сотрудников, в отношении которых производятся изменения.
Если компания самостоятельно не выявит и не устранит допущенные ошибки, то расчет могут посчитать непредставленным. Так, РСВ посчитают непредставленным при наличии ошибок:
- в персональных данных, идентифицирующих работника;
- в сведениях о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу любого из работников;
- в сведениях о базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины;
- в сведениях о сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины;
- в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу/сумме взносов по дополнительному тарифу.
Если налоговая инспекция выявит одну или несколько из перечисленных выше ошибок, она уведомит об этом страхователя. Соответствующее уведомление будет направлено компании не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме, и не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе. Получив такое уведомление, страхователь должен будет в 5-дневный срок устранить ошибки и представить в инспекцию уже новый расчет с правильными показателями. В таком случае датой представления указанного расчета будет считаться дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным, и компания сможет избежать доначисления пеней и штрафов.
Источник: buh.ru
РСВ за полугодие 2023 года
По итогам первого полугодия 2023 года страхователи должны сдать расчет по страховым взносам. Чтобы отчитаться с первого раза и избежать требований налоговиков, при заполнении нужно учесть все нюансы. Порядок заполнения, правила и сроки сдачи РСВ за полугодие изложены в статье. В конце приведен образец заполнения отчета.
Сдавать РСВ должны все субъекты независимо от статуса физлиц, которым выплачивается вознаграждение. Это могут быть как сотрудники по трудовым договорам, так и исполнители по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 419 НК РФ).
Даже если страхователь не ведет деятельность и не начисляет зарплату, нулевой РСВ необходимо сдать. В противном случае ФНС выпишет штраф в размере 1 тыс. рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Не сдавать расчет могут организации и предприниматели на АУСН.
ИП представляют расчет, если являются страхователями в отношении физлиц по трудовым или гражданско-правовым договорам. Если ИП работает один, то сдавать РСВ не требуется.
В случае увольнения предпринимателем сотрудников в середине года он продолжает сдавать по ним расчет, поскольку РСВ заполняется нарастающим итогом с начала года.
Главы крестьянских или фермерских хозяйств РСВ за полугодие сдают только при наличии наемных сотрудников. Если их нет, расчет КФХ заполняют только за год.
РСВ представляют в инспекцию по месту нахождения:
• организации;
• обособленных подразделений;
• жительства физлица-ИП, производящего выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц (пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ, п. 3 ст. 432 НК РФ).
Обособленное подразделение сдает РСВ при одновременном выполнении трех условий. Оно должно иметь расчетный счет в банке, самостоятельно начислять и выплачивать вознаграждение гражданам. Если хотя бы одно из условий не выполняется, расчет сдает головная организация.
Отчет сдают в электронной форме по ТКС с применением квалифицированной ЭЦП, если число застрахованных лиц превышает 10 человек. Когда же у страхователя менее 10 застрахованных граждан, отчитаться можно как на бумаге, так и в электронной форме (п. 10 ст.431 НК РФ).
Отчет с ошибками инспекция не примет. Сообщение об этом поступит на следующий рабочий день после получения электронного РСВ. Если такой отчет сдан на бумаге, уведомление будет направлено в течение 10 дней по почте. Страхователь должен в течение 5 дней исправить ошибки и пересдать отчет. Тогда датой сдачи будет считаться первоначальная дата представления (абз.
2, 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).
Например, не примут РСВ если неверно указан СНИЛС застрахованного лица, а также если сумма показателей по физлицам из раздела 3 не совпадает со сводным показателем первого раздела.
Расчет за полугодие 2023 года сдают не позднее 25 июля. Этот срок общий для всех страхователей.
Что касается КФХ без наемных работников, то если глава прекратил деятельность до конца расчетного периода, то расчет нужно сдать не позднее 15 календарных дней с момента регистрации прекращения деятельности. Главы КФХ с наемными работниками сдают РСВ в обычные сроки.
За несвоевременную сдачу расчета предусмотрен штраф в размере 5 процентов от взносов к уплате по данным расчета. Если часть взносов уже перечислена в бюджет, то при расчете штрафа инспектор вычтет эти взносы.
Штраф начислят за каждый месяц просрочки, включая день представления расчета. При этом общая его величина не может быть более 30 процентов от суммы не уплаченных в срок взносов и менее 1 тыс. рублей. Так, если страховые взносы по расчету уплачены в установленный срок, штраф составит 1 тыс. рублей.
Кроме того, если просрочить сдачу РСВ более чем на 10 рабочих дней, налоговая инспекция заблокирует расчетный счет страхователя. Блокировку снимут на следующий день после получения расчета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
К обязательным разделам, которые сдают в составе РСВ, относятся титульный лист, раздел 1 со сводными суммами, подраздел 1 раздела 1 с расчетом взносов, а также раздел 3 на каждое застрахованное лицо. Их заполняют все страхователи, в том числе в составе нулевого РСВ.
Остальные разделы и подразделы субъекты представляют только при наличии определенных статусов и некоторых категорий застрахованных лиц.
На титульном листе расчета заполняют все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
В поле «Номер корректировки» указывается «0», если сдается первичный расчет за отчетный период. В случае сдачи корректировочного расчета указывают порядковый номер корректировки. Номера проставляются в хронологической последовательности.
В полугодовом РСВ в графе «Расчетный (отчетный) период» указывается код 31, а в графе «Календарный год» — 2023.
Далее заполняется ИНН страхователя, который состоит из 10 знаков. В двух последних ячейках проставляется прочерк.
В поле «КПП» прописывают код причины постановки на учет по адресу организации. Предприниматели данное поле не заполняют.
Также на титульном листе вписывают код ИФНС, в которую сдается РСВ, а также код места нахождения страхователя. Наиболее распространенный – 214. Он означает, что расчет сдают по месту нахождения российской организации. Полный перечень кодов приведен в приложении № 4 порядка заполнения отчета.
После этого указывают наименование страхователя – организации, обособленного подразделения, ИП или главы КФХ.
Показатель среднесписочной численности рассчитывается за период представления РСВ. Для расчета за полугодие это период с января по июнь 2023 года. Если организация имеет обособленные подразделения, в расчет включают сотрудников таких подразделений.
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» обозначают код по классификатору. При наличии нескольких видов деятельности выбирают тот, по которому в отчетном периоде получено больше доходов.
В конце титульного листа приводят номер контактного телефона в формате «8» код и номер. Между ними нужно поставить пробелы.
В разделе о подтверждении достоверности сведений указывают информацию о том, кто представляет РСВ. Если это плательщик, то заполняется Ф.И.О. руководителя организации или ИП. При этом проставляется код 1. Когда же РСВ сдает уполномоченный представитель, указывают его Ф.И.О. и ставится код 2.
Раздел 1 РСВ содержит общие показатели по суммам страховых взносов, начисленных за полугодие.
В строке 010 указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого уплачивают взносы. Затем заполняются КБК и суммы страховых взносов по общему и дополнительному тарифу.
По строке 030 отражают общую сумму страховых взносов по единому тарифу на ОПС, ОСС и ОМС за первое полугодие, а в строках 031–033 – взносы за апрель, май, июнь 2023 года.
Если организация начисляет взносы по дополнительным тарифам, то их совокупная сумма за полгода отражается в строке 050, а в строках 051–053 – суммы взносов за последние три месяца отчетного периода.
Первый раздел расчета включает три подраздела и четыре приложения. Первый подраздел заполняют все страхователи. Остальные части – только страхователи с определенными видами деятельности.
Подраздел 1 предназначен для расчета облагаемой базы и сумм страховых взносов. Суммарные данные приводятся за первые полгода, а также за каждый из трех последних месяцев в отдельности.
В строке 001 указывают код применяемого тарифа. Если в течение отчетного или расчетного периода применялось более одного тарифа, то количество подразделов 1 РСВ будет соответствовать числу применяемых тарифов. Так, субъекты СМП формируют раздел 1 с кодом 01 для расчета взносов с выплат в пределах МРОТ, а с кодом 20 – для расчета взносов с начислений, превышающих МРОТ.
В строке 010 отражается общее количество застрахованных лиц, а в 020 – количество физлиц, с выплат которых исчислены страховые взносы. Число застрахованных лиц подразделяется на тех, выплаты которым были начислены в рамках предельной базы, и тех, чьи доходы превысили лимит облагаемой базы. Информация отражается в строках 021 и 022.
По строке 030 показывают суммы вознаграждений в пользу физических лиц. При этом такие суммы должны являться объектом обложения страховыми взносами. Например, в расчете не нужно показывать вознаграждение по договору аренды или дивиденды.
Строка 040 включает выплаты, которые не облагаются взносами. Например, пособие за первые три дня болезни или материальная помощь в пределах 4 тыс. рублей. А в графе 045 указывают суммы расходов, которые исполнитель по авторскому договору подтвердил документально.
База для расчета взносов отражается по строке 050, а в строках 051 и 052 приводится база для расчета взносов, не превышающих и превышающих предельную величину.
Исчисленные по единому тарифу взносы заполняются в строке 060. Аналогично базе они подразделяются на исчисленные с предельной величины и рассчитанные с суммы превышения. Данные заносят в графы 061 и 062.
Подраздел 2 раздела 1 заполняют только те субъекты, которые начисляют взносы на ОПС по дополнительным тарифам. Как правило, базой являются вознаграждения в пользу работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда. К ним относятся сварщики, маляры, аккумуляторщики и другие.
В поле 001 указывают код основания для исчисления взносов по доптарифу, а в поле 002 – код класса условий труда по результатам спецоценки. При этом второе поле заполняют, только если в первом указаны коды 3 или 4.
В строке 010 отражается количество физлиц, с выплат которым начисляют взносы по доптарифу, в строке 020 – выплаты в пользу физлиц, а в 030 – суммы, которые не облагаются страховыми взносами по ст. 422 НК РФ, а также подтвержденные расходы исполнителя по договорам авторского заказа.
По строке 040 приводится база для исчисления взносов по доптарифам, сумма рассчитанных взносов указывается в поле 050. Все показатели раздела заполняются как нарастающим итогам за полугодие, так и за последние три месяца.
Подраздел 3 раздела 1 формируют плательщики, которые начисляют доходы членам летных экипажей и отдельным категориям работников угольной промышленности. Взносы с таких вознаграждений рассчитываются по спецтарифам (ст. 429 НК РФ).
В поле 001 проставляется код основания: 1 — для расчета взносов членам летных экипажей, 2 — для расчета взносов работников угольной промышленности.
Строки 010–050 подраздела 3 заполняют аналогично показателям раздела 2. Данные также приводятся как обобщенно за полугодие, так и отдельно за каждый из трех последних месяцев отчетного периода.
Приложения к разделу 1 заполняют работодатели, которые начисляют страховые взносы по льготным тарифам. Так, приложение 1 формируют организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, приложение 2 – НКО, которые ведут деятельность в области социального обслуживания населения, образования, здравоохранения, культуры и спорта. Приложение 3 заполняют организации, которые реализуют произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию, а приложение 4 – страхователи, которые выплачивали доходы студентам, работающим в студенческих отрядах.
В первых трех приложениях отражают общую сумму доходов и размер поступлений от профильной деятельности. При этом право на льготу такие организации имеют только при сохранении определенной доли целевого дохода. Так, для деятельности в сфере информационных технологий и социально ориентированных НКО – это 70 процентов в общей сумме доходов, а для производителей анимационной продукции – 90 процентов.
Если организация формирует приложение № 4, то заполняют данные о каждом студенте и его членстве в студенческом отряде. Такие выплаты не облагаются взносами в ПФР, если выполняются следующие условия:
• студент обучается в организации высшего или среднего профессионального образования по очной форме;
• студотряд включен в федеральный или региональный реестр;
• со студентом заключен трудовой договор или договор ГПХ.
Подробный порядок заполнения приложений приведен в пунктах 7.1–10.8 порядка заполнения РСВ.
Раздел 2 и приложение № 1 к нему заполняют главы КФХ только за расчетный период – календарный год. Поэтому за первое полугодие данный раздел страхователи не формируют.
Раздел 3 включает информацию обо всех застрахованных лицах за последние три месяца отчетного периода. Это работники по трудовым договорам, граждане по ГПД, директор – единственный учредитель, который не получает зарплату. При этом количество разделов 3 должно соответствовать количеству физлиц, и неважно, были начисления в их пользу в отчетном периоде или нет.
В расчет не включают данные о сотрудниках, уволенных в I квартале, а также учредителях, получивших дивиденды или заем от организации. Однако если члены совета директоров получают вознаграждение, то информация о них отражается в разделе 3.
Если РСВ представляется впервые, в строке 010 не нужно ставить признак аннулирования.
В подразделе 3.1 по строкам 020–110 указывают персональные данные застрахованных: ИНН, СНИЛС, Ф.И.О., дату рождения, числовые коды страны гражданства и пола, код и реквизиты документа, удостоверяющего личность.
В подразделе 3.2.1 отражают сведения о суммах выплат в пользу физического лица и начисленных страховых взносах. При этом показатели не могут быть отрицательными.
Если начислений в пользу физлиц в отчетном периоде не было, подраздел заполнять не нужно. Например, если в организации работает только директор – единственный учредитель, который не получает зарплату.
В графах 120 заполняется порядковый номер месяца отчетного периода, а в графах 130 – код категории застрахованного лица. Информация о кодах содержится в приложении 7 порядка заполнения расчета.
Код категории зависит от гражданства физлица и от тарифов, которые применяет страхователь. Например, код НР применяют для граждан РФ и граждан стран ЕАЭС, которые работают по трудовым договорам с основными тарифами страховых вносов.
Когда же физлицо в течение отчетного периода сменило статус, в графах 130 за каждый месяц нужно указывать разные коды. Так, если гражданин Узбекистана в апреле имел разрешение на временное проживание, а в мае стал гражданином России, в первой строке указывают код ВЖНР, а в последних двух – НР.
В графы 140 включают суммы выплат и иных вознаграждений, которые являются объектом обложения страховыми взносами. К ним относятся выплаты в рамках трудовых отношений, вознаграждения по гражданско-правовым и авторским договорам, а также частично облагаемые и не облагаемые страховыми взносами начисления.
Графы 150 предназначены для отражения базы исчисления страховых взносов в рамках единой предельной величины. Это разница между суммой из графы 140 и необлагаемыми выплатами.
В графах 160 указывают суммы выплат по ГПД. Их выделяют из соответствующих строк 150.
При этом если гражданин работает как по трудовому договору, так и по ГПД, на него нужно заполнить только один раздел 3.2.1, указав соответствующие выплаты в графах 150 и 160.
Например, сотрудница работает в компании бухгалтером, а в мае она по договору ГПХ провела для организации разовую юридическую консультацию. В таком случае во второй графе раздела 3.2.1 будут заполнены строки 150 и 160.
Сумма страховых взносов, исчисленных с базы, которая не превышает предельную величину, отражается в графах 170.
Подраздел 3.2.2 формируется при наличии выплат, с которых начисляли страховые взносы по дополнительным тарифам. В графах 190 отражается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением № 8 порядка заполнения. В графах 200 и 210 указывают суммы выплат и взносов по доптарифам.
Поле «Аннулирование» нужно, чтобы отменить ранее представленные по застрахованному лицу сведения. Если нужно внести изменения, заполняют два третьих раздела: аннулирующий и исправленный.
В аннулирующем разделе в строке 010 проставляют код 1. В строках 020–060 повторяют данные о физлице – ИНН, СНИЛС, Ф.И.О. и паспортные данные. Строки 130–170 и 190–210 не заполняют. В исправленном разделе заполняют строки 020–060 и строки 130–170 с верными данными.
Раздел 4 формируют организации, начисляющие доходы судьям, прокурорам и следователям. В нем отражаются суммы взносов на ОСС по ВНиМ и ОМС по каждому виду страхования, а не по единому тарифу.
В разделе 1 заполняют совокупные данные по всем физлицам за первое полугодие, а также отдельно за апрель, май, июнь.
По строке 010 указывается код ОКТМО, по строке 020 – КБК для зачисления взносов на ОСС, а по 030 – сумму социальных взносов, подлежащих уплате в бюджет за расчетный период.
В графах 031–033 детализируются страховые взносы за каждый из последних трех месяцев.
Для отражения КБК по страховым взносам на ОМС предусмотрена строка 040. По строке 050 приводится общая сумма медицинских взносов за полугодие, а в строках 051–053 такие взносы отражают за апрель, май и июнь отдельно.
В подразделе 1 раздела 4 нужно отразить расчет сумм страховых взносов.
По строке 010 указывают число застрахованных лиц на ОМС и ОСС на случай ВНиМ, по строке 020 – количество физлиц, с выплат которым исчислены страховые взносы.
В строке 030 заполняют суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц за полугодие, в строке 040 – выплаты и вознаграждения, не облагаемые страховыми взносами.
Начисления в размере, превышающем предельную величину базы для исчисления взносов, отражают в строке 050.
База для исчисления взносов на ОСС включают в строку 060, а в строке 070 показывают сумму исчисленных страховых взносов с этой базы. Аналогичным образом заполняют строки 080 и 090 в отношении базы и взносов на ОМС.
Приложение 1 к разделу 4 включает блок строк 010–060 по каждому сотруднику. Количество таких строк должно соответствовать числу застрахованных лиц.
В строках 010–050 записывают персональные данные сотрудников: Ф.И.О., ИНН и СНИЛС. По строке 060 в графах 1–4 отражают суммы выплат как нарастающим итогом за полугодие, так и за каждый из последних трех месяцев. Как и в разделе 3 расчета, здесь указываются суммы, которые входят в объект обложения страховыми взносами.
Заполнение РСВ начинается с титульного листа. В расчете за полугодие проставляется код периода – 31 и календарный год – 2023.
Подраздел 1 раздела 1 расчета заполняется всеми субъектами — даже при сдаче нулевого отчета. В раздел включают количество физлиц, базу для исчисления страховых взносов, а и также суммы начисленных взносов.
Обязательным является и раздел 3, который содержит информацию о персональных данных граждан и суммах страховых взносов с их вознаграждения.
Остальные части заполняют не все страхователи. Так, подразделы 2, 3 и приложения к разделу 1 формируют только при наличии у работодателя дополнительных или льготных тарифов. Раздел 4 представляют субъекты, выплачивающие доходы прокурорам, следователям и судьям.
Раздел 2 по итогам полугодия в составе расчета не заполняется.
Пример заполнения РСВ за полугодие 2023 года можно скачать по ссылке.
Источник: www.v2b.ru