27 октября 2019, 18:57 , Лариса, г. Москва
Ответы юристов
Андрей Власов
Юрист, г. Апатиты
рейтинг 8.2
Общаться в чате
Должен ли ИП иметь договора с поставщиками, хранить накладные?
Лариса
Лариса, добрый вечер! ИП на патенте платит налог с суммы потенциального дохода а не фактического. В силу ст. 6 Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ИП вправе не вести бухгалтерский учет, но в силу ст.
346.53 НК РФ ИП на ПСН должен вести налоговый учет в порядке и по форме, определенными Приказом Минфина №135н + ИП занимающийся перепродажей товаров вне зависимости от применяемой системы налогообложения должен применять ККТ если деятельность не подпадает под случаи, предусмотренные ст. 2 Федерального закона №54-ФЗ. Учитывая отсутствие учета понесенных расходов на ПСН отсутствие первичных документов на приобретенные товары реализуемые в рамках ПСн при надлежащем ведении налогового учета доходов и применения ККТ не критично
Почему ИП должен вести бухучет даже на патентной системе налогообложения. Бизнес и налоги
27 октября 2019, 19:20
Евгений Емельянов
Юрист, г. Чебоксары
Общаться в чате
Здравствуйте, Лариса! Дело в том, что ИП на ПСН освобождены от обязанности вести бухучет. Такой порядок следует из пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 1 ст.346.53 НК РФ:
1. Налогоплательщики в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 настоящего Кодекса ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговый учет ИП на ПСН заключается в учете доходов от реализации. Для этого по каждому полученному патенту нужно вести книгу учета доходов. Форма и порядок заполнения книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»:
С поставщиками цветов нет договоров,
Должен ли ИП иметь договора с поставщиками, хранить накладные?
Лариса
Таким образом, Лариса, учет расходов ИП на ПСН не обязан вести, соответственно нет обязанности и хранить документацию в виде договоров с поставщиками и накладных, такая позиция подтверждена и в Письме Минфина от 07.06.2018 г. N 03-11-11/39257:
Нужно ли ИП на патенте вести учет? #налогиип
Учет расходов индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН, в частности, обязанность ведения и хранения документации, связанной с осуществлением таким индивидуальным предпринимателем расходов, положениями главы 26.5 Кодекса, а также формой и порядком заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, не предусмотрены.
Источник: pravoved.ru
Книга учета доходов ИП на патенте — 2023
Предприниматели, ведущие «патентный» бизнес, освобождены от обязанности вести бухучет, сдавать бухотчетность и налоговые декларации по ПСН-налогу. Налоговый учет они ведут с помощью специального регистра – Книги по «патентным» доходам. О том, какие нюансы учитывать при ее ведении, расскажем в нашей статье.
Книга по доходам «патентного» предпринимателя – замена необходимости вести бухучет и заполнять налоговые декларации. Это единственный документ, который требуется вести ИП в целях налогового учета на ПСН.
Назначение учетной книги – подтверждение соблюдения ИП главного условия для применения ПСН. Именно она является документом, подтверждающим предпринимательскую деятельность ИП на ПСН.
С помощью КУД налоговики проверят, не превысили ли доходы предпринимателя разрешенных размеров. Поскольку от их величины зависит дальнейшее право предпринимателя вести «патентный» бизнес.
Заполнять КУД по «патентному» бизнесу нужно, придерживаясь установленных правил.
Открывается КУД на каждый календарный год или с начала действия нового патента.
Если у ИП несколько патентов, он вправе вести одну учетную Книгу. Требований заводить отдельную Книгу по каждому полученному патенту с 2017 года Налоговый кодекс не устанавливает.
ИП вправе вести отдельную КУД по каждому патенту. Однако, такой необходимости у него нет.
Дело в том, что Книга учета «патентных» доходов служит для контроля за соблюдением лимита прибыли ИП, полученной при работе на ПСН. Общий лимит выручки не должен превышать 60 млн рублей. При этом эта величина установлена для всей деятельности, осуществляемой на ПСН, а не по каждому патенту. Следовательно, отслеживать предельные размеры выручки ИП удобнее в одном документе.
Если ИП совмещает ПСН и УСН, то он обязан вести раздельный учет доходов. В таком случае у него появится несколько учетных Книг – доходы в рамках ПСН предприниматель должен вести в КУД по Патентной системе, а доходы от «упрощенной» деятельности отражать в Книге учета ДиР по УСН.
Если у ИП есть иные доходы, которые не связаны с его деятельностью на патенте, в КУД их отражать не надо.
Отдельные вопросы у ИП возникают относительно того, требуется ли учетной Книге отражать возмещение ранее удержанных банком комиссий за использование СБП.
Минфин отмечает, что в КУД предпринимателя, применяющего ПСН, возмещение за использование СПБ не отражается. А раз полученная ИП сумма дохода в виде возмещения ранее удержанных банком комиссий за использование сервиса СБП в составе доходов в целях применения ПСН не учитывается, то в рамках бизнеса на патенте она налогом не облагается. С суммы полученной компенсации ИП уплачивает НДФЛ (письмо Минфина от 18.10.2022 г. № 03-11-11/100732).
Кроме того, КУД «патентного» предпринимателя не предназначена для отражения расходов ИП. Это связано с тем, что ИП не должен вести учет расходов на ПСН. Такая обязанность Налоговым кодексом не установлена.
Книгу по доходам на ПСН можно вести:
– на бумаге. В этом случае ее нужно сшить, пронумеровать страницы, на последней странице указать количество страниц, заверить подписью ИП и его печатью (при наличии);
– в электронном виде. Если ИП ведет книгу учета электронно, то по окончании налогового периода Книгу нужно распечатать. После этого она просшивается, все страницы пронумеровываются, на последней странице указывается их количество. Книгу надо заверить подписью предпринимателя и его печатью при наличии (при наличии).
Ведение КУД на ПСН осуществляется на русском языке. Если основанием для заполнения книги служат документы на иностранном языке, нужно их предварительно построчно перевести на русский. Требования о нотариальном заверении перевода нет.
Записи в Книге отражаются в хронологическом порядке на основании первичных документов позиционным способом. Доходы отражаются в том периоде, на который был получен патент.
Форма КУД утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.
КУД для учета прибыли по «патентному» бизнесу состоит из Титульного листа и Раздела 1.
На титульном листе КУД указываются следующие данные;
– сведения об ИП – его ФИО, ИНН, адрес места жительства;
– номера счетов ИП, открытые в учреждениях банков, наименование банка;
– регион, в котором выдан патент;
– срок, на который выдан патент.
Раздел 1 Книги учета доходов состоит из 4-х граф. Первые три предназначены для отражения реквизитов первички по хозоперациям и их содержания. В четвертой графе указываются доходы по «патентному» бизнесу.
Образец заполнения книги учета доходов ИП на патенте приведем ниже.
КУД «патентного» предпринимателя предназначена для отражения доходов от реализации, которые получены ИП в связи с предпринимательской деятельностью, указанной в патенте.
К доходам от реализации относятся поступления, перечисленные в ст. 249 Налогового кодекса. Это выручка от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от передачи имущественных прав.
Следовательно, иные поступления, например, относящиеся к внереализационным, на ПСН не учитываются.
В то же время Минфин допускал учет внереализационных поступлений на ПСН. Например, суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустоек (штрафов, пени), а также компенсации при расторжении договора аренды по инициативе арендатора, полученные арендодателем от арендаторов в соответствии с заключенными договорами аренды.
По мнению чиновников, если ИП ведет свой «патентный» бизнес только в сфере сдачи в аренду нежилых помещений, то полученный доход в виде суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустоек (штрафов, пени), а также компенсации при расторжении договора аренды по инициативе арендатора признается частью дохода, получаемого ИП в связи с предпринимательской деятельностью по сдаче в аренду нежилых помещений. Соответственно, этот доходы облагается налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН (письмо Минфина от 16.12.2013 № 03-11-09/55209).
Прибыль учитывается в день ее поступления. При этом днем получения выручки будет дата:
– поступления наличных – при расчетах в наличной форме;
– получения денег в безналичной форме – при их перечислении на расчетный счет ИП;
– поступления дохода в натуральной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам;
– получения имущественных прав, работ, услуг, товаров – при погашении задолженности иным способом;
– дата оплаты векселя. Такой датой является день поступления денег от векселедателя или день передачи векселя по индоссаменту третьему лицу – при расчетах векселями.
Если ИП на ПСН возвращает аванс покупателю, он вправе уменьшить доход в Книге на перечисленную сумму денег. В этом случае он уменьшает доход того налогового периода, в котором были возвращены средства.
При получении наличных денег ИП может выбрать способ отражения поступлений: по каждому выданному чеку либо одной строкой, отражая всю полученную выручку на основании отчета о закрытии смены по ККТ.
Если деньги перечислили по карте, они отражаются на дату поступления на расчетный счет.
Требований о периодичности внесения записей в КУД предпринимателя на ПСН не установлено. Законодатель предъявляет общие требования о том, что заполняя Книгу, ИП должен обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета поступлений.
Поэтому, каждый ИП решает этот вопрос самостоятельно. Однако, устанавливая длительные промежутки между внесением записей, предприниматель рискует допустить ошибку – забыть указать какой-либо доход или перепутать поступления. Поэтому, наиболее оптимальным способом заполнения Книги является внесение записей в день получения доходов.
Исправление ошибок в КУД подчиняется общему правилу – необходимость внесения корректировок должна быть обоснована.
Как исправить ошибки в КУД зависит от способа ее ведения.
Если ИП ведет КУД в электронном виде, исправления вносятся до момента ее печати. Это самый легкий способ корректировки. После внесения нужных правок требуется проверить правильность указания порядковых номеров записей.
Если КУД заполняется на бумаге, неправильные данные нужно аккуратно зачеркнуть, вписав рядом правильные. Исправляющую запись ИП должен подтвердить своей подписью и печатью (при наличии). При этом требуется указать дату исправления.
Кроме того, для обоснования необходимости внесения корректировок нужно составить бухгалтерскую справку. В ней отражаются причины, по которым потребовались исправления.
Источник: www.v2b.ru
Книга доходов ИП на патенте 2023
Как вести учет хозяйственных операций на патенте. Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей на ПСН. КУД для ИП на патенте скачать бесплатно.
30 мар. 2023 9 206096
✅ Пишите нам , что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.
Книга доходов ИП на патенте
Налоговый учет предпринимателей на патентной системе налогообложения заключается в учете доходов от реализации. Который ведут в специальной книге – книге учета доходов . Это следует из пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ. Форма и порядок заполнения кудир для ИП на патенте утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н .
Поэтому, доходы от деятельности, в отношении которой предприниматель применяет патентную систему налогообложения. Следует отражать в книге учета доходов и расходов патента. Иных учетных документов для этого не существует. Об этом Минфин России напомнил в письме от 30.07.15 № 03-11-11/44013.
ИП на ПСН не надо сдавать в ИФНС книгу доходов. Если, конечно, его об этом не просят
Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, должны представлять книгу учета доходов. Конечно, только если получили от налоговиков соответствующий запрос.
⭐ Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-11-06/59496
Иных оснований для представления этой книги действующее налоговое законодательство не предусматривает.
Уменьшить патент на страховые взносы
Заявление на уменьшение патента на сумму страховых взносов. Подают уведомление об уменьшении в ФНС. Заполнение уведомления об уменьшении суммы патента, образец.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, могут не вести бухгалтерский учет. Это следует из положений пункта 2 статьи 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Кроме того, предприниматели на ПСН не представляют в налоговые органы бухгалтерскую отчетность. Также не должны сдавать декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением данного спецрежима. Все же, как ведется книга доходов при патенте, рассмотрим ниже.
Тем не менее, предприниматели на ПСН обязаны учитывать полученные доходы. Это нужно для того, чтобы определить налоговые обязательства в случае утери права на применение спецрежима . (Пункт 7 ст. 346.45 НК РФ). И для проверки соблюдения ограничения по размеру доходов, получаемых предпринимателем от всех видов деятельности. В отношении которых применяется ПСН. (Подпункт 1 п. 6 ст.
346.45 НК РФ).
Поэтому для учета доходов от реализации существует документ учета доходов. Которые применяют патентную систему налогообложения. Ее форма и порядок ведения КУД на патенте утверждены приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н. Она является единственным документом предпринимателя на ПСН, в котором отражаются его доходы.
Порядок ведения Книги учета доходов ИП на патенте
КУД для ИП на ПСН — это специальный регистр индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения ведется по специальной форме.
КУД может вестись как на бумажных носителях. Так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.
В книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции. Которые связаны с получением доходов от реализации. Период отражения — налоговый период. (Это период, на который получен патент).
Не важно, по какому свидетельству конкретно поступили денежные средства. Имеет значение, что оплата товара (работ, услуг) связана с предпринимательской деятельностью. Т.е. в отношении которой индивидуальный предприниматель применяет ПСН. Запись в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, производится на основании первичных документов.
К первичным документам, на основании которых производятся записи в книге, относятся договоры розничной купли-продажи. Договоры о выполнении работ (оказании услуг), акты выполненных работ, подтверждающие получение индивидуальным предпринимателем дохода. А также платежные документы. Платежные поручения, товарные чеки, контрольно-кассовые чеки и другие первичные документы. Которые подтверждают прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу.
Учитывая, что ИП на ПСН в связи с превышением ограничения по доходам утрачивает право применять ПСН в целом по всем выданным ему патентам . Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-09/1405. Факт, по какому именно свидетельству поступили деньги, не имеет значения. Важно, что доходы получены от вида предпринимательской деятельности.
В отношении которого индивидуальный предприниматель применяет ПСН.
В КУД на патенте не предусмотрено граф с номером патента. Заполнение книги ведется для ВСЕХ патентов в одном месте.
Налоговым периодом на ПСН признается срок, на который выдан патент.
КУД должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги учета доходов указывается количество содержащихся в ней страниц. Которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии).
На последней странице, пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов. Которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители. В ней указывается количество содержащихся в ней страниц. Которое подтверждается подписью налогоплательщика. А также скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии).
Исправление ошибок в Книге учета доходов должно быть обоснованно. И подтверждено подписью налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью налогоплательщика (при ее наличии).
На каждый очередной налоговый период открывается новый Альбом.
Как вносить записи в КУД
Согласно приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н раздел I книги включает в себя четыре графы.
В графе 4 отразите суммы доходов, полученные от того вида деятельности. Он указан в патенте. При этом другие доходы, полученные от видов деятельности, не подпадающих под ПСН, сюда не вносятся.
Записи вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов. (Это пункт 1.1 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).
На каждый новый налоговый период (срок, на который выдан патент) открывайте новую книгу учета. Согласно п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Книгу учета доходов составляйте в единственном экземпляре.
Нужно ли заводить новую книгу учета, если индивидуальный предприниматель получил в течение календарного года новый патент взамен старого, по которому кончился срок действия
Налоговым периодом при применении ПСН может быть не только календарный год. Но и срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ). Поэтому получение нового патента предполагает начало нового налогового периода.
По которому должна быть открыта новая сборник учета доходов . (Смотри п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).
Сроки хранения КУД
Срок, в течение которого нужно хранить документы организации и ИП, зависит от их вида. Если уничтожите бумаги раньше, ИП грозят штрафы и доначисления.
Как заполнять ИП КУД на патенте, образец, если нет ККТ, нет БСО
Если ИП оказывает услуги населению, то он может не применять ККТ. А по желанию клиента выписать БСО. В этом случае первичных документов нет, а клиентов много. Делать в этом случае N-ое количество записей в книгу КУД патента?
В конце рабочего дня можно составить 2 приходных кассовых ордера. Первый на сумму по БСО. В строке «Приложение» надо перечислить номера всех бланков. Если их много, можно сделать запись вида «с… № по №…» . Второй на сумму наличных денег. А в книге проставить № и дату приходников.
Как заполнять, если выручка по безналу с юридическими лицами
При безналичных расчетах с фирмами заносите каждое платежное поручение в соответствующие строки. № п/п, дата и номер первичного документа, Содержание операции, Сумма
ИП на ПСН приобрел несколько патентов
При этом КУД заполняется одна. Имеет значение только, что оплата товара (работ, услуг) связана с предпринимательской деятельностью на ПСН. Запись в книге учета доходов индивидуального предпринимателя производится на основании первичных документов.
Учитывая, что налогоплательщик в связи с превышением ограничения по доходам утрачивает право применять ПСН в целом по всем выданным ему патентам. (Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-09/1405). Важно, что доходы получены от патентного вида предпринимательской деятельности.
Способы ведения книги учета, Регистрация, Сдача в налоговую, как Заверять прошито и пронумеровано
Книгу учета доходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. (Пункт 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). В зависимости от того, в каком виде ведется учет, порядок оформления различается.
Если предприниматель ведет книгу учета на бумаге , до начала записей в ней необходимо сделать следующее:
- заполнить титульный лист;
- сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
- заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).
Как оформить заверительную надпись для КУД
Как оформить «Прошито и пронумеровано»? Она должна включать информацию о количестве прошитых и пронумерованных листов (цифрами и прописью), должность, Ф.И.О., подпись.
- вывести на печать;
- сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
- заверить подписью предпринимателя и его печатью (при ее наличии).
Сдача и Регистрация книги в налоговой инспекции
✅ КУД в налоговую не сдается
Согласно письма Минфина России от 11 февраля 2013 г. № 03-11-11/62 регистрировать документ для доходов на патенте в налоговой инспекции не нужно.
Источник: www.assessor.ru
