Поскольку индивидуальный предприниматель является лицом физическим, то ему принадлежит имущество, которое он использует в коммерческих целях и имущество, используемое в личных целях. И хотя фактически оно не разделяется, юридически имущество предпринимателя, используемое им для извлечения прибыли, обособляется в целях расчета некоторых налогов. Например, в профессиональный налоговый вычет при расчете НДФЛ можно включить только расходы, связанные с имуществом, используемом в предпринимательской деятельности. Такая же ситуация с расходами при УСН и ЕСХН.
Индивидуальному предпринимателю приходится самостоятельно определять, следует ли в целях налогообложения отнести имущество к используемому в предпринимательской деятельности или нет. Но на практике бывает достаточно сложно это сделать. Например, легковой автомобиль, компьютер вполне могут использоваться одновременно как в личных целях, так и для извлечения прибыли. И расходы по такому имуществу являются поводом для постоянных споров налоговых органов с предпринимателями. Особенно это касается легковых машин и расходов с ними связанных.
Учет основных средств и нематериальных активов ОС и НМА
Еще одна проблема, связанная с имуществом индивидуального предпринимателя, связана с Семейным кодексом. Как известно, имущество, нажитое во время брака, принадлежит обоим супругам (если иное не предусмотрено брачным договором). Для имущества, используемого гражданином в целях осуществления предпринимательской деятельности, исключения из режима совместной собственности не предусмотрено.
Учитывая, что владение, пользование и распоряжение общим имуществом осуществляется по обоюдному согласию супругов, следует признать, что предприниматель, состоящий в браке, несколько ограничен в использовании своего имущества в предпринимательских целях. Так, для распоряжения недвижимым имуществом и совершения сделок, требующих нотариального удостоверения и (или) регистрации, индивидуальному предпринимателю необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга. Так же неожиданности могут подстерегать предпринимателя при разводе, потому что бывший супруг имеет право на половину всего имущества. И, например, ИП, ведущий торговую деятельность в магазине, может лишиться половины товара, половины площади магазина и т.п.
Нужно учесть, что супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности (статья 34 Семейного кодекса) и установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на отдельные виды имущества либо на все имущество целиком. Таким образом, брачный договор может использоваться в целях определения правового режима имущества индивидуального предпринимателя, в том числе и в вопросах его имущественной ответственности.
Существенную роль в формировании профессиональных налоговых вычетов играет амортизация, начисляемая на имущество, используемое в предпринимательской деятельности предпринимателя.
Индивидуальные предприниматели производят начисление амортизации согласно правилам, предусмотренными разделами 8-10 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (далее – Порядок).
Занятие № 15. Бухучет основных средств. Проводки
Согласно пункту 30 раздела 8 Порядка амортизируемое имущество — это имущество, которое имеет срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 10 000 руб..
При этом следует учитывать, что не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
Кроме того, из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, по которым фактические затраты на их приобретение, сооружение и изготовление не могут быть документально подтверждены, а также основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование. То есть начисление амортизации по безвозмездно полученному имуществу не производиться.
Амортизация имущества производится линейным методом (п. 40 Порядка). Налоговый учет амортизируемого имущества ведется пообъектно. То есть сумма амортизации определяется предпринимателем ежемесячно отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.
Амортизация имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в использование.
Прекращается амортизация имущества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого имущества либо данное имущество выбыло из состава амортизированного имущества предпринимателя по любым основаниям.
Начисление амортизации не приостанавливается в течение срока полезного использования основных средств, кроме случаев приостановления начисления амортизации на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев, либо их неиспользования при осуществлении предпринимательской деятельности.
Учет амортизации имущества осуществляется в том налоговом периоде, к которому она относится.
Теперь несколько слов об имущественной ответственности.
Индивидуальный предприниматель как субъект имущественных правоотношений несет имущественную ответственность, то есть по своим обязательствам предприниматель отвечает всем своим имуществом.
Однако следует отметить, что не на любое имущество индивидуального предпринимателя может быть наложен арест. Так, например, не может быть обращено взыскание на следующее имущество, принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности:
жилое помещение (его части), если для предпринимателя и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением;
земельные участки, на которых расположены указанные жилые помещения, а также земельные участки, использование которых не связано с осуществлением индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности;
предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши.
Полный перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание, определено в статье 446 ГК РФ.
Источник: studfile.net
Индивидуальный предприниматель на УСН приобрел здание: как учесть расходы?
Для целей главы 26.2 НК РФ в состав ОС включаются активы, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ
Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Шашкова Елена Ответ прошел контроль качества Индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»). В апреле 2018 года ИП приобрел основное средство (здание), которое было введено в эксплуатацию. Срок полезного использования — пять лет.
Использовалось это здание для хранения товара. Здание было снесено в июле 2018 года, а снято с кадастрового учета в 2020 году. Расходы по приобретению данного здания были отражены в книге доходов и расходов при УСН за 2018 год. 1. Какие риски возникают у ИП в данной ситуации? 2. Как и какой датой отразить в Книге доходов и расходов ликвидацию данного ОС?
3. Можно ли принимать в расходы по УСН затраты по оформлению ликвидации здания и снятия его с кадастрового учета (уплату госпошлины, расходы, связанные с оформлением акта обследования)? 4. Относятся ли к доходам материалы (кирпич от сноса здания)? Как их отразить в Книге доходов и расходов?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Учет стоимости здания в расходах влечет налоговые риски в части непризнания указанных расходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. 2. Выбытие объекта ОС в связи с его ликвидацией не отражается в Книге учета доходов и расходов.
3. Расходы по оплате государственной пошлины, а также расходы, связанные с оформлением акта обследования, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. 4. Стоимость материалов (кирпич от сноса здания), полученных в результате демонтажа ОС, учитывается в составе внереализационных доходов.
На дату окончания демонтажа здания (июль 2018 года) в КУДиР необходимо было указать доход в размере рыночной стоимости кирпича, полученного от ликвидации ОС. Так как в рассматриваемой ситуации доход своевременно не был отражен в декларации за 2018 год, это привело к занижению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Следовательно, у ИП возникает обязанность представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за 2018 год в порядке, установленном п. 1 ст. 81 НК РФ. Обоснование позиции: 1. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», уменьшают полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст.
346.16 НК РФ Данный перечень расходов носит закрытый характер и не подлежит расширительному толкованию. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы при УСН (письмо Минфина России от 23.03.2017 N 03-11-11/16982). На основании пп. 1 п. 1, п. 2 ст.
346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения при применении УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (ОС), если они соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и с учетом положений п.п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ.
Для целей главы 26.2 НК РФ в состав ОС включаются активы, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Подпунктом 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) ОС в период применения УСН принимаются с момента ввода этих ОС в эксплуатацию.
В течение налогового периода расходы на приобретение ОС принимаются за отчетные периоды равными долями (абзац 5 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом указанные расходы учитываются только по объектам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности, и отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Кроме того, до 29 сентября 2019 года действовала норма, согласно которой ОС, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 54 ст. 2, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ).
Смотрите также письма Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73807, от 02.11.2018 N 03-11-11/78852, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541 и др. Таким образом, расходы на приобретение здания, являющегося объектом ОС, используемым в предпринимательской деятельности, ИП должен был учитывать: а) после оплаты понесенных затрат и в размере уплаченных сумм (абзац 1 п. 2, пп. 4 п. 2 ст.
346.17 НК РФ); б) с момента ввода в эксплуатацию здания (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ); в) с момента подачи документов на регистрацию права собственности (абзац 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, абзац утратил силу с 29 сентября 2019 года); г) равными долями в отчетных периодах в течение налогового периода — календарного года (абзац 5 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Иной порядок учета в расходах стоимости ОС в целях применения УСН нормами главы 26.2 НК РФ не предусмотрен. При этом на основании абзаца 11 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае реализации (передачи) приобретенных ОС до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл.
26.2 НК РФ (в отношении ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Таким образом, пересчет налоговой базы по УСН с учетом положений главы 25 НК РФ производится только в случае реализации (передачи) приобретенных ОС до истечения трехлетнего срока их использования с момента учета расходов, то есть в случаях, когда передается право собственности на объекты ОС.
В отношении списания объекта ОС до истечения указанного трехлетнего срока в связи с ликвидацией пересчет налоговой базы п. 3 ст. 346.16 НК РФ не предусматривается. Вместе с тем необходимо отметить следующее. Как указывалось ранее, в течение налогового периода расходы на приобретение ОС принимаются за отчетные периоды равными долями (абзац 5 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации стоимость приобретенного здания необходимо было включить в расходы в течение 2018 года равными долями в последний день каждого квартала (начиная со второго квартала 2018 года). Однако в июле 2018 года здание было снесено. Соответственно, на момент ликвидации ОС в расходах была учтена только одна третья часть стоимости здания.
При таких обстоятельствах учет оставшейся стоимости здания в расходах, уменьшающих облагаемую базу при применении УСН, может привести к налоговым спорам в отношении не признания указанных расходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. К сожалению, нам не удалось обнаружить разъяснений контролирующих органов или судебной практики с обстоятельствами, аналогичными рассматриваемым.
2. Согласно разъяснениям Минфина России, данным в письме от 04.03.2005 N 03-03-02-04/1/54, выбытие объекта ОС в связи с его ликвидацией не отражается налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу, связанному с применением УСН. Соответственно, указанные операции в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее КУДиР), не отражаются.
3. В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 26.2 НК РФ. Пунктом 10 ст.
13 НК РФ установлено, что государственная пошлина относится к федеральным сборам. Следовательно, расходы по оплате государственной пошлины могут быть учтены в составе расходов при УСН на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 10 .05.2012 N 03-11-06/2/63). На основании пп. 29 п. 1 ст.
346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков). Как следует из положений п. 7 ч. 2 ст.
14 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», снятие прекратившего существование объекта недвижимости с кадастрового учета и регистрация прекращения права собственности на него производятся в том числе и на основании акта обследования, подготовленного в результате проведения кадастровых работ в установленном федеральным законом порядке. Исходя из этого, затраты, связанные с оформлением акта обследования, на основании пп.
29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
4. При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном соответственно ст.ст. 249, 250 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В соответствии с п. 13 ст.
250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС (за исключением случаев, предусмотренных пп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, стоимость материалов, полученных в результате демонтажа ОС, учитывается в составе внереализационных доходов (письма Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601, от 14.11.2008 N 03-11-04/2/169). Такие доходы подлежат учету по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 НК РФ (п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Пунктом 1 ст.
346.17 НК РФ установлено, что датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Соответственно, на дату окончания демонтажа здания (июль 2018 года) в КУДиР необходимо было указать доход в размере рыночной стоимости кирпича, полученного от ликвидации ОС.
Так как в рассматриваемой ситуации доход своевременно не был отражен в декларации за 2018 год, это привело к занижению суммы налога. При таких обстоятельствах ИП следует произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и представить в налоговый орган уточненную декларацию за 2018 год (абзац 2 п. 1 ст. 54, абзац 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
К сведению: ИП, ведущие в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, могут не вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 2 ст.
6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), дополнительно смотрите письмо Минфина России от 26.07.2012 N 03-11-11/221). В то же время нормы законодательства о бухгалтерском учете не содержат запрета на ведение ИП бухгалтерского учета, поэтому ИП вправе принять решение о ведении бухгалтерского учета в полном объеме.
Как следует из вопроса, в данном случае бухгалтерский учет ведется ИП по общеустановленным правилам. Списание объекта ОС осуществляется на основании первичного документа, фиксирующего факт ликвидации (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Первичным документом, необходимыми для списания здания с учета, может быть решение комиссии*(4) о списании здания, оформленное в виде акта на списание объекта ОС*(5) с указанием данных, характеризующих объект ОС (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов) (п. 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
Источник: taxpravo.ru
Основные средства куплены до регистрации ИП: тонкости учета
В некоторых ситуациях предприниматели используют в деятельности личное имущество, купленное до приобретения статуса ИП. Есть ли возможность компенсировать эти затраты?
В процессе осуществления предпринимательской деятельности бизнесмен приобретает основные средства. Это могут быть как объекты недвижимости, так и иное имущество – автомобили, оборудование и т.д. После покупки закономерно возникает вопрос: как учесть стоимость основного средства и не нарушить налоговое законодательство? В большинстве случаев особых проблем не возникает.
Однако в некоторых ситуациях, например, когда нет средств на приобретение дорогостоящих основных средств, предприниматель использует личное имущество, купленное им до приобретения статуса ИП. Как в таком случае компенсировать себе хотя бы часть понесенных затрат?
И ндивидуальные предприниматели, применяющие УСН и использующие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», включают в налоговую базу расходы из перечня п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в котором указаны расходы на покупку основных средств. Об этом сказано в подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Уточним, что под «основным средством» необходимо понимать амортизируемое имущество, применяемое при производстве продукции, при выполнении работ (услуг) либо для управленческих нужд, со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 20 000 рублей. Нельзя забывать, что расходы на его покупку должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.
Если вы определили, что приобретенное имущество обладает вышеперечисленными признаками, таким образом, затраты на него можно учесть при определении налоговой базы. Но немаловажным моментом является то, когда данное имущество было приобретено: до или после государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.
Дата, указанная в свидетельстве о регистрации, говорит о начале предпринимательской деятельности, а все расходы, понесенные «до», не имеют ничего общего с вашим бизнесом. Таким образом, расходы на приобретение имущества не являются расходами, произведенными для осуществления предпринимательской деятельности, и не могут уменьшать облагаемый доход предпринимателя. Об этом напомнило главное финансовое ведомство страны в письмах от 04.07.2007 г. № 03-11-02/210, от 04.04.2007 г. № 03-11-05/64.
Однако позиция контролирующих органов не является однозначной. Глава 26.3 НК РФ не содержит запрета на включение в состав расходов затрат, связанных с приобретением основных средств и понесенных физическим лицом до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Более того, в подп. 3 п. 3 ст.
346.16 НК РФ предусмотрен порядок включения расходов на приобретение основных средств, которые куплены налогоплательщиками до перехода на УСН. На обоснованность применения этой нормы в ситуации, когда расходы на приобретение объектов основных средств понесены физическим лицом в тот период, когда он не имел статуса индивидуального предпринимателя, указывается и в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.03.2008 г. № А56-20123/2007.
Как видим, рассматриваемый вопрос может быть спорным. Поэтому решение лучше принимать самостоятельно, с учетом изложенной информации. Налогоплательщик, избирая тот или иной вариант поведения в такой ситуации, должен учитывать все последствия своих действий, в том числе и неблагоприятные. Как правило, если избранный вариант противоречит позиции контролирующего органа, это приводит к конфликту с последним.
Что касается индивидуальных предпринимателей, применяющих другие системы налогообложения, то при УСН с уплатой 6-процентного налога (объект налогообложения «доходы») величина расходов не имеет значения, для коммерсанта важна только сумма дохода, именно с нее платится единый налог.
Профессиональный налоговый вычет
Само название «профессиональный вычет» говорит, что предприниматель может их заявить только в связи со своей коммерческой деятельностью. То есть если принимать во внимание мнение финансистов, расходы, понесенные до регистрации в качестве ИП, учесть нельзя, в том числе и претендовать на профессиональный вычет по НДФЛ (письмо Минфина РФ от 07.10.2009 № 03-04-05-01/730).
Но арбитражная практика показывает, что в этом вопросе судьи занимали позицию налогоплательщика (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.06.2006 № А19-28405/04-33-Ф02-3027/06-С1). Поэтому если руководствоваться мнением арбитров, то бизнесмен вправе учесть расходы на приобретение основных средств за тот период, когда не имел статуса индивидуального предпринимателя. Таким образом, он может претендовать на профессиональный вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Однако это касается только предпринимателей на ОСНО, так как право на профессиональный вычет предоставляется лишь в отношении НДФЛ. А при расчете «упрощенного» налога с доходов коммерсант не вправе уменьшать выручку, с которой определяется налог.
Что делать, когда документов, подтверждающих затраты, нет либо они составлены с ошибками и не могут быть обоснованием расходов? В таком случае коммерсант вправе получить данный вычет либо в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, либо заявить фиксированный вычет в размере 20 процентов от общей суммы дохода, полученного за год.
Одновременно воспользоваться двумя предложенными вариантами нельзя. Если, например, часть доходов подтверждена, то придется делать выбор. Заявить вычет частично фиксированной суммой, частично фактически истраченной нельзя (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа № А 19-19398/04-15-5Ф02-325/06-С1).
Как получить профессиональный вычет
Для получения налогового вычета предприниматель должен представить на налоговую инспекцию заявление. Документ подается одновременно с налоговой декларацией до 30 апреля за предыдущий год (ст. 221 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.01.2007 г. № 03-04-07-01/16).
Унифицированной формы заявления нет. Поэтому документ составляется в произвольной форме.
Образец документа. Заявление на получение профессионального налогового вычета
Кстати, инспекторы могут отказаться принимать декларацию, если к ней не прилагается заявление. На деле же проверяющие обязаны принять декларацию и поставить на копии, которую предприниматель заберет себе, отметку с датой и подписью о принятии (п. 4 ст. 80 НК РФ), а недостающее заявление коммерсант может принести позже.
Подтверждающие документы
Минфин в письме № 03-04-07-01/16 говорит о том, что вычет предоставляется только на основании предоставленных налогоплательщиком соответствующих документов. Это письмо налоговая служба разослала по управлениям, и контролеры активно применяют его на практике, требуя от коммерсантов подтверждающие бумаги.
Однако решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.08.2008 г. № 7696/08 это требование признано недействительным. Судьи пришли к выводу, что в НК РФ нет положений, обязывающих предпринимателя представлять документы, подтверждающие заявленные суммы. Таким образом, коммерсант вправе сам решать, представлять ли документы вместе с заявлением. Однако в таком случае дополнительных вопросов со стороны проверяющих не избежать.
Итак, есть несколько простых правил, позволяющих избежать переплаты в бюджет НДФЛ:
- Предприниматель должен быть зарегистрирован, а имущество оформлено на него как на ИП.
- Если нет подтверждающих документов, можно списать в расходы 20 процентов от суммы доходов.
- К заявлению о предоставлении профессионального вычета все же лучше предоставить подтверждающие расходы документы. Например, платежки, договоры, кассовые чеки и т.д.
Источник: delo-press.ru