Должна ли быть учетная политика у ИП на УСН

Индивидуальные предприниматели, заполняющие книгу учета доходов и
расходов, не обязаны вести бухучет, поэтому и учетную политику в целях бухучета они не составляют. А вот от налоговой учетной политики ИП никто не освобождал. Закон этого не позволяет.

Учетная политика – важный организационный документ в любом бизнесе. Еесоставление избавляет от того, чтобы каждый раз выбирать методику учета тех или иных сложных и спор¬ных ситуаций. Кроме того, если бизнес большой и расширяется, если в нем занято много работников, если в бюджет идут значительные суммы налога, учетная политика будет не только основой контроля всего бизнеса, но и защитой от проверяющих. Налоговики не смогут пересчитать налоги в свою пользу, если учетная политика будет составлена грамотно и в строгом соответствии с действующим законодательством.

Для чего ИП налоговая учетная политика

От ведения налогового учета ИП не освобожден (ст. 313 НК РФ), поэтому обязанность по формированию налоговой учетной политики с него не снимается.

Учетная политика организации

К примеру, в торговле один ИП может применять УСН и уплачивать только единый налог. А его конкурент может иметь разнообразные налоговые обязательства, например:

• уплачивать водный, земельный и транспортный налоги;
• платить торговый сбор;
• исполнять обязанности налогового агента по НДС;
• совмещать налоговые режимы и разрабатывать методики раздельного учета доходов и расходов и др.

Соответственно, учетные политики этих ИП будут существенно различаться по структуре, объему и содержанию.

В Налоговом кодексе по многим вопросам предпринимателю предоставляется выбор учет можно вести так или иначе. Свой выбор надо утвердить в учетной политике. Тогда он будет законом и для налоговых органов. Если же выбор нигде не зафиксирован, проверяющие при расчете налогов выберут тот вариант, где налоговая нагрузка на бизнес будет максимальной.

Налоговая учетная политика для ИП — это документ, содержащий нюансы исчисления налогов. Вот общие положения для всех ИП:

1. Какой режим налогообложения используете.
2. Кто имеет право подписи документов.
3. Как ведется оформление кассовых документов, если оно ведется (желательно указать и ФИО кассира), либо пункт о том, что кассовые документы не оформляются.
4. Размер лимита наличности в кассе, порядок его расчета, либо пункт о том, что вы не применяете лимит остатка наличности по кассе.
5. Как выдаются деньги подотчет (наличностью из кассы / на банковскую карточку), порядок выдачи.
6. Наличие права на использование льготных (пониженных) ставок по страховым взносам, их величина.

Кроме этого, в учетную политику надо включить:

• перечень используемых первичных документов, по которым есть унифицированные формы;
• перечень и формы первички, по которой стандартных форм нет, и вы их сделали сами;
• формы налоговых регистров, которые вы самостоятельно разработали для использования в учете.

Первичные документы и налоговые регистры

Если форма первичного документа не утверждена в учетной политике, то при налоговой проверке данный документ, а значит и хозяйственная операция, оформленная этим документом, не будет принята к учету. Это касается, прежде всего, хозяйственных операций по расходам. И, если расходы не будут приняты, то налог будет доначислен.

Если первичный документ содержит всю необходимую информацию, не нуждается в дополнительных расчетах, то его можно напрямую заносить в КУДиР . Если требуется какойлибо дополнительный расчет или когда однотипных документов довольно много, то нужны налоговые регистры.

Налоговые регистры представляют собой бумажные или электронные таблицы, куда заносятся данные налогового учета – денежные итоги однотипных хозяйственных операций.

Например, на расчетный счет ИП пришли денежные средства в оплату товара. Все полученные деньги составляют выручку от продажи и являются доходом. Сумму выручки он заносит в КУДиР на основе платежного поручения.

Но если ИП за один день на расчетный счет приходит не одно платежное поручение, а сотни, тогда однотипные операции проще сначала заносить в налоговый регистр, а итог за день в КУДиР. Вести такой регистр или напрямую заносить каждый платежный документ в КУДиР, следует прописать в учетной политике.

Что писать в учетной политике при разных системах

Учетная политика ИП на ОСНО должна раскрывать все, что касается исчисляемых и уплачиваемых им налогов. Основной налог в данном случае – это НДФЛ.

Предприниматели уплачивают его с разницы между доходами и расходами деятельности. В учетной политике необходимо прописать все не определенные законом моменты их

расчета, в том числе:

• момент признания отдельных видов доходов;
• специфику начисления амортизации;
• порядок учета ТМЦ;
• порядок оформления кассовых операций и формы соответствующих документов и т.д.

Предприниматели, выбравшие УСН вне зависимости от ее разновидности, также должны составлять налоговую учетную политику.

ИП на УСН, учитывающие и расходы, и доходы, составляют учетную политику практически так же, как и предприниматели на ОСНО (с учетом разницы УСН и НДФЛ).

ИП на упрощенной системе 6% прописывают в ней только то, что касается учета доходов . Первым же пунктом этого документа в обоих

случаях будет указание того, какой именно объект налогообложения используется – только доходы или доходы и расходы .

Что касается предпринимателей на ЕНВД, то для них важно указать в учетной политике применяемые формулы расчета налога до мелочей. При совмещении ЕНВД с любой другой системой налогообложения следует четко расписать, как будут распределяться доходы и расходы, а также зарплата сотрудников и страховые взносы между видами деятельности, подпадающими под разные системы.

Источник: st-s.pro

Действенное управление бизнесом: учетная политика ИП

Учетная политика ИП — это организация бухгалтерского и налогового процесса в предприятии, в ней отражены основные способы ведения деятельности. Для эффективного налогового планирования ее необходимо разрабатывать всем организациям, в том числе и предпринимателям.

Если в компании ведется бухгалтерский учет и осуществляется работа по принципу «доходы за вычетом расходов», то необходимо утвердить данную политику. В противном случае предприниматель должен выбрать систему налогообложения и отразить ее в данном документе. Это является обязательным условием как для всех предприятий, так и для ИП (ст.11 п.2 НК РФ). Как известно, законодательством предусмотрено несколько систем налогообложения для ИП. В документе надо прописать только ту систему налогообложения, по которой будет работать организация.

Разделы положения

Предприниматели ежегодно должны утверждать учетную политику, в ней надо отразить следующее:

• весь документооборот с формами первичной документации;
• организацию и методы ведения учета, которые должны быть закреплены действующими законодательными актами;
• налоговые регистры;
• правила заполнения налоговой отчетности;
• налоговое планирование.

Учетная политика для ИП должна отражать все методы налогового процесса, повышать качество ведения деятельности и отчетности. Документ должен связывать первичные данные, которые в процессе работы дадут достоверные результаты.
Индивидуальный предприниматель должен учесть все пути оптимизации своего бизнеса. Кроме этого, в нем следует отразить отдельные хозяйственные операции:

• в каком первичном документе будет отражаться этот процесс;
• в какие регистры нужно заносить;
• срок хранения документов, ответственное лицо.

Образец положения компании, которая работает по УСН или ЕНВД, можно посмотреть ссылке. Следующие обязательные разделы:

• операции с имуществом, способы начисления амортизации;
• материалы;
• убытки;
• учет всех затрат, на обслуживание, транспортировку и покупку товаров, их включают в состав расходов по фактической оплате (ст. 346.16, ст. 254 НК РФ) и многое другое.

Надо учитывать все доходы и расходы, получившиеся от переоценки имущества, в виде валютных курсовых разниц. Если есть в организации расходы по горюче-смазочным материалам, то их стоит прописать в положении и учитывать в составе затрат компании.

Специфика документа

Предприниматель вправе самостоятельно выбирать способ уплаты налогов: УСН, ОСНО, единый налог на вмененный доход. Общая система налогообложения подразумевает отдельный учет операций. В документе надо отметить способ списания стоимости сырья и материалов, покупных товаров. Если платится НДС, то нужен раздельный учет по приобретенным товарам, услугам, имущественным правам.
Независимо от того, подлежат налогообложению данные операции или нет. ОСНО и ЕНВД подразумевают раздельное отражение следующих показателей деятельности:

• операций с имуществом;
• других различных операций;
• обязательств;
• иных услуг и товаров, которые подлежат налогообложению.

Такой раздельный учет можно вести, используя аналитические данные. ИП, применяющие единый налог на вмененный доход, должны указать в положении торговую площадь. Так как именно эта величина является основной при расчете данного налога. Кроме этого, необходимо указать, что для определения площади торгового помещения компании проводится внеплановая проверка, согласно п. 3 ст.

346.29 НК РФ. Средняя численность сотрудников также является одним из физических показателей при исчислении ЕНВД. Поэтому в политике следует написать, что для расчета средней численности работников ведется табель рабочего времени, согласно письму Минфина России от 25.10.11 г. № 03-11-11/265, п. 6 ст. 346.26 НК РФ.

УСНО в положении

Упрощенная система налогов наиболее распространена среди ИП. Но необходимо отметить, что ее применение ограничивает сферу деятельности предприятия. К примеру, нельзя заниматься производством подакцизных товаров, игорным бизнесом и прочее. Данная система освобождает предпринимателя от налогового бремени. УСНО подразумевает уплату разницы между доходами и расходами на предприятии, в соответствии со ст.346.14 НК РФ. Поэтому в политике необходимо обязательно отразить способ ведения книги учета этих показателей:

• с помощью бухгалтерского программного обеспечения;
• возможно заполнение ручным способом по первичным данным (особенно если компания маленькая).

Кроме этого, индивидуальным фирмам надо отразить основные средства, которые используются для производства продукции, выполнение работ или оказание услуг. Действовать надо согласно п. 4 ст. 346.16, ст. 256 НК РФ. Предприятие относит к расходам разницу между уплаченным минимальным взносом и суммой налога, исчисленного в общем режиме.

Таким образом увеличивает число убытков, которые переносят на будущие периоды, согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ. Имущество и НМА, стоящее на балансе, подлежит отражению в отчетном периоде, и их первоначальная стоимость исчисляется путем деления на количество кварталов до конца года.

Для прозрачности учета эти способы исчисления следует указать в документе, основанием является подпункт 4 п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Сумму налога на добавленную стоимость по разным видам деятельности надо отражать отдельно в книге учета доходов и расходов. Именно это стоит прописать в положении как руководство к действию сотрудников компании, согласно подпункту 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Образец компании работающей по УСН можно посмотреть по ссылке.

Преимущества данного документа

Правильно разработанная учетная политика — это залог успешной деятельности любого предприятия. Поскольку именно это положение позволяет грамотно рассчитать все взносы в фонды. Документ имеет ряд преимуществ:

• может использоваться как руководство к действию, если в штате нет соответствующих специалистов;
• позволяет правильно исчислять и уплачивать взносы;
• облегчает документооборот и сбор первичных данных в организации;
• снижает риск ошибок в работе;
• страхует индивидуального предпринимателя от некомпетентных сотрудников;
• создает базу данных для принятия управленческих решений.

Благодаря данному положению можно эффективно рассчитывать не только налоговые взносы, но и отчисления на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

А для расчета этих показателей необходимо вести регистры бухгалтерского и налогового учета — это книги, журналы, мемориальные ордера и прочие.

Таким образом, правильные и достоверные данные деятельности компании исключают штрафные санкции соответствующих органов. Учетная политика утверждается каждый год, поэтому учитываются все обновления законодательства, формы отчетности и так далее. Необходимо отметить, что документация имеет общие разделы, но остальное разрабатывается индивидуально для каждой организации.

Причем это положение зависит не только от системы налогообложения, но и от вида деятельности: выполнение услуг и работ, торговля, производство и прочие. Итак, предпринимателям необходимо при разработке учетной политики принимать во внимание специфику и форму собственности организации. Также можно включить в нее свои методы расчета, если они не противоречат законодательным нормам.

Источник: vseobip.ru

Нужно ли утверждать учётную политику индивидуальному предпринимателю на УСН?

Нужно ли утверждать учётную политику индивидуальному предприримателю на упращенной системе налогооблажения (доход — 6%)?

Марина, г. Хабаровск 3 февраля 2019 г. 9:24
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течении 15 минут
Задать вопрос

Наталья Гурьева

Добрый день! Да, нужно. Учетная политика для целей налогового учета составляется в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Ст. 11 НК РФ: учетная политика для целей налогообложения — выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

Источник: prof-jurist.ru