Дополнительное соглашение к договору о переходе на УСН образец

В начале года многие налогоплательщики меняют подход к налогообложению — переходят на упрощенную систему налогообложения или, наоборот, возвращаются с «упрощенки» на общий режим, начинают или прекращают виды деятельности, подпадающие под ЕНВД или ЕСХН, начинают использовать льготы и т.п. Однако заключенные ими при прежних условиях налогообложения договоры зачастую носят длительный характер и суммы в них указаны без учета изменений режима или получения льгот. В результате у каждой стороны договора возникает множество вопросов. Попробуем в них разобраться.

Вводная информация

Вопросы о том, как поступать с договорами при смене режимов налогообложения, связаны в большинстве своем лишь с одним налогом — налогом на добавленную стоимость. Оно и понятно, ведь именно он находит отражение в договорах. Ни налог на прибыль, ни налог на имущество, ни другие налоги в договоре не фигурируют. А вот вопрос указания цены с учетом или без учета НДС нужно решить при заключении любого договора.

«Право онлайн», выпуск 11: как оформить дополнительное соглашение к трудовому договору при дистанте?

Очевидно также, что если смена системы или порядка налогообложения затрагивает НДС, то такая смена должна как-то отразиться и на договорах. Конечно, самый простой вариант — внести изменения в договор.

Однако это не всегда возможно, как по техническим причинам (например, согласованием условий занимаются первые лица компаний и тревожить их лишний раз решится не каждый), так и по финансово-организационным (если договор, например, аренды был зарегистрирован, то и изменения придется регистрировать, что стоит денег, да и времени тоже). Поэтому возникает логичный вопрос: а можно ли обойтись без внесения поправок в договор? Единого ответа на него нет — все зависит от конкретной ситуации и первоначальных формулировок договора. Так что давайте рассмотрим различные варианты.

Вариант 1. При заключении договора обязанность платить НДС была

В тех случаях, когда «продающая» сторона по договору (продавец, арендодатель, исполнитель или подрядчик) получает право с определенного момента больше не платить НДС, вопросы цены по старым договорам решаются, как правило, достаточно просто. Ведь плательщик НДС в 99 процентах случаев во всех договорах либо указывает, что цена определена с учетом НДС, либо приводит как цену с НДС, так и без такового. Соответственно после получения права не платить НДС, достаточно будет просто уведомить об этом своих контрагентов обычным письмом и начать выставлять счета без учета НДС (естественно, исключив его из цены).

Вопросы же внесения или невнесения соответствующих изменений в договор (делается это через подписание дополнительного соглашения) в этой ситуации можно решать индивидуально с каждым контрагентом. Никаких рисков работа по прежним договорам ни для той, ни для другой стороны не создает.

Все гораздо сложнее в обратной ситуации — когда у продавца, арендодателя, исполнителя или подрядчика на момент заключения соответствующего договора обязанности по уплате НДС не было, а потом она возникла. Тут необходимость вносить правки в договор зависит от конкретных формулировок этого самого договора.

Дополнительное соглашение к договору | Образцы заполнения

Вариант 2. При заключении договора обязанности платить НДС не было. В договоре указано «Без НДС»

Если при заключении договора стороны четко указали, что сумма оплаты указана без НДС, то после того, как у налогоплательщика появляется обязанность по уплате этого налога, он имеет право просто увеличить стоимость на сумму НДС. Сделать это можно непосредственно в счетах, выставляемых контрагенту.

Но еще раз обращаем внимание: такое право есть только в том случае, если в договоре четко указано «без НДС». Тогда новоявленный плательщик НДС может сослаться на статью 168 НК РФ, в которой сказано, что сумма НДС предъявляется дополнительно к цене товара, работы или услуги. Это позволяет увеличить сумму, указанную в договоре, на сумму НДС. Заключать дополнительные соглашения к договору и согласовывать с кем-либо такое повышение цены не нужно.

Вариант 3. При заключении договора обязанности платить НДС не было. В договоре указано «НДС не облагается»

Схожим образом будет обстоять дело, если в договоре сказано, что товар, работа или услуга, за которую определена цена, НДС не облагается. Юридически в таком случае происходит вот что.

В тот момент, когда продавец (арендодатель, подрядчик, исполнитель) теряет право на освобождение от НДС, упомянутое условие договора о том, что реализация товара (передача имущества, выполнение работ, оказание услуг) «НДС не облагается», перестаёт соответствовать Налоговому кодексу. А значит, договор в этой части становится недействительным, как противоречащий закону (ст. 168 и ст. 180 ГК РФ).

Проще говоря, из договора следует, что НДС в стоимость товара (работ, услуг) изначально не включен, но теперь это положение стало незаконным. Поэтому формально продавец (арендодатель, подрядчик или исполнитель) на основании статьи 168 Налогового кодекса, гласящей, что сумма НДС предъявляется дополнительно к цене товара, работы или услуги, может увеличить сумму, указанную в договоре, на сумму НДС.

Однако мы бы рекомендовали в такой ситуации все же уведомить контрагента об изменениях, касающихся НДС. Одновременно следует предложить контрагенту оформить дополнительное соглашение к договору, чтобы исключить из него незаконное условие (дабы оно не «мозолило глаза» разным проверяющим). Кстати, если контрагент откажется подписывать такое допсоглашение, намекните ему, что наличие договора, в котором сказано, что реализация НДС не облагается и одновременное предъявление налога по этой сделке к вычету, наверняка вызовет вопросы инспекторов. Поэтому подписание дополнительного соглашения, скорее, в его интересах.

Вариант 4. При заключении договора обязанности платить НДС не было. В договоре об НДС не сказано ничего

Наконец, самый тяжелый случай — в договоре вообще ни слова не говорится про НДС. Просто указана цена и все.

В таком случае просто приплюсовать налог к сумме, зафиксированной в соглашении, уже не получится. Ведь из договора не ясно: включен ли в зафиксированную цену налог. Поэтому для увеличения цены на сумму НДС придется оформлять дополнительное соглашение к договору, в котором прописать судьбу НДС. Но сделать это можно только по взаимному согласию сторон.

Если же согласие не достигнуто, то у продавца есть два варианта. Можно считать, что цена, указанная в соглашении, включает в себя НДС и соответствующим образом оформлять документацию. Но в таком случае велик шанс получить претензии от налоговиков. Они могут счесть, что в тот период, когда продавец не был обязан платить НДС, он все равно взимал его с покупателей.

А значит, должен перечислить соответствующие суммы в бюджет. С позиций Налогового кодекса такой подход в корне не верен — согласно пункту 5 статьи 173 Кодекса обязанность перечислить НДС возникает у неплательщика только в том случае, если он выставлял контрагентам документы с выделенным НДС (и это логично, поскольку на основании этих документов покупатель мог принимать налог к вычету). В нашем же случае таких документов не выставлялось, поэтому не возникло и обязанности перечислять налог. Но риск спора и последующего судебного разбирательства все равно сохраняется.

Второй вариант действий в случае отказа контрагента от подписания дополнительного соглашения — обращаться в суд с требованием изменить договор (ст. 451 ГК РФ). При этом надо будет доказать, что произошло существенное изменение условий договора, предусмотреть которое в момент заключения договора было невозможно.

Источник: delovoymir.biz

Образец дополнительного соглашения к договору

об использовании системы платежей в сети Интернет без доступа к счету № ___ от ___ января 2022 г.

г. Новосибирск «27» февраля 2022 г.

Открытое акционерное общество коммерческий банк «Наименование организации», именуемое в дальнейшем «Банк», в лице директора Центрального офиса Фамилия Имя Отчество, действующей на основании доверенности №148 от 01 января 2022 г., с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Наименование организации», именуемое в дальнейшем «Клиент», в лице исполняющего обязанности генерального директора Фамилия Имя Отчество, действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе в дальнейшем именуемые «Стороны», заключили настоящее дополнительное соглашение о нижеследующем:

1. Пункт 5.3.4. из текста договора исключить;

2. Изложить пункт 7.1. договора в следующей редакции: Настоящий договор является безвозмездным;

3. Настоящее дополнительное соглашение является неотъемлемой частью договора, составлено в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу;

4. Остальные пункты договора, не затронутые настоящим соглашением, остаются неизменными;

5. Дополнительное соглашение вступает в силу со дня подписания сторонами.

Директор Центрального офиса

ОАО КБ «Наименование организации»

_____________ И.О. Фамилия

И.о. генерального директора

ООО «Наименование организации»

_____________ И.О. Фамилия

Источник: advokat-kozhevnikov.ru

Образец заполнения заявления о переходе на УСН

Содержание

• Кто может применять УСН?
• Кто не может применять УСН?
• Как перейти на УСН?
• Когда необходимо предоставить заявление о переходе на УСН?
• Образец заполнения заявления о переходе на УСН
• На что обращать внимание при заполнении заявления о переходе на УСН?
• Вопросы и ответы

При возникновении желания перейти на УСН субъектам бизнеса необходимо соблюсти ряд требований, первое из которых – предоставить заявление о переходе на УСН. В данной статье будет предоставлен образец заполнения заявления о переходе на УСН и важные аспекты, на которые стоит обратить внимание при его заполнении.

Кто может применять УСН?

Все вопросы, касающиеся упрощённой системы налогообложения, регулируются главой 26.2 НК РФ.

Упрощённая система налогообложения предполагает освобождение налогоплательщика от ряда налоговых выплат:

· лица, контролирующие иностранные компании (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);

· доходы в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ);

Физические лица (ИП)

· доходы в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ);

· стоимость выигрышей, призов в части, превышающей 4000 рублей;

· проценты от доходов по вкладам в банках на территории РФ;

· экономия на процентах при получении заёмных средств в части, превышающей сумму процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (в рублях) и 9% над суммой процентов (в валюте);

· доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием;

Кто не может применять УСН?

Упрощённую систему налогообложения не имеют права применять следующие организации (индивидуальные предприниматели) (ст.346.12 НК РФ):

• организации с филиалами;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации, ведущие деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
• организации, ведущие деятельность по производству подакцизных товаров;
• организации, ведущие деятельность по проведению азартных игр;
• нотариусы и адвокаты, ведущие частную деятельность;
• организации, перешедшие на сельскохозяйственный налог;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
• организации с количеством работников более 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;
• казённые и бюджетные учреждения;
• организации, не уведомившие налоговые органы о переходе УСН в срок до 31 декабря или не позднее 30 календарных дней после постановки на налоговый учёт для вновь созданных организаций;
• микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости населения.

Как перейти на УСН?

В соответствие с п. 2 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщики имеют право переходить на упрощённую систему налогообложения лишь в том случае, если за 9 месяцев того года, когда организация подаёт заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 112,5 млн.рублей.

Для того, чтобы перейти на УСН — предпринимателям текущего года необходимо письменно уведомить налоговые органы в срок до 31 декабря.

Необходимо заметить, что предприниматель уведомляет налоговый орган о принятом решении, т.е. он самостоятельно берёт на себя всю ответственность за смену систему налогообложения, т.е. переход на УСН.

Когда необходимо предоставить заявление о переходе на УСН?

Для того, чтобы перейти на УСН организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо руководствоваться ст. 346.13 НК РФ, согласно которой для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо уведомить налоговый орган в следующие сроки:

* В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Необходимо заметить, что предприниматель подаёт не заявление, а уведомление в налоговый орган, т.е. он самостоятельно берёт на себя всю ответственность за принятое решение.

Подавать уведомление можно, начиная с 01 октября и вплоть до 31 декабря, но применять УСН можно начинать лишь с 01 января следующего года.

Вновь созданные организации, желающие применять УСН, обязаны уведомить налоговые органы в 30-дневный срок с даты регистрации.

Пример № 1. Переход на УСН.

Индивидуальный предприниматель Петров П.П. получил свидетельство о постановке на учёт в качестве налогоплательщика 25.07.2023 г. Уведомить налоговые органы о переходе на УСН ему придётся не позднее 24.08.2023 г.

Важно! Налоговые органы, в свою очередь, никаких уведомлений о применении организацией или предпринимателем УСН не предоставляют. В случае необходимости подтверждения принятого решения о переходе на «упрощёнку» лучше запросить информационной письмо, которое в обязательном порядке будет предоставлено ФНС.

Перейти с упрощённой системы налогообложения на другую возможно лишь по окончании налогового периода. Таким образом, предпринимателю прежде, чем уведомлять налоговые органы о переходе на УСН, необходимо принять взвешенное решение.

Образец заполнения заявления о переходе на УСН

В уведомлении необходимо указать:

• ИНН;
• КПП;
• наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя;
• дата перехода на УСН;
• объект налогообложения;
• доходы, полученные за 9 месяцев текущего года;
• остаточная стоимость основных средств.

Образец заявления о переходе на УСН:

Предоставление заявления субъектом предпринимательства осуществляется следующим образом:

• лично предоставив заявление в ИФНС;
• отправив почтовым отправлением;
• в электронном виде.

На что обращать внимание при заполнении заявления о переходе на УСН?

В формировании уведомления о переходе на упрощённую систему налогообложения (форма № 26.2-1) следует обратить внимание на некоторые аспекты:

• в пустых строках необходимо ставить прочерки;
• сведения, отмеченные сносками 1 и 2, не заполняются налогоплательщиками, имеющими соответствующий код признака налогоплательщика:

1 – организации и индивидуальные предприниматели, подающие документы одновременной с документами на государственную регистрацию;

2 – вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели; организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие применение ЕНВД;

3 — организации и индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения (за исключением ЕНВД);

• сноска 3: с даты постановки на учёт имеют право переходить на УСН только те организации и ИП, с даты регистрации которых не прошло 30 дней;
• сноска 4: с начала месяца текущего года на УСН могут перейти лишь организации и ИП, прекратившие применение ЕНВД;
• при предоставлении уведомления представителем налогоплательщика необходимо указать реквизиты документа, подтверждающего право представления.

Вопросы и ответы

Вопрос № 1. Нашей организации 3 месяца. Можем ли мы перейти на УСН в этом году?

Вы можете перейти на УСН с 01.01.2023 года, т.е. с нового налогового периода.

Вопрос № 2. Если мы не успели предоставить уведомление в течение 30 дней после регистрации, то кода этот можно сделать?

Предоставить уведомление о переходе на УСН необходимо до 31 декабря текущего года, а начать применять спец.режим с 01.01.2023 года.

Источник: online-buhuchet.ru