Вопрос: Физлицом, зарегистрированным в качестве ИП и применяющим УСН, по договору дарения вне рамок предпринимательской деятельности получено нежилое помещение от его матери. Должно ли оно уплатить НДФЛ с дохода в виде полученного объекта недвижимости?
Ответ: Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и применяющее УСН, не должно уплачивать НДФЛ с дохода в виде полученного объекта недвижимости по договору дарения вне рамок предпринимательской деятельности от своей матери.
Обоснование: В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Вместе с тем ст.
217 НК РФ определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Так, в п. 18.1 ст. 217 НК РФ указано, что не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Также доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Налог на дарение, когда платить налог при дарении квартиры надо даже близким родственникам
На основании изложенного в рассматриваемой ситуации даритель является членом семьи или близким родственником в соответствии с СК РФ по отношению к одариваемому лицу (а именно матерью), следовательно, доход в виде нежилого помещения, полученного в порядке дарения, не подлежит обложению НДФЛ.
Данная позиция представлена в Письме Минфина России от 11.12.2014 N 03-04-05/63974. Чиновники ведомства также уточнили, что, поскольку договор дарения заключен между физическими лицами вне рамок предпринимательской деятельности, на индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения и получившего в порядке дарения имущество от близкого родственника, порядок учета доходов, предусмотренный гл. 26.2 НК РФ, не распространяется.
Н.В.Фирфарова
Консалтинговая группа «Аюдар»
24.02.2015
Источник: enterfin.ru
ИП дарит имущество физлицу: что с НДС (Никитин А.Ю.)
Нередко граждане, зарегистрированные в качестве ИП, дарят имущество, например, родственникам. Сразу скажем, что такие подарки лучше делать, уже не будучи предпринимателем: тогда никаких сложностей с НДС быть не может. Особенно если речь идет об имуществе, которое использовалось в предпринимательской деятельности. Но если это по каким-то причинам неудобно, то лучше заранее предусмотреть возможные налоговые последствия.
Всё, что нужно знать о дарении
Ситуация 1. Вы дарите «непредпринимательское» имущество. Здесь доначисления вообще-то маловероятны. А при возникновении претензий со стороны налоговиков у вас есть неплохие шансы доказать в суде, что сделка не связана с бизнесом и, следовательно, об НДС речь не идет. Например, если в качестве подарка выступает квартира, а вы не занимаетесь куплей-продажей или сдачей в аренду жилой недвижимости .
Ситуация 2. Вы дарите бизнес-имущество. В этом случае все сложнее. Даже если в договоре не будет никаких упоминаний о предпринимательском статусе дарителя, от налоговых претензий это вас вряд ли спасет. Скорее всего, налоговики будут рассматривать дарение как безвозмездную передачу имущества, то есть операцию, совершенную в рамках предпринимательской деятельности и признаваемую объектом налогообложения по НДС . Что же делать? Возможны следующие варианты:
(или) вы начисляете НДС на стоимость безвозмездно передаваемого имущества. Это наиболее безопасный, хотя и невыгодный вариант. Базой для начисления НДС является рыночная стоимость подарка . За рыночную стоимость товаров можно принять их покупную стоимость (без НДС). Рыночная стоимость недвижимости может быть установлена, например, независимым оценщиком. Счет-фактуру выпишите в одном экземпляре, для себя ;
(или) вы доказываете, что дарение не относится к предпринимательской деятельности, поскольку сделка не преследует цели извлечения дохода . Но очень возможно, что НДС вам доначислят при проверке. Если же выяснится, что одаряемый сам использовал полученное имущество для бизнеса, отстоять свою правоту вам вряд ли удастся даже в суде. Например, если вы подарили супруге, также зарегистрированной в качестве ИП, товары или недвижимость, которые после этого ею были проданы или иначе использовались в ее деятельности. Ведь цель такой сделки исключительно коммерческая и не ограничивается простой передачей имущества внутри семьи .
(-) Если вы решите все же не начислять на стоимость подарка НДС, то нужно восстановить налог со стоимости товаров или остаточной стоимости объектов ОС в том квартале, когда имущество было подарено . Если подарок недвижимый, то восстановить налог нужно на дату передачи имущества одаряемому по передаточному акту .
Возможно, восстановить налог будет выгоднее, чем начислять его на рыночную стоимость подарка, и, может быть, это позволит избежать претензий налоговиков. Совсем не платить НДС, если имущество использовалось в бизнесе, вряд ли получится.
Если вы подарите физлицу имущество, чтобы избежать взыскания налогов за счет этого имущества, а сами продолжите использовать его для ведения предпринимательской деятельности, налоговики могут оспорить дарение в суде . Но в таком случае проверяющие должны доказать, что имущество в самом деле использовалось вами и после перехода права собственности на него к одаряемому, иначе суд их не поддержит . Дарение могут признать недействительным и в том случае, если сделки были заключены с целью уклонения от погашения задолженности, в том числе и по налогам, в ходе процедуры банкротства .
Как альтернативу дарению «предпринимательского» имущества можно рассмотреть его продажу по минимальной цене. Но вряд ли этот вариант будет более беспроблемным, особенно если продать имущество вы планируете взаимозависимому лицу, например супруге (супругу). Скорее всего, вам все равно доначислят НДС исходя из рыночной оценки имущества . И к тому же вам придется заплатить НДФЛ с полученного дохода.
———————————
Постановление ФАС СЗО от 30.08.2012 N А52-3895/2011.
Пункт 1 ст. 146 НК РФ.
Пункт 2 ст. 154 НК РФ.
Письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171.
Статья 2 ГК РФ.
Постановления АС СЗО от 04.12.2015 N А42-8905/2014; 8 ААС от 02.10.2015 N 08АП-9496/2015.
Подпункт 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Пункты 3, 16 ст. 167 НК РФ.
Пункт 11 ст. 7 Закона от 21.03.1991 N 943-1; Постановление АС СЗО от 10.04.2015 N А05-7637/2014.
Постановление 14 ААС от 05.11.2015 N А05-7637/2014.
Постановление АС ВСО от 13.11.2014 N Ф02-5103/2014.
Постановление 12 ААС от 27.01.2016 N 12АП-12420/2015.
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Источник: lexandbusiness.ru
