Для того, чтобы иметь свой сайт, нужно приложить немало усилий. Разработка сайта сопровождается не только затратами на его создание. Немаловажно и поддерживать его функционирование, наполнять контентом и продвигать в интернете.
Закон №149-ФЗ от 27.07.2006 определяет сайт в качестве комплекса программных продуктов и информационных материалов, доступ к которым осуществляется посредством интернета с привязкой к сетевым именам.
Основные компоненты любого сайта:
- контент сайта (статьи, аналитика, форумная активность);
- программный блок (разработка сайта, его работа и функционал);
- визуально-графические элементы (графики, изображения, дизайн сайта).
Учет расходов на создание сайта
Давайте разберемся, какие пункты необходимо учитывать при учете расходов на сайт:
- разработка основы сайта, т.е. программного кода;
- работа над функционалом сайта;
- создание и доработка оригинального дизайна;
- верстка сайта и веб-страниц;
- наполнение сайта контентом (видео, фото, картинки и т.д.);
- приобретение и пролонгация доменного имени;
- оплата хостинга.
Каждый элемент сайта в отдельности неработоспособен. В связи с этим, он представляет собой целостный объект для бухгалтерского и налогового учета.
При бухгалтерском учете расходов, напрямую связанных с разработкой сайта, необходимо опираться на нормы ПБУ 14/2007. Документ регламентирует особенности признания объекта нематериальным активом и утверждает правила отражения его в учетных операциях.
Когда договор с разработчиком не подразумевает передачу исключительного права собственности на разработанную программу, то учет затрат на разработку сайта должен производиться на счете 97 «Расходы будущих периодов». Также, руководителем должны быть определены сроки использования сайта.
В случае же передачи разработчиком исключительных прав собственности на сайт, он становится нематериальным активом. Далее, на основании п. 13 ФСБУ 14/2022 и п. 18 ФСБУ 26/2020 сайт принимается к учету по первоначальной стоимости, которая оценивается как сумма капиталовложений по объекту.
С течением времени каждому сайту необходимы разные доработки, обновления дизайна, улучшения функционала. Это затраты происходят периодически, при этом не регулярно. Такие расходы также следует относить к капиталовложениям. На начальную стоимость сайта сумму капиталовложений относят после после завершения доработки.
Для нормального функционирования сайта компании необходимо осуществлять оплату хостинга и пролонгацию доменного имени сайта. Это ежемесячные расходы, которые учитываются в качестве затрат по обычной деятельности. Их принимают к учету в те периоды, когда они были произведены.
Суммы учитываются в качестве текущих затрат на счете 44 «Расходы на продажу».
Расходы на поддержание сайта в налоговом учете
Все расходы по созданию и обслуживанию сайта должны учитываться в соответствии с ст. 256 и ст. 264 НК РФ, а также в зависимости от предоставляемых услуг или вида работ на сайте.
Создание сайта
Сайт — амортизируемое имущество. Его причисляют к НМА при условии наличия исключительных прав на него, в случае:
- начальной стоимости от 100 тыс. р. и срока полезного использования более одного года;
- обеспечения финансовой выгоды;
- использования для администрирования либо в процессе производства.
Первоначальная стоимость НМА представляется совокупностью сумм всех расходов в рамках его приобретения и создания. Первоначальная стоимость сайта включает в себя финансовые затраты на первичную покупку доменного имени.
Срок полезного использования сайта
Для начисления амортизации в бухгалтерском учете необходимо достоверное определение ожидаемого периода использования актива. Срок полезного использования сайта исчисляется в полных месяцах. В случае невозможности определения срока, амортизационные отчисления не могут производиться.
Техническое и контентное обслуживание сайта
К техническому и контентному обслуживанию относят такие затраты, как:
- оплата хостинга;
- пролонгация права на использования имени домена;
- доработка дизайна и функциональных возможностей сайта;
- рекламное продвижение сайта.
В налоговом учете пролонгация доменного имени, затраты на хостинг и доработку сайта учитывается в качестве прочих расходов по производству и реализации в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ. Рекламное продвижение сайта, в свою очередь, относят к рекламным расходам.
Источник: fc-g.com
Доработки механизмов учета доходов и расходов при применении УСН
В программе 1С:ERP Управление предприятием 2 произведен ряд доработок механизмов признания доходов и расходов для целей расчета налога при применении организацией упрощенной системы налогообложения (далее — УСН):
- для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, реализовано уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу) на суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (далее – страховые взносы). Для этого в карточке учетной политики организации появилась опция Используется труд наемных работников. Если данная опция выключена, тогда суммы налога УСН уменьшаются на всю сумму уплаченных страховых взносов, если включена – на 50% сумм страховых взносов;
- для поддержки возможности автоматического признания расходов по товарам (материалам) при смене объекта налогообложения в карточку учетной политики организации включена опция Раздельный учет товаров. В зависимости от значения данной опции в информационной базе ведется или не ведется сложный учет ТМЦ для целей УСН, т.е. формируются или не формируются записи в регистры оперативного учета, позволяющие отслеживать порядок признания расходов по товарам (материалам) для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Опция Раздельный учет товаров всегда включена и недоступна для изменения, если в карточке учетной политики Объект налогообложения УСН определен как Доходы минус расходы. Движения по регистрам оперативного учета с целью отслеживания порядка признания расходов по товарам (материалам) для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не являются необходимыми. Но если налогоплательщик решит изменить объект налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда на основании указанных движений будет выполняться признание расходов по товарам материалам), приобретенным до смены объекта налогообложения. Поэтому если в карточке учетной политики Объект налогообложения УСН определен как Доходы, значение опции Раздельный учет товаров устанавливается пользователем;
- на основании данных об оплате в документах Отчет о розничных продажах реализовано непризнание доходов при реализации в розницу товаров по деятельности, облагаемой ЕНВД, а также исключение стоимости комиссионных товаров, реализованных в розницу, из доходов, признаваемых для целей расчета налога УСН. Приведенный порядок признания доходов используется с даты, указанной в настройке Признание доходов отчетом о розничных продажах с, добавленной в меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Регламентированный учет – УСН. При обновлении информационной базы в указанную настройку будет установлена наиболее поздняя дата из двух: последнего документа Отчет о розничных продажах или последнего документа Приходный кассовый ордер с операцией Поступление из кассы ККМ;
- реализована возможность сторнирования для целей расчета налога УСН дохода или расхода, образованного определенным документом информационной базы. Для этого в табличную часть документа Запись книги учета доходов и расходов включена графа Документ возникновения доходов/расходов;
- поддерживается автоматическое признание и сторнирование признания расходов по товарам (материалам) при их реклассификации. Изначально принадлежность ТМЦ к товарам или материалам определяется счетом, на котором учтена их стоимость при поступлении в организацию, окончательно принадлежность ТМЦ к товарам или материалам определяется при их выбытии. Для учета данных о выбывших материалах, в вариант Расходы по материалам отчета Анализ расходов по УСН включена графа Списано;
- для целей расчета налога УСН доработан механизм отнесения расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД. Расходы, учтенные по статье, в карточке которой переключатель При совмещении ОСНО с ЕНВД, расходы относятся к деятельности облагаемой установлен в значение ЕНВД или ОСНО и ЕНВД, не признаются для целей УСН только, если они относятся к организации, в карточке учетной политики которой включена опция Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
Для обеспечения возможности более детального анализа результатов признания расходов для целей расчета налога УСН расширен состав показателей отчета Анализ расходов по УСН.
Источник: www.ka4you.ru
Оплату услуг на обновление сайта в интернете учитывают при УСН
Расходы на обновление сайта в интернете «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» могут учесть при расчете единого налога.
При расчете «упрощенного» налога фирмы и ИП на «доходно-расходной» УСН могут учесть расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). Об этом сказано в подпункте 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. К таким расходам относятся, в том числе, затраты на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
По мнению Минфина, высказанному в письме от 18 декабря 2019 года № 03-11-11/98947, расходы на оплату услуг по обновлению веб-сайта можно учесть при расчете УСН-налога по ставке 15%. При условии, что затраты должны соответствовать общим критериям признания расходов: они должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В качестве документального подтверждения этих расходов можно использовать:
- платежные документы;
- договор о разработке веб-сайта;
- накладную поставщика;
- акт об оказании услуг по обновлению.
Источник: www.xn--80apqjj.xn--p1ai