Достоинства и недостатки УСН

Целью моей курсовой работы является изучение особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения.
Данная цель достигается путем решения следующих задач:
Раскрытие понятия и сущности упрощенной системы налогообложения.
Определение объектов налогообложения.
Порядок ведения документации и отчетности, учета доходов и расходов.
Выявление специфики, недостатков и преимуществ данного режима налогообложения

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3
Глава I. Общие положения упрощенной системы налогообложения
Понятие и условия перехода к УСН . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Налогообложение при УСН . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Ведение бухгалтерского учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Глава II. Преимущества и Недостатки упрощенной системы налогообложения

Преимущества и недостатки УСН

2.1. Выбор объекта налогообложения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18
2.2. Преимущества и Недостатки УСН. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Глава III. Пути улучшения упрощенной системы налогообложения
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Список литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32

Работа состоит из 1 файл

Пункт 1 ст. 346.14 НК предлагает налогоплательщику на выбор два варианта объектов налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы определяются в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ и в обоих случаях признаются по кассовому методу. То есть, датой получения дохода будет являться день получения денежных средств или иного имущества, а также день погашения задолженности или внесения предоплаты налогоплательщику любым другим способом.

Определение же расходов при применении УСН отлично от определения расходов при использовании общего режима налогообложения. Прежде всего, их перечень ограничивается статьей 346.16 НК РФ. Так, например, будут потеряны:

• стоимость консультационных и информационных услуг;
• представительские расходы;
• потери от брака;
• расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка;
• расходы в виде санкций за нарушение договорных или долговых обязательств;
• расходы на добровольное личное страхование сотрудников;
• расходы по подбору работников;
• расходы на услуги по предоставлению работников сторонними организациями;
• расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю;
• убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
• суммы безнадежных долгов.

Затраты признаются расходами только после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и/или передачей имущественных прав.

FO05 ОлегФогель УСН — преимущества и недостатки

Помимо этого, для отдельных видов затрат действуют специальные правила их признания:

• материальные расходы (в том числе на приобретение сырья и материалов), расходы на оплату труда, проценты по займам и кредитам и при оплате услуг третьих лиц затраты признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения;
• расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются по мере реализации указанных товаров. Для оценки покупных товаров разрешено использовать любой из следующих методов – ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара;
• расходы на уплату налогов и сборов признаются в размере, фактически уплаченном организацией в пределах начисленных сумм. Т.е. если организация перечислила налогов и сборов в бюджет больше, чем начислила (т. е. переплатила), то на суммы этих переплат доходы не уменьшаются;
• расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, отражаются на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

1.2 Налогообложение при УСН

В зависимости от выбранного объекта налогообложения налоговая база определяется как денежное выражение доходов или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения доходов или осуществления расходов. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.

Ставка налога при выборе в качестве объекта налогообложения доходы составляет 6%, доходы, уменьшенные на величину расходов – 15% с возможностью установки Субъектами РФ дифференцированных ставок в диапазоне от 5 до 15%. Кроме того, при использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы» существует дополнительное ограничение – сумма уплаты в бюджет не может быть меньше 1% доходов, учитываемых при определении налоговой базы. Это так называемый минимальный налог, уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

«Налоговые ставки по основным налогам при упрощенном и общем»¹

Общая система налогообложения

Налог на прибыль

Налог на имущество

Страховые взносы в пенсионный фонд

14% — в 2010 году;
26% — с 01.01.2011 г.

14% — в 2010 году;
26% — с 01.01.2011 г.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование

0% — в 2010 году;
2,9% — с 01.01.2011 г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

0% — в 2010 году;
5,1% — с 01.01.2011 г.

3,1% — в 2010 году;
5,1% — с 01.01.2011 г.

Налог, уплачиваемый при УСН

6% от доходов (минус сумма страховых взносов в пенсионный фонд и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а с 2011 года, кроме того, взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование, но не более 50% от единого налога) или 15% от доходов за минусом расходов (но не менее 1% доходов)

¹Сост.по источнику: автор Галина Карагодина http://www.acg.ru/ uproshennaja_sistema_ nalogooblozhenija_-_chast_i_ osnovy_sistemy

Организации, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в течение 10 лет вправе уменьшать свои доходы на убытки, полученные в прошлых периодах применения УСН и использования в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. С 1 января 2009 года снято 30%-ное ограничение, теперь налоговую базу можно уменьшить на всю сумму ранее полученного убытка.

По итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) организации уплачивают авансовые платежи по налогу, исходя из исчисленной нарастающим итогом налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, сумма налога уменьшается:

• на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ,
• на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

С 2011 года сумму единого налога можно будет уменьшить также на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.

При этом сумму налога (авансовых платежей по налогу) разрешается уменьшить не более чем на 50 процентов в общей сложности. Таким образом, фактически ставка налога может снизиться до 3% от доходов.

Большой плюс «упрощенки» — гораздо меньший, чем при общем режиме налогообложения, объем отчетности. С 1 января 2009 года «упрощенцам» больше не нужно сдавать налоговые декларации по итогам отчетных периодов (в течение года по результатам каждого квартала). В налоговые органы представляется декларация только по итогам года. Сделать это нужно до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.3 Ведение бухгалтерского учета

Пункт 3 статьи 4 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождает «упрощенцев» от обязанности ведения бухгалтерского учета. Однако в отдельных случаях отказываться от бухгалтерского учета не целесообразно. Так, в Гражданском Кодексе РФ и Федеральном законе «Об обществах с ограниченной ответственностью» содержатся указания на нормы, исполнение которых без ведения бухгалтерского учета просто невозможно, как например необходимость сопоставлять чистые активы с величиной капитала организации, распределение прибыли, формирование распределительного и ликвидационного баланса при реорганизации организации. Кроме того, у компании всегда существует вероятность лишения прав на применение УСН, что означает автоматический возврат к общему режиму налогообложения и, соответственно, необходимость восстановления бухгалтерского учета.

Однако, обязанность представления бухгалтерской отчетности в налоговый орган законодательно не закреплена. Таким образом, для общества, которое применяет УСН, разумно вести бухгалтерский учет в полном объеме и составлять бухгалтерскую отчетность, однако представлять ее в налоговый орган оно не обязано.

Глава II. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

2.1 Выбор объекта налогообложения.

Ознакомившись с основными принципами применения УСН, сравним «упрощенку» с общей системой налогообложения. Различия между данными режимами наглядно представлены в следующей таблице:

«Сравнение УСН с общей системой налогообложения»

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Общая система налогообложения

В полном объеме рекомендуется вести обществам с ограниченной ответственностью и акционерным обществам, остальным – только в отношении основных средств и нематериальных активов.

Ведется в обязательном порядке организациями всех организационно-правовых форм.

Не сдается в ИФНС.

Сдается в ИФНС ежеквартально.

Освобождение от уплаты налогов:

• налог на прибыль (кроме налога с доходов в виде дивидендов и операциям с отдельными видами долговых обязательств);
• налог на имущество;
• НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества).

Вместо перечисленных налогов уплачивается один налог (в связи с применением УСН).

Выполнение обязанностей налогового агента (в т. ч. по НДС и налогу на прибыль, НДФЛ).

На период 2010 года пониженные ставки взносов:

• на обязательное социальное страхование – 0%;
• на обязательное медицинское страхование – 0%;
• в пенсионный фонд – 14%

Уплачиваются все указанные налоги в полном объеме.

Не представляются в ИФНС:

• декларация по налогу на имущество.

Представляется только при наличии в отчетном периоде объекта налогообложения:

• декларация по НДС;
• декларация по налогу на прибыль.

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, представляется в ИФНС один раз в год по итогам налогового периода.

Отчетность по иным налогам – в соответствии с законодательством.

Ежеквартально представляются в ИФНС:

• декларация (авансовые расчеты) по налогу на прибыль;
• декларация по НДС;
  — декларация (авансовые расчеты) по налогу на имущество.

Отчетность по иным налогам – в соответствии с законодательством.

На выбор налогоплательщика:

• доходы;
• доходы минус расходы.

Объект налогообложения по налогу на прибыль — полученная прибыль (доходы минус расходы).

Порядок признания доходов и расходов

По выбору налогоплательщика:

• метод начисления;
• кассовый метод (возможен, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал).

Порядок определения расходов

Перечень расходов ограничен статьей 346.16 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб.

Учитываются в составе расходов единовременно в размере первоначальной стоимости. Основные средства — с момента ввода в эксплуатацию, нематериальные активы – с момента принятия к бухгалтерскому учету.

Учитываются в составе расходов в виде амортизационных отчислений в течение срока полезного использования.

Ставка налога, применяемого в связи с УСН, зависит от объекта налогообложения:

• доходы – 6%. В 2010 году сумма налога уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. С 2011 года сумму налога можно уменьшить кроме того на сумму взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование. Но не более 50% суммы исчисленного единого налога в общей сложности.
• доходы минус расходы – 15% (но не менее 1% от суммы доходов).

Ставка налога на прибыль — 20%

Ведется только по единому налогу в книге доходов и расходов.

Ведется по налогам:

• НДС;
• налогу на прибыль.

На основании аналитических регистров налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ.

Сравнивая стандартную и упрощенную системы налогообложения, мы видим как преимущества, так и недостатки УСН.

2.2 Преимущества и недостатки УСН

1. Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме
2. Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС
3. Необходимость подачи налоговой декларации один раз в год вместо двенадцати (ежегодная декларация Единого налога вместо ежеквартальных деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество).
4. Возможность выбрать объект налогообложения
5. Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету.
6. Упрощение налогового учета
7. Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

Несомненно, все вышеперечисленные преимущества делают упрощенную систему налогообложения весьма привлекательной для налогоплательщика. Однако для оценки целесообразности ее применения необходимо остановиться и на недостатках:

1. Вероятность утраты права на применение УСН. В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки».

2. Отсутствие права открывать филиалы и представительства.

3. Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой).

4. Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.

5. Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Этот недостаток может оказаться решающим моментом при выборе режима налогообложения для компаний, в составе расходов которых много таких, которые не учитываются при расчете налоговой базы для единого налога, но учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль. В подобной ситуации велика вероятность того, что сумма минимального налога будет больше суммы налога на прибыль.

6. Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые в последствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами. Учета в составе расходов только оплаченных затрат (например, невыплаченной заработной платы).

Источник: www.freepapers.ru

VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2015

СРАВНИТЕЛЬНОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И УСН. ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ

Емельянова Е. Э.
Работа в формате PDF

Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF

Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) предусматривает следующие системы налогообложения:

1. ОСН или ОСНО – общая система налогообложения
2. УСН – упрощенная система налогообложения, которая подразделяется на

• УСН;
• УСН на основе патента

1. ЕНВД – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
2. ЕСХН – система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (см.рис.1)

УСН на основе патента

Рисунок 1 – Налоговые режимы*

*Источник: составлено автором на основании НК РФ[1].

До регистрации предприятия (или ИП) необходимо выбрать систему налогообложения, для этого в первую очередь необходимо учитывать:

• вид деятельности;
• количество наемных работников;
• годовой объем денежного оборота;
• соотношение уровня доходов и расходов;
• наличие основных средств.

Для любой системы налогообложения существует своя налоговая отчетность, которая оформляется специальным документом – налоговой декларацией установленной формы. Они сдаются в установленные сроки в налоговые органы по месту жительства или по месту нахождения.

Рассмотрим две системы налогообложения ОСН и УСН.

Общая система налогообложения называется потому, что носит универсальный характер и может использоваться «по умолчанию» (за исключением случая ЕНВД).

При выборе этот систему налогообложения необходимо уплачивать большинство налогов и все обязательные платежи во внебюджетные фонды. Но существуют и плюсы данной системы налогообложения:

• широкий спектр деятельности;
• неограниченные возможности развития серьезного, стабильного бизнеса;
• возможность возмещения НДС из гос. Бюджета при определенных видах деятельности;
• производственные расходы и убытки учитываются при расчете налога на прибыль.

Упрощенная система налогообложения

При выборе этой системы налогообложения вся налоговая отчетность будет состоять из налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, которая сдается не позднее 30 апреля, следующего за истекшим календарным годом, а также налоговых деклараций, подаваемых при общем режиме налогообложения за исключением деклараций по НДС (за исключ. таможенных), по НДФЛ или по налогу на прибыль организаций.

УСН применяется если:

• количество наемных работников менее 100 человек;
• годовой доход не превышает 60 000 000 руб.;
• если предприятие, ранее зарегистрированное на ОСН. По итогам работы 9 месяцев бюджетного года не превысило доход в сумме 45 000 000 руб., такое предприятие может перейти на УСН, с обязательной подачей заявления на переход в налоговые органы;
• остаточная стоимость основных фондов менее 100 000 000 руб.;
• вклад в уставный капитал других организаций в совокупности не должен превышать 25% [2].

Рассмотрим, какая из систем налогообложения выгодней на примере ООО «Мир».

Свод показателей, необходимый для расчета налоговой нагрузки ООО «Мир» при разных режимах налогообложения в 2014 г.*

Источник: scienceforum.ru

Упрощенная система налогооблажения

Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из специальных налоговых режимов, действующих на сегодняшний день в Российской Федерации. Данная система налогообложения регулируется гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 2003 г. Основной целью введения данного специального налогового режима было снижение налогового бремени на субъекты малого предпринимательства, максимальное упрощение определения налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет налогоплательщиками, перешедшими на УСН.

Введение…………………………………………………………………………..3
1 УСН. Основные положения…………………………………………………..4
1.1 Условия перехода на УСН……………………………………………………4
1.2 Лишение права на применение УСН……………. …………………………6
1.3 Уплачиваемые налоги………………………………. ………………………7
2 Преимущества и недостатки УСН…………………………………………..8
2.1 Сравнение УСН с общей системой налогообложения……………………. 8
2.2Преимущества и недостатки УСН…………………………………………..11
2.3 Издержки перехода от УСН к общему режиму налогообложения……… 15
Заключение…………………………………………………………..………….16
Литература ……………………………………………………

Работа содержит 1 файл

1 УСН. Основные положения………………………………………………….. 4

1.1 Условия перехода на УСН……………………………………………………4

1.2 Лишение права на применение УСН……………. …………………………6

2 Преимущества и недостатки УСН…………………………………………..8

2.1 Сравнение УСН с общей системой налогообложения……………………. 8

2.2Преимущества и недостатки УСН…………………………………………..11

2.3 Издержки перехода от УСН к общему режиму налогообложения……… 15

В современных условиях рыночной конкуренции организации стремятся сократить свои затраты, в том числе, снизив налоговую нагрузку. Одним из способов минимизации налогов является переход на упрощенную систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из специальных налоговых режимов, действующих на сегодняшний день в Российской Федерации. Данная система налогообложения регулируется гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 2003 г. Основной целью введения данного специального налогового режима было снижение налогового бремени на субъекты малого предпринимательства, максимальное упрощение определения налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет налогоплательщиками, перешедшими на УСН.

Казалось бы, все просто, но это только на первый взгляд. В действительности данный режим налогообложения имеет свои недостатки, которые могут свести на нет все видимые преимущества, и вместо ожидаемого снижения затрат произойдет их повышение. Поэтому переходу на УСН должно предшествовать тщательное изучение деятельности организации, предполагаемых перспектив ее развития, структуры затрат, а также сравнительный анализ использования различных систем налогообложения.

В данной контрольной работе будут рассмотрены основные положения упрощенной системы налогообложения, приведено сравнение УСН с общей системой налогообложения, будут определены достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения, а также будут рассмотрены издержки перехода от УСН к общему режиму налогообложения.

1 УСН. Основные положения.

1.1 Условия перехода на УСН.

Условия перехода организаций на упрощенную систему налогообложения установлены статьями 346.12 и 346.13 Налогового Кодекса РФ. В них, в частности, изложены следующие ограничения на применение УСН:

— Размер полученных доходов: По итогам 9 месяцев года, предшествующего году использования УСН, доходы организации, исчисленные в соответствии со ст. 248 НК РФ для определения налоговой базы по налогу на прибыль, не должны превышать лимита 15 млн. руб., индексированного на ежегодно устанавливаемый Правительством РФ коэффициент-дефлятор. В 2009 году величина предельного размера доходов с учетом индексации составляет 23 070 тыс. руб. *

— Наличие филиалов и представительств у организации не позволит перейти на упрощенную систему налогообложения. Согласно статье 55 Гражданского Кодекса РФ, филиалом или представительством признается обособленное подразделение юридического лица, которое:

• расположено вне места нахождения юридического лица;
• представляет его интересы или осуществляет его функции (или их часть);
• наделено имуществом создавшего его юридического лица;
• действует на основании положений, утвержденных таким юридическим лицом;
• имеет руководителя, действующего на основании доверенности юридического лица;
• указано в учредительных документах создавшего его юридического лица. *

Наличие у организации обособленных подразделений, не соответствующих вышеперечисленным признакам, не является препятствием к ее переходу на УСН.

— Виды деятельности. Запрещено переходить на «УСН:

• банкам;
• страховым компаниям;
• негосударственным пенсионным фондам;
• инвестиционным фондам;
• профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
• ломбардам;
• организациям, занимающимся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• организациям, занимающимся игорным бизнесом;
• нотариусам частной практики, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

Также не позволяют применять УСН:

— Участие в соглашении о разделе продукции.

— Переход на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, установленную главой 26.1 НК РФ.

— Участие юридических лиц в уставном капитале. Если доля участия других организаций более 25%, то применение УСН невозможно. Исключением являются:

• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов со среднесписочной численностью инвалидов среди работников не менее 50% и их долей в фонде оплаты труда не менее 25%;
• некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92 г. N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;
• хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.

— Остаточная стоимость основных средств и материальных активов организации не должна превышать 100 млн. руб. Расчет остаточной стоимости при этом определяется по данным бухгалтерского учета и только в отношении тех основных средств и нематериальных активов, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

— Бюджетные учреждения наряду с иностранными организациями не вправе применять УСН. *

1.2 Лишение права на применение УСН.

Пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ предусмотрен добровольный переход к упрощенной системе или возврат к иным режимам налогообложения. Однако в определенных законодательством случаях организация обязана в обязательном порядке перейти на иной режим налогообложения. Эти случаи установлены п. 4 ст. 346.13 НК РФ:

• если по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации, исчисленные в соответствии с установленным порядком определения доходов при применении УСН, превысили лимит в размере 20 млн. руб., индексированный на уже упоминавшийся выше коэффициент-дефлятор (в 2009 году этот лимит составляет 30 760 тыс. руб.);
• в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, необходимым для перехода на «УСН».

Утрачивает право применения УСН организация с начала того квартала, в котором произошли указанные события. Возможность вернуться к данному режиму возникает не ранее, чем через год после утраты права его использования. *

1.3 Уплачиваемые налоги.

Организация, применяющая УСН, не платит следующие налоги:

• налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов виде дивидендов и с процентов по ценным бумагам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;
• налог на имущество организаций;
• единый социальный налог;
• налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также подлежащего уплате при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Вместо всех вышеперечисленных налогов организация уплачивает один единственный налог, ставка которого зависит от выбранного объекта налогообложения. Объект налогообложения выбирается добровольно: это могут быть доходы, или доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года Налоговый Кодекс РФ позволяет менять объект налогообложения ежегодно. Организация обязана сообщить о своем решении, отправив в налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором она намерена изменить объект налогообложения, уведомление в произвольной форме.

Все остальные налоги УСН платят в обычном порядке. Уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Важно отметить, что от исполнения обязанностей налогового агента применение УСН компании не освобождает. В частности, уплачиваются НДС и налог на прибыль налогового агента, а также НДФЛ.

2 Преимущества и недостатки УСН.

2.1 Сравнение УСН с общей системой налогообложения.

Ознакомившись с основными принципами применения УСН (представленными главе 1), сравним УСН с общей системой налогообложения. Различия между данными режимами наглядно представлены в следующей таблице:

• налог на прибыль (кроме налога с доходов в виде дивидендов и операциям с отдельными видами долговых обязательств);
• налог на имущество;
• ЕСН;
• НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества).

Выполнение обязанностей налогового агента (в т. ч. по НДС и налогу на прибыль, НДФЛ).

Вместо перечисленных налогов уплачивается один налог (в связи с применением УСН), иные налоги – в соответствии с законодательством.

• декларация по ЕСН;
• декларация по налогу на имущество;

Представляется только при наличии в отчетном периоде объекта налогообложения:

• декларация по НДС;
• декларация по налогу на прибыль.

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, представляется в ИФНС один раз в год по итогам налогового периода.

Отчетность по иным налогам – в соответствии с законодательством.

• декларация (авансовые расчеты) по налогу на прибыль;
• декларация (авансовые расчеты) по ЕСН;
• декларация по НДС;
  — декларация (авансовые расчеты) по налогу на имущество.

Отчетность по иным налогам – в соответствии с законодательством.

• доходы;
• доходы минус расходы.

• метод начисления;
• кассовый метод (возможен, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал).

• доходы – 6%, сумма налога уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%;
• доходы минус расходы – 15% (но не менее 1% от суммы доходов).

• НДС;
• ЕСН;
• налогу на прибыль.

На основании аналитических регистров налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ.

Источник: www.stud24.ru