Обращаем ваше внимание на то, что при отправке «бумажной» отчетности по почте письмом с описью этих незаконных требований не будет.
Единая упрощенная декларация за 1 квартал 2022 года
Если организация или ИП по каким-либо причинам не имели оборотов в отчетном периоде, то вместо комплекта стандартных отчетов они вправе сдать единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД). Все ли налогоплательщики могут воспользоваться этим правом, сдавая отчет за 1 квартал 2022 г., на каком бланке сдается единая упрощенная налоговая декларация и как ее заполнить, узнайте далее.
Единая упрощенная декларация (нулевая) – документ, который позволяет налогоплательщикам, не имеющим оборотов в отчетном периоде, отчитаться за него в упрощенном виде, не заполняя многочисленные формы, которые требуется обычно сдавать в ИФНС. Такую возможность дает налогоплательщикам п.2 ст.80 НК РФ, но чтобы воспользоваться ею, необходимо в отчетном периоде одновременно соблюсти ряд требований:
- налоговый или отчетный период по включаемым в ЕУД налогам не должен быть равен месяцу;
- по включаемым в декларацию налогам отсутствуют объекты обложения;
- в течение всего периода у налогоплательщика не должно быть движений по расчетным счетам и кассе;
- не должно быть операций, требующих отражения в разделе 7 декларации по НДС (операции, не подлежащие налогообложению, реализация за пределами РФ, авансы по оплате товаров с длительностью производственного цикла более полугода).
Предоставляется ЕУД в ИФНС по месту нахождения компании или по месту регистрации ИП, в бумажном или в электронном виде (если численность работников превышает 100 человек). Сдать отчет можно:
ДЕКЛАРАЦИЯ ПО УСН. УСН ОТЧЕТНОСТЬ 2021
- при личной явке в ИФНС;
- электронно через сайт ФНС в «Личном кабинете»;
- отправить Почтой России (с описью вложения).
Бланк ЕУД утвержден приказом Минфина РФ № 62н от 10.07.2007 г. Поскольку изменений в документ не вносилось, на этом же бланке сдается и единая упрощенная декларация за 1 квартал 2022 года.
Сдать отчет за 1 квартал 2022 г. необходимо не позднее 20.04.2022 г.
Спецрежимники этим вариантом воспользоваться могут, но не все – так, при ЕНВД они обязаны представлять «вмененную» декларацию по стандартной форме, даже если деятельность фактически приостановлена, поскольку налог исчисляется от предполагаемого, а не фактического дохода. Даже при отсутствии физических показателей, в отчетности «вмененщику» следует указывать базовую доходность и корректирующие коэффициенты, но в упрощенной декларации их отразить невозможно.
Покупка квартиры с несогласованной перепланировкой
Powered by Inline Related Posts
Нельзя подавать ЕУД вместо декларации 3-НДФЛ, предусмотренной для ИП на ОСНО. В ЕУД не включаются и данные по страховым взносам – по ним, при отсутствии начислений в отчетном периоде, необходимо подавать в ИФНС «Расчет по страховым взносам» с нулевыми показателями, а также форму 4-ФСС (взносы на «травматизм») в Фонд соцстраха.
Декларация по УСН
По большому счету, соблюсти все условия для подачи ЕУД могут те компании и ИП, которые зарегистрировавшись в 1 квартале 2022 г., к концу периода не имеют объектов налогообложения и движения денег. Также следует иметь в виду, что ЕУД не может быть не нулевой, и не заменяет собой никакие ежемесячные отчеты.
Единая упрощенная декларация: кто сдает
Кто подает единую упрощенную налоговую декларацию и в каких ситуациях это можно сделать? Субъекты бизнеса, которые по каким-либо причинам не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде, имеют право вместо нескольких «нулевых» деклараций подать одну единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД).
Алгоритм заполнения нулевых деклараций см. в статьях:
- «Как заполнить нулевую декларацию по НДС?»;
- «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».
Какие еще отчеты можно заменить на ЕУД, читайте здесь.
Обязательными условиями, позволяющими подавать единую упрощенную налоговую декларацию, являются:
- отсутствие операций в отчетном периоде, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах или в кассе организации или индивидуального предпринимателя;
- отсутствие объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых является организация или ИП.
По сути, обозначенные выше условия могут относиться к налогоплательщикам, которые только что были зарегистрированы и не успели провести каких-либо операций. На практике единая упрощенная налоговая декларация сдается крайне редко в связи с тем, что налогоплательщиков, удовлетворяющих указанным выше условиям, практически нет. Некоторые субъекты бизнеса ошибочно считают, что имеют право подавать единую упрощенную налоговую декларацию, если у них отсутствует прибыль либо они не оказывали услуг, однако это неверно. Ведь в данном случае к движению денежных средств относятся и расходы организации.
Об ответственности за ошибочное представление единой (упрощенной) декларации вместо декларации по налогам вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Для этого получите бесплатный пробный доступ к К+.
Иногда вы можете услышать, как кто-то сказал «единая декларация по страховым взносам». Что он имел в виду? Скорее всего, отчетность по страховым взносам, которую мы сдаем в ИФНС. Конечно, это не декларация, а расчет. Но в речи можно встретить и такой термин.
Все о едином расчете по страховым взносам вы можете узнать из материалов нашей одноименной рубрики.
Единая (упрощенная) налоговая декларация (скачать бланк по форме КНД 1151085)
Новая форма “Единая (упрощенная) налоговая декларация” официально утверждена документом Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н.
С каких средств выплачивают мат капитал
Powered by Inline Related Posts
Срок сдачи: не позднее “20-го числа” месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом
Единая (упрощенная) налоговая декларация (далее – декларация) – это декларация, которая представляется налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющими деятельность, в результате которой происходит движение денежных средств на их счетах или в кассе. Фактически, единая декларация – это заявление налогоплательщика о том, что в отчетном периоде у него было налогооблагаемых операций, поэтому он не стал подавать “полноценные” декларации по соответствующим налогам.
Бланк загружен на сайт: 28.06.2016
. представить единую (упрощенную) декларацию в части «упрощенного» налога за налоговый период (календарный год). На практике единая (упрощенная) декларация . сведению: выбор между представлением единой (упрощенной) налоговой декларации или декларациями по соответствующим налогам является правом . целесообразность и выбрать – представить единую (упрощенную) налоговую декларацию или декларацию по УСНО с нулевыми показателями .
. , доказательств, подтверждающих факт представления налоговым органом недостоверных сведений относительно наличия . кодекса Российской Федерации. Обстоятельств злоупотребления налоговым органом имеющимися полномочиями, причинения ущерба . 27.11.2017 представил в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 . отражением налогов, по которым представляется декларация (НДС, налог на имущество), . направил уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) .
. , на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию в электронной форме, при проведении . .9, согласно которому при «камералке» налоговой декларации, обязанность по представлению которой возложена . о единой (упрощенной) налоговой декларации), гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения», или налоговой декларации, обязанность . несоответствий : между сведениями, содержащимися в налоговой декларации, представленной налогоплательщиком в соответствии с .
. при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по . также перечислены условия применения упрощенного порядка представления налоговой декларации. Основание: Письмо ФНС России . по типовым вопросам применения упрощенного порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество . настоящее время проект опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА . областей и Краснодарского края. Макет единой государственной информационной системы для сбора .
Как подать на налоговый вычет онлайн через «Госуслуги»
Powered by Inline Related Posts
. по Москве и внесенной в Единый государственный реестр недвижимости. Учитывая . , отличных от указанных в Едином государственном реестре недвижимости, у . упрощенной системы налогообложения за 2017 год и обязанности представить в налоговый орган декларации . правомерно признаны инспекцией подлежащими налогообложению единым налогом, уплачиваемым в связи . системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход . О.Ф.) является деятельностью единого хозяйствующего субъекта, общий доход .
. к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, при соблюдении . налогоплательщиком налоговой базы по налогу на имущество вследствие разделения единого инвентарного . что спорное имущество представляет собой единый комплекс технологически взаимосвязанных элементов и . является единым объектом недвижимого имущества, а . наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, .
. сумм излишне уплаченного единого налога при упрощенной системе налогообложения за, . отметить, что публикуемая в Едином федеральном реестре сведений о . и адресом электронной почты; налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения от имени . спорный период фактически функционировали как единый хозяйствующий субъект. Предприниматель является . общих сотрудников, общее имущество, единый сайт в сети Интернет. Технологический . налогоплательщиком и организациями был единым, с использованием одного и .
. » уплаты налогов для физических лиц («единый налоговый платеж физического лица»), сокращено количество . требований вхождения налогоплательщиков в налоговый мониторинг; введения института «единого налогового платежа», предполагающего уплату . части сокращения количества формируемых налоговых баз с обеспечением единого подхода к их . ; упрощение порядка получения отдельных налоговых вычетов по НДФЛ – отказ от представления налогоплательщиком налоговой декларации .
. 10 месяцев после представления в налоговый орган налоговой декларации, что само по себе . М.В., НПФ Технохим) + Налоговые органы, составляющие единую централизованную систему (статья 30 . Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 6 . процентов от налогового органа. При этом, исходя из выписки из Единого государственного . РФ специальных правил, регулирующих применение упрощенной системы налогообложения в случае реорганизации .
. автоматическом обмене информацией в соответствие Единым стандартам отчетности (Common Reporting . порядка предоставления налоговых льгот по всем имущественным налогам, отмена декларации для . переводов (за непредставление налоговой декларации), развитие электронного документооборота в налоговой сфере); в целях . через удобный интерфейс); введение института единого налогового платежа, предполагающего уплату налогов . порядка досудебного урегулирования налоговых споров в части упрощения и расширения его .
. случае непредставления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Позиция Суда . сведений о нем в Едином государственном реестре недвижимости. . основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости ( . налога на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости (государственного . налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения в порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Налоговый .
Источник: advokaty-rus.ru
Упрощенная декларация: нюансы заполнения и подачи
Если даже организация по каким-то причинам не ведет деятельность, она должна отчитываться по тем налогам, в отношении которых признается налогоплательщиком. В этом случае по налогам представляются «нулевые» декларации. Однако есть более удобный вариант — подать единую (упрощенную) декларацию вместо нескольких «нулевых» деклараций. В этой публикации мы ответим на два главных вопроса: отчеты по каким налогам заменяет упрощенная декларация и когда представлять ее не нужно?
Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения упрощенной декларации) утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Представляется декларация не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).
При каких условиях подается упрощенная декларация
Единую (упрощенную) налоговую декларацию сдает налогоплательщик, если в течение отчетного (налогового) периода одновременно выполнялись два условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):
- не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
- не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых он признается.
Для того чтобы заменить декларацию по НДС упрощенной, должно быть выполнено еще одно условие. А именно — отсутствие каких-либо операций, которые подлежат отражению в декларации по НДС. Такой вывод следует из п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н.
Разъяснения финансового ведомства также это подтверждают (письмо от 10.03.2010 № 03-07-08/64). Дело в том, что в декларации по НДС положено указывать не только объекты налогообложения, но и операции, которые объектом налогообложения не являются. Например, операции по продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается, фиксируются в разделе 7 декларации по НДС. Если у организации были подобные операции, ей придется сдавать декларацию по НДС.
Декларации по каким налогам заменяет упрощенная декларация
Исходя из подп. 9 п. 7 Порядка заполнения упрощенной декларации в ней можно отразить лишь те налоги, налоговым периодом для которых является квартал или календарный год. Соответственно, в отношении налогов, налоговым периодом по которым является месяц, подать упрощенную декларацию нельзя.
К сведению
К налогам, у которых налоговым периодом является месяц, относятся: акцизы (ст. 192 НК РФ), налог на добычу полезных ископаемых (ст. 341 НК РФ) и налог на игорный бизнес (ст. 368 НК РФ).
Если у организации, являющейся плательщиком акцизов (ст. 179 НК РФ) или налога на добычу полезных ископаемых (ст.
334 НК РФ) отсутствует объект налогообложения по этим налогам, она должна будет подать «нулевые» налоговые декларации.
Что касается налога на игорный бизнес, то с ним ситуация несколько иная.
Статус плательщика этого налога (а значит, и обязанность сдавать по нему отчетность) распространяется только на те организации, которые фактически ведут деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ). Объекты налогообложения по налогу на игорный бизнес, указанные в п. 1 ст. 366 НК РФ, подлежат регистрации в налоговой инспекции по месту установки или нахождения (п. 2 ст.
366 НК РФ). И обязанность по подаче декларации по налогу на игорный бизнес возникает с момента регистрации данных объектов. При этом временное неиспользование установленных в игорных заведениях объектов не может служить основанием для освобождения плательщиков от обязанности по уплате налога на игорный бизнес и представления «нулевых» деклараций.
Соответственно, декларация по налогу на игорный бизнес не может быть «нулевой». Если организация закрыла все объекты налогообложения и сняла их с регистрации (п. 4 ст. 366 НК РФ), тогда она перестает быть плательщиком этого налога и декларацию по нему подавать больше не нужно.
К налогам, для которых налоговый период установлен как квартал, относятся НДС (ст. 163 НК РФ) и водный налог (ст. 333.11 НК РФ).
Налоговый период — календарный год применяется в отношении следующий налогов:
- налог на прибыль (ст. 285 НК РФ);
- транспортный налог (ст. 360 НК РФ);
- налог на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);
- земельный налог (ст. 393 НК РФ).
Формально сведения по всем этим налогам можно включить в единую (упрощенную) декларацию. Однако не по всем налогам следует отчитываться, если объект налогообложения отсутствует.
Сказанное в первую очередь относится к транспортному, земельному налогу и налогу на имущество организаций. Так, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, относящиеся к объектам налогообложения (ст. 357 НК РФ).
Организации являются плательщиками земельного налога, если они обладают земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения (ст. 388 НК РФ). Плательщиками налога на имущество будут организации, у которых есть имущество, являющееся объектом налогообложения (ст. 373 НК РФ).
Получается, что при отсутствии объектов налогообложения (необходимое условие для подачи единой (упрощенной) декларации) организация не считается и плательщиком указанных налогов. То есть не обязана подавать по ним даже «нулевые» декларации. А раз так, то подавать упрощенную декларацию в отношении этих налогов нет необходимости.
Плательщиком водного налога организация признается, если она осуществляет специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 333.8 НК РФ). Объектами обложения водным налогом признаются некоторые виды пользования водными объектами (п. 1 ст.
333.9 НК РФ). Декларации по водному налогу налогоплательщики представляют по местонахождению объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Опять же, при отсутствии таких объектов декларацию подавать не нужно, в том числе и вписывать этот налог в единую (упрощенную) декларацию.
Российские организации признаются плательщиками НДС и налога на прибыль (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 ст. 246 НК РФ). Декларации по НДС и налогу на прибыль налогоплательщики обязаны представлять независимо от того, есть ли у них соответствующий объект налогообложения.
Это подтверждает и Минфин России вписьме от 24.12.2009 № 03-02-07/1-561.
Таким образом, организация на общем режиме может подать единую (упрощенную) декларацию при выполнении всех необходимых условий вместо «нулевых» деклараций по НДС и налогу на прибыль.
Упрощенная декларация при применении спецрежимов
Однако, по мнению автора, смысл представлять единую (упрощенную) декларацию есть, если она заменяет собой отчетность по нескольким налогам. При УСН организации за некоторым исключением освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). И отчитываться упрощенцы обязаны только по одному налогу, уплачиваемому при УСН.
Поэтому если организация на УСН не ведет предпринимательскую деятельность, то проще будет подать обычную «нулевую» декларацию по УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Те же самые рассуждения подходят и для случая, когда применяется система налогообложения ЕСХН. Плательщики ЕСХН могут подать единую (упрощенную) декларацию при выполнении установленных условий, но целесообразнее будет представить декларацию по ЕСХН.
Что же касается ЕНВД, то подать упрощенную декларацию вместо декларации по этому налогу, не получится. Поскольку по этому налогу «нулевая» декларация невозможна в принципе. Поясним. Понятие «временное прекращение деятельности» для плательщиков ЕНВД не имеет смысла. Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход (п.
1 ст. 346.29 НК РФ). Его величина определяется как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). В связи с этим плательщики ЕНВД должны рассчитывать сумму налога за каждый квартал, исходя из потенциально возможного, а не фактически полученного дохода.
Таким образом, декларация по ЕНВД не может содержать в себе нулевых показателей.
Временное приостановление деятельности с сохранением физических показателей означает, что организация остается плательщиком ЕНВД. За периоды, в которых деятельность, облагаемая ЕНВД, не велась (велась нерегулярно), плательщики ЕНВД должны подавать декларации на общих основаниях: с отражением налоговой базы и суммы налога, рассчитанного исходя из вмененного дохода. Делать это придется до тех пор, пока организация не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД. Представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено.
Если в течение квартала физические показатели отсутствовали, то это означает, что организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД. В этом случае в течение пяти рабочих дней после прекращения такой деятельности компания должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
При соблюдении этого срока налоговую базу за квартал, в котором организация была снята с учета, можно определять исходя из фактической продолжительности деятельности с применением ЕНВД (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 15.04.2014 № 03-11-09/17087, в котором содержится ссылка на п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03 2013 № 157, и арбитражной практикой (см., например, Определение ВАС РФ от 26.02.2014 № ВАС-1903/14 и постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013).
Заполняем упрощенную декларацию
Упрощенная декларация состоит из двух листов. Второй лист организации и индивидуальные предприниматели не заполняют. Он предназначен для граждан, являющихся налогоплательщиками, но не зарегистрированных в качестве предпринимателей (п. 15 Порядка заполнения упрощенной декларации).
Прокомментируем заполнение некоторых полей первого листа.
Основная часть декларации — это таблица, в которой нужно перечислить:
- в графе 1 — названия налогов, по которым в течение квартала организация или предприниматель признавались налогоплательщиками, но объекты налогообложения по этим налогам не возникали;
- в графе 2 — номер главы НК РФ, которой установлен налог;
- в графе 3 — код налогового (отчетного) периода;
- в графе 4 — номер квартала, за который подается декларация.
Согласно подп. 7 п. 7 Порядка заполнения упрощенной декларации наименования налогов указывают в очередности, соответствующей нумерации глав части второй Налогового кодекса.
По налогам, налоговый период у которых квартал (например, НДС), код налогового периода будет 3. При этом в графе 4 записывают, соответственно, номер квартала.
Если налоговый период по налогу установлен как календарный год, в графе 3 следует поставить код:
- 3, если сведения подаются за I квартал;
- 6, если сведения подаются за полугодие;
- 9, если сведения подаются за девять месяцев;
- 0, если сведения подаются за год.
Графа 4 «Номер квартала» в этом случае не заполняется.
Пример
ООО «Ромашка» применяет общую систему налогообложения. Организация признается плательщиком НДС и налога на прибыль. За IV квартал 2014 г. организация не совершала операции, которые должны быть отражены в декларации по НДС. С 1 января по 31 декабря 2014 г. «Ромашка» не вела никакой деятельности. Движения денежных средств на расчетном счете и в кассе не было.
В упрощенной декларации за 2014 г. организация укажет такие налоги, как НДС и налог на прибыль. (Заполненная форма – см. Приложение)
Ответственность за несвоевременную подачу
По вопросу налоговой ответственности за несвоевременную сдачу единой (упрощенной) декларации существуют две позиции.
Позиция первая. За несвоевременную подачу единой (упрощенной) декларации наступает ответственность по ст. 119 НК РФ. Причем штрафы взимаются по каждому налогу, который в ней указан. Такая позиция отражена в письме Минфина России от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190.
ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 13.10.2009 № Ф03-5355/2009 также высказал мнение, что ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена специальной нормой — ст. 119 НК РФ. Следовательно, налоговые органы не вправе привлекать налогоплательщика к ответственности по какой-либо другой статье (например, ст. 126 НК РФ).
Напомним, что согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа составляет 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании невовремя поданной декларации. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1000 руб. Поскольку в единой (упрощенной) декларации отсутствуют суммы налогов к уплате в бюджет, размер штрафа составит 1000 руб. по каждому налогу, указанному в этой декларации.
Позиция вторая. За несвоевременную подачу единой (упрощенной) декларации наступает ответственность по ст. 126 НК РФ. Ведь ст. 119 НК РФ применяется при несвоевременном представлении налоговой декларации по конкретному налогу. При этом размер штрафа определяется суммой налога, подлежащей уплате по декларации.
Если же компания не представила в инспекцию единую (упрощенную) налоговую декларацию, где в принципе не может быть указано никаких сумм налога, ей грозит штраф, предусмотренный п. 1 ст. 126 НК РФ. Данные выводы содержатся в письме Минфина России от 03.07.2008 № 03-02-07/2-118. Штраф по ст. 126 НК РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.
То есть за одну не вовремя представленную единую (упрощенную) декларацию организации придется заплатить 200 руб.
Отметим, что вторая позиция более выгодна налогоплательщикам, поскольку наказание по ст. 126 НК РФ значительно ниже штрафа по ст. 119 НК РФ. К тому же письмо, в котором указана эта позиция, вышло позднее.
Напомним, что за несвоевременное представление любой налоговой декларации может наступить не только налоговая, но и административная ответственность. Так, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации наказание в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Что делать, если упрощенная декларация сдана по ошибке
На практике возможна такая ситуация: организация подала единую (упрощенную) декларацию, а потом обнаружила движение денежных средств в отчетном периоде. Другой вариант — выявлен объект налогообложения.
В этом случае нужно сдать уточненные декларации по тем налогам, которые были заявлены в единой. При этом на титульном листе в строке «Номер корректировки» таких деклараций указывают 1, поскольку эти декларации будут уточненными по отношению к ранее сданной единой декларации. А вот сдавать уточненку по форме единой (упрощенной) декларации в данной ситуации не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154 и от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243. Подтверждают такой подход и суды (постановление ФАС Московского округа от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11).
Источник: www.eg-online.ru
Единая упрощенная декларация это усн
УСН | ТОЧКА ОТЧЕТА
Гусельникова Г. В.,
налоговый консультант,
член Палаты налоговых консультантов
Единая (упрощенная) налоговая декларация
В процессе функционирования организации или ИП может возникнуть ситуация, когда деятельность практически не осуществляется, т. е. нет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации), и нет объектов налогообложения. Но обязанность представлять ЕУНД у налогоплательщика при этом остается.
Необходимо отличать ситуации, о которых говорится в п. 2 ст. 80 НК РФ, от ситуаций, когда у налогоплательщика отсутствуют операции, подлежащие отражению в налоговых декларациях по этому налогу, но осуществляются операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках. В информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 было указано, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. Таким образом, обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ В настоящее время при оформлении единой (упрощенной) декларации используются форма и порядок ее заполнения, утвержденные приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.
Как было отмечено выше, одним из условий, при которых разрешается представлять ЕУНД, является отсутствие движения денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (в кассе организации). Следовательно, организации (индивидуальному предпринимателю) необходимо постоянно контролировать движение денежных средств по банковским счетам.
Ведь даже если деятельность не ведется и организация (индивидуальный предприниматель) не проводит никаких операций по счетам, существует риск того, что на счет может поступить, например, ошибочно зачисленная сумма или банк спишет комиссию за расчетно-кассовые операции. Если организация (индивидуальный предприниматель) в данном случае представит ЕУНД, а при проверке будет выявлено, что по счетам было движение денежных средств, налоговые органы могут оштрафовать организацию по ст. 119 НК РФ за непредставление основной налоговой декларации. В то же время и за непредставление ЕУНД налогоплательщик может быть оштрафован на 200 руб. на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов или иных сведений, предусмотренных НК РФ.
ПОЗИЦИЯ СУДА Обязанность представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога. — Определение Конституционного суда РФ от 17.06.2008 № 499-О-О.
Если же сам налогоплательщик после представления в налоговый орган ЕУНД обнаружит факт неотражения сведений об объектах налогообложения по одному или нескольким налогам за период, за который была представлена указанная ЕУНД, то в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ у него возникнет обязанность представить в налоговый орган за тот же налоговый период налоговые декларации по соответствующим налогам, которые будут считаться уточненными (письма Минфина России от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154, от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243).
По сути, представление ЕУНД имеет смысл, если она заменяет отчетность сразу по нескольким налогам. При применении УСН организация освобождена от уплаты основных налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество).
Кроме того, если организация не имеет транспортных средств, земельных участков, не осуществляет водопользование, у нее отсутствует обязанность отчитываться по указанным налогам. Формально получается, что ЕУНД в таком случае фактически будет заменять только декларацию по уплате основного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Однако представление упрощенной декларации в период приостановления деятельности – это не обязанность налогоплательщика, а его право. Поэтому организации (индивидуальные предприниматели), не осуществляющие деятельность, могут самостоятельно определиться, подавать ли в налоговые органы обычную «нулевую» декларацию по основному налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, или же единую упрощенную декларацию (при соблюдении условий п. 2 ст. 80 НК РФ).
ВАЖНО В РАБОТЕ Порядком заполнения ЕУНД предусмотрено, что она представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. В то же время в соответствии с НК РФ обычная декларация по УСН подается один раз в год.
Как часто надо подавать единую (упрощенную) декларацию при УСН?
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ ЕУНД можно представить на бумажном носителе лично или через доверенное лицо – представителя, или же в электронном виде, в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Порядок заполнения декларации
- вид документа: 1 – первичный, 3 – корректирующий;
- отчетный год, за который представляется декларация;
- полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;
- полное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
- код объекта административно-территориального деления – ОКТМО;
- код вида экономической деятельности – ОКВЭД;
- налоги (налог), по которым представляется декларация;
- номер главы части второй НК РФ, соответствующий налогу, по которому представляется декларация;
- налоговые (отчетные) периоды по налогам (авансовым платежам), по которым представляется декларация, а также номер квартала:
а) для налога, налоговый период по которому установлен как квартал, при заполнении декларации в графе 3 «Налоговый (отчетный) период» в соответствующей ячейке указывается значение налогового периода «3». При этом в графе 4 «Номер квартала» указывается номер квартала, за который представляется декларация:
- за первый квартал – «01»;
- за второй квартал – «02»;
- за третий квартал – «03»;
- за четвертый квартал – «04»;
б) для налога, налоговый период по которому установлен как календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и 9 месяцев, при заполнении декларации в графе 3 «Налоговый (отчетный) период» в соответствующей ячейке указывается значение налогового (отчетного) периода по конкретному налогу:
- за квартал – «3»;
- за полугодие – «6»;
- за 9 месяцев – «9»;
- за год – «0».
При этом графа 4 «Номер квартала» не заполняется;
- номер контактного телефона налогоплательщика;
- количество страниц, на которых составлена декларация;
- количество листов подтверждающих документов или их копий.
Достоверность и полнота сведений в декларации, которую представляет организация, заверяются подписью руководителя и печатью организации. При представлении декларации физическим лицом сведения подтверждаются его подписью. Упрощенную декларацию, как и любую другую, могут подать представители налогоплательщика. В этом случае необходимо указывать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. Копия документа прилагается к декларации.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Сведения о страховых взносах во внебюджетные фонды в единой (упрощенной) декларации не указываются, так как указанные взносы налогами не являются.
Скачать: Скачать или просмотреть пример изображения «Единая налоговая дкларация»
Источник: buhpressa.ru