1) В случае, когда предприятие (ИП) занимается различными видами хозяйственной деятельности, возможно ли совмещать два спец. режима, например, УСН и ЕНВД?
2) Как распределять доходы и производить расчёт базы налогообложения?
В данной статье мы детальнее рассмотрим возможность совмещения налоговых спецрежимов, а также ответим на вышеуказанные вопросы.
Правила перехода на специальные налоговые режимы
Вменёнка применяется только в отношении определённых видов хозяйственной деятельности, точный перечень которых указан в законодательстве.
По закону, применять ЕНВД не имеют права субъекты предпринимательской деятельности, которые по результатам налогового периода превысили прописанный в законе:
а) лимит по площадям;
б) лимит по количеству наёмных работников.
Ставка ЕНВД равна 15% от базы налогообложения.
Главная прерогатива указанного налога – предприниматель, перешедший на него, освобождается от уплаты налогов:
на добавленную стоимость;
Налоги снизят в 2 раза при переходе с ЕНВД на УСН | Бизнес новости
на прибыль (для юрлиц);
на доходы физлиц (наёмных работников или с самого индивидуального предпринимателя в случае отсутствия у него рабочей силы);
на имущество, используемое в обороте.
Что касается упрощёнки, ставка по этому налоговому режиму может варьироваться и составляет:
1) 6% — если за базу налогообложения берутся «доходы»;
2) 15% — если за базу налогообложения берутся «доходы минус расходы».
Переход на упрощённую систему налогообложения происходит следующим образом:
действующие субъекты хозяйствования должны до окончания текущего налогового периода предоставить в соответствующую ИФНС заявление по установленной форме, тогда их переведут на УНС со следующего налогового периода.
новообразованные бизнес-субъекты вправе перейти на упрощёнку с момента начала ведения своей деятельности, для этого также необходимо подавать заявление в налоговый орган, в котором они зарегистрированы.
Акцентируем внимание, что Налоговый кодекс РФ не запрещает совмещать вышеуказанные специальные режимы. Пунктом 4 ст. 346.12 даётся прямое разрешение на такую деятельность при одном условии – корректном ведении раздельного бухгалтерского учёта по каждому из спецрежимов.
Бухучет УСН и ЕНВД
В первую очередь нужно учитывать, что бухгалтерский учёт при единовременном применении упрощёнки и вменёнки должен вестись раздельно. Так, вырученные средства от ЕНВД не будут влиять на сумму налога, и наоборот, выручка, полученная от деятельности на УСН будет определять налоговую нагрузку.
Совмещая УСН и ЕНВД, субъект предпринимательской деятельности должен учитывать, что увеличится количество отчётов, которые необходимо подавать в налоговую инспекцию.
Так, предприниматель обязан сдавать следующую отчётность:
1) каждый квартал – декларацию по единому налогу на вменённый доход и отчёты по внебюджетным фондам (по наёмным работникам);
2) ежегодно – декларацию по упрощённой системе налогообложения и упрощённую бух. отчётность.
Отмена ЕНВД с 2021 года. Переход с ЕНВД на ОСН или УСН
Лицо, в полномочия которого входит ведение бухгалтерии предприятия, должно со всей ответственностью вести раздельный учёт.
Дополнительным нюансом раздельного бухучёта является уменьшение базы налогообложения на сумму страховых взносов с фонда оплаты труда. В случае, когда работники предприятия вовлечены сразу в два вида деятельности, бухгалтерия имеет право снизить размер каждого подлежащего к уплате налога на 50 процентов от суммы страховых взносов с фонда оплаты труда.
Как распределить расходы на каждый из налоговых режимов?
Есть два варианта распределения расходов по упрощёнке и вменёнке:
1) Расходы выделяются в чистом виде в том случае, когда можно выделить определённую деятельность из всех остальных видов хоз. деятельности (например, это может быть работа магазина). В таком случае издержки обращения от осуществления торговой деятельности снижают полученный валовый доход от продаж товаров;
2) Если разделить расходы не выдаётся возможным, тогда нужно из общей выручки предприятия (ИП) вычислять доходную часть, принадлежащую каждому конкретному виду деятельности. Процедура таких вычислений не прописана в НК РФ, но по общей рекомендации производить их нужно по нарастающему принципу с начала нового финансового года.
Также заметим, что на законодательном уровне не прописаны правила, по которым может вестись раздельный бух. учёт УСН и ЕНВД. Субъекты хозяйствования должны самостоятельно прописывать порядок ведения такого учёта.
По общему правилу, необходимо параллельно с счетами формирования выручки и себестоимости проводить дополнительные субсчета:
1.1 «Выручка, полученная от деятельности на ЕНВД»;
1.2 «Выручка, полученная на упрощённой системе налогообложения»;
2.1 «Себестоимость деятельности на ЕНВД»;
2.2 «Себестоимость деятельности на упрощённой системе налогообложения».
Примечательно, что индивидуальным предпринимателям на упрощёнке не обязательно производить бух. учёт, для них будет достаточным ведения книги учёта доходов и расходов. Субъекты малого предпринимательства ведут упрощенный бухгалтерский учет.
Значимый нюанс – для целей ЕНВД доходы высчитываются методом начисления, а для УСН – кассовым методом. Если вывести эти две суммы и сложить их друг с другом, можно определить общую прибыль предприятия за календарный год.
Следует учитывать, что налоговики зачастую контролируют именно разделение доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД.
Несмотря на то, что совмещение УСН и ЕНВД требует максимальной точности от ответственных лиц субъектов хозяйствования, оно действительно помогает предприятиям и ИП сэкономить крупные суммы на уплате налогов.
Источник: enterfin.ru
УСН и ЕНВД – в чем их разница, что выбрать УСН или ЕНВД?
На ЕНВД розничная торговля будет приносить высокую прибыль только при условии, если выручка будет значительной, а размер торгового помещения — небольшим. Размер сбора является неизменным, так как зависит от базовой доходности и физического показателя, представленного размером торгового помещения. Даже если бизнесмен не получает какую-либо прибыль, ему все равно придется уплачивать налог.
17 Ноя 2012 | Новости | Бухгалтер | 8 563 | голосов: 14
С 2013 года торговые компании могут сами выбирать, какой режим использовать – ЕНВД или иную систему. Поскольку «вмененка» теперь необязательна, можно рассчитать, какую выгоду получит компания от перехода на «упрощенку».
ЕНВД или «расходная упрощенка»
Сейчас многие компании вынуждены применять ЕНВД, поскольку такая обязанность установлена Налоговым кодексом РФ. Но с 2013 года торговые фирмы смогут сами решать, какой режим выбрать, так как «вмененка» станет добровольной (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Для УСН с объектом «доходы минус расходы» важно, какой финансовый результат получила компания. Чем выше прибыль, тем больше сумма налога. Поэтому при высокой доходности выгоднее остаться на ЕНВД. Плюс «вмененки» и в том, что компания не потеряет право на спецрежим, если доходы за год превысят 60 млн руб. При доходах выше этого лимита сумма ЕНВД не изменится, а на «упрощенке» потребуется пересчитать налоги по общей системе и доплатить НДС и налог на прибыль, а также налог на имущество.
УСН с высоким уровнем доходов может быть выгоднее ЕНВД, если в регионе действует льготная ставка. Общая ставка равна 15 процентам, но регионы вправе ее снизить до 5 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
При выборе из двух систем надо учитывать также и риски. На «упрощенке» потребуется подтвердить расходы. Если при проверке инспекторы не примут всю сумму, налог увеличится. ЕНВД может быть невыгоден, если доходы компании резко упадут, ведь «вмененный» налог все равно потребуется платить с физического показателя.
В то же время при применении УСН налог исчисляется только с разницы между доходами и расходами. Исключение из этого правила – совсем уж низкая прибыль или убыточная деятельность, при которой надо перечислить в бюджет минимальный налог – 1 процент с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Если же компания ведет помимо розничной торговли оптовую, в отношении которой применяет «упрощенку», то у нее будет еще один довод в пользу данного спецрежима. Дело в том, что при совмещении ЕНВД и УСН компании обязаны вести раздельный учет (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). А при применении одной и той же системы налогообложения по всем видам деятельности необходимость в организации раздельного учета отпадет.
Выбор между ЕНВД и УСН с доходов
«Упрощенка» с доходов выгоднее, чем «вмененка», если доходы компании невысокие. Причем и при «упрощенке» с объектом «доходы», и при уплате ЕНВД страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности (выплаченные за счет компании) уменьшают сумму рассчитанного налога на одинаковый лимит – 50 процентов (п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Поэтому можно вывести формулу зависимости между физическим показателем и доходами. И по этим данным определить, что выгоднее применять. Отметим, что выбор «упрощенки» рискован, если доходы компании возрастут, ведь тогда увеличится и сам налог.
Пример 1. ООО «Стимул» торгует в розницу через магазин. При таком виде торговли компания платит единый налог на вмененный доход с площади торгового зала, величина которой составляет 50 кв. м. Базовая доходность с 1 кв. м – 1800 руб. Физический показатель – площадь зала (ФП).
Если учесть К1 текущего года (1,4942) и коэффициент К2, равный 1, то для расчета ЕНВД за год можно использовать следующую формулу:
ЕНВД = 1800 руб. х 1,4942х 1 х ФП х 12 мес. х 15%.
Перемножив все данные, получим соотношение:
ЕНВД = 4841,21 руб. х ФП.
Налоговая нагрузка на УСН будет одинаковой при равенстве:
4841,21 руб. х ФП = Доходы х 6%.
Источник: orenrabota56.ru
Как выбрать оптимальный налоговый режим для ИП с 2 магазинами: ЕНВД или УСН?
Какой вариант выбрать, чтобы уменьшить налоговую нагрузку и не попасть под санкции налоговой инспекции, если я являюсь ИП на ЕНВД с 2 магазинами, продаю технику физлицам и организациям, и заявление о переходе на УСН 15% подано, но заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не подано?
| Абрам , Москва
Ответы юристов (1)
Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1590 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10
Согласно российскому законодательству, ИП, имеющий доходы от розничной продажи товаров, может использовать в качестве налоговой системы ЕНВД или УСН. При выборе налоговой системы необходимо учитывать свои доходы, а также особенности деятельности и наличие объектов налогообложения.
Вариант 1 может быть реализован только в случае, если ИП имеет вторую торговую точку меньшей площади, которую планирует оставить на ЕНВД. Если ИП полностью переводится на ЕНВД, то он не должен заключать договоры поставки с организациями, так как это противоречит условиям ЕНВД.
Вариант 2 предполагает полный переход на УСН, который может быть более выгодным для ИП, если его доходы превышают установленные пороги для ЕНВД. Однако ИП должен зарегистрировать кассовые аппараты в налоговой инспекции и вести учет доходов и расходов, что может быть дополнительной нагрузкой на предпринимательскую деятельность.
Вариант 3 может быть осуществлен, если только одна точка продаж имеет большую площадь, а остальные точки остаются на ЕНВД. Однако ИП должен учитывать, что при этом он не может заключать договоры поставки с организациями и необходимо вести раздельный учет доходов и расходов для каждой системы налогообложения.
Выбор налоговой системы должен осуществляться с учетом всех вышеперечисленных факторов и условий деятельности ИП. При этом, переход с одной системы на другую требует предварительной подготовки и соблюдения всех необходимых формальностей.
#1589028 2023-04-03 08:49:55
Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1590 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10
Для решения данного вопроса ИП необходимо обратиться к налоговым органам для получения конкретной консультации в соответствии с законодательством Российской Федерации и региональными нормативными актами. Однако, в целом можно сказать следующее:
- Вариант 1 (ЕНВД). Если ИП останется на ЕНВД, то ему необходимо будет учитывать размеры торгового зала, чтобы не попасть под санкции налоговой инспекции. Также необходимо уточнить, можно ли торговать с организациями по договорам поставки и с физическими лицами сим-картами.
- Вариант 2 (УСН). Если ИП перейдет на УСН, то он должен учесть, что ему необходимо будет приобрести 2 ККМ, регистрировать их в налоговой, заключать договор на обслуживание ККМ, вести учет доходов и расходов, а также учитывать все требования данного режима налогообложения.
- Вариант 3 (ЕНВД+УСН). В данном случае ИП должен уточнить, можно ли указать в заявлении о снятии с ЕНВД только торговую точку с большой площадью и приобрести только 1 ККМ. Также необходимо уточнить, можно ли торговать с организациями и сим-картами только через торговую точку на УСН.
В любом случае, выбор режима налогообложения зависит от конкретных обстоятельств и требует обязательного участия юриста и налогового консультанта.
#1687740 2023-04-03 08:49:55
Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1590 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10
Статьями, которые могут быть применены при решении данного вопроса, являются:
- Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) о Едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- Статья 346.29 НК РФ о Упрощенной системе налогообложения для отдельных видов деятельности;
- Статья 54 НК РФ о выявлении и пресечении нарушений налогового законодательства;
- Статья 119 НК РФ о снятии с учета в качестве плательщика налога на вмененный доход;
При принятии решения о выборе налоговой системы следует учитывать все соответствующие статьи Налогового кодекса Российской Федерации. Также рекомендуется проконсультироваться с юристом и налоговым консультантом для получения подробной консультации и оценки рисков.
Источник: prav.io
