Согласно Федеральному закону от 02.04.2014 N «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» налогоплательщики, применяющие УСН и ЕНВД, будут платить налог на имущество.
Установлена обязанность указанных налогоплательщиков уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, налоговая база по которым определяется как ее кадастровая стоимость. Соответствующие поправки вносятся в статьи 346.11 и 346.26 НК.
Кроме того, физические лица, не получившие уведомление на уплату налога на имущество, обязаны сообщить в налоговые органы о наличии у них недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Соответствующее дополнение внесено в статью 23 Налогового кодекса РФ (сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов должно представляться в налоговый орган по месту жительства однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Налог на имущество УСН ЕНВД. Раздельный или совмещенный налог на имущество УСН ЕНВД!
За непредставление (несвоевременное представление) указанных сведений введена налоговая ответственность, предусматривающая взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога
Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Орловской области
- Уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей:
http://ombudsmanbiz.ru - Портал Орловской области:
orel-region.ru - Орловский областной Совет народных депутатов:
oreloblsovet.ru - Портал малого и среднего предпринимательства Орловской области:
www.msb57.ru - Союз «Торгово-промышленная палата Орловской области»:
orel.tpprf.ru/ - Фонд поддержки предпринимательства Орловской области:
www.msb-orel.ru
Источник: xn——9kcbpddblj5bgcihkh0bif4b.xn--p1ai
Налог на имущество на ЕНВД в 2020 году
С 2020 года в полном объеме вступает в действие порядок налогообложения недвижимости, принадлежащей субъектам, находящимся на особых системах налогообложения.
Но условия законодательства составлены таким образом, что для некоторых категорий обязательства по уплате налога на имущество наступают уже в текущем 2020 году.
Содержание
- Что нужно знать?
- Как рассчитать налог на имущество при ЕНВД в 2020 году?
- Отчётность
- Полезные документы
- Порядок освобождения ИП, применяющего УСН, от налога на имущество
Что нужно знать? ↑
Изменения в законодательстве в 2020 году касаются владельцев собственности не везде. Поскольку налог на имущество считается региональным платежом, особенности, размеры и начало уплаты зависит в первую очередь от местных властей и активности, проявленной ими в этом вопросе.
Для вступления в действие налога необходимо, чтобы были разработаны и опубликованы положения, касающиеся ставок налога.
Обязательным условием для уплаты является наличие опубликованного перечня всех объектов недвижимости с их кадастровой стоимостью.
В том случае, если плательщик ЕНВД обнаружил принадлежащее ему имущество в подобном списке, он обязан платить и декларировать налог на имущество. В противном случае платить никто не обязан.
Видео: что нужно знать о едином налоге на вмененный доход
Объект
В 2020 году налог на имущество организаций при ЕНВД распространяется на строго ограниченный круг объектов недвижимости, а именно, на помещения, базой для налогообложения которых служит их кадастровая стоимость.
Под эти требования попадают здания, предназначенные для размещения торговых и офисных помещений.
Налог будет начисляться как в целом на здания, так и на отдельные помещения, в них расположенные и принадлежащие различным владельцам.
Таким образом, объектами налогообложения становятся офисные здания, торговые центры, помещения, в которых производится розничная торговля, или расположены организации, оказывающие бытовые услуги общепита.
Платится ли налог по другой недвижимости? Прочая недвижимость, принадлежащая плательщика ЕНВД, например, складские, производственные или обслуживающие помещения, налогом на имущество облагаться не будут.
База налогообложения
Базой налогообложения налогом на имущество в 2020 году для субъектов ЕНВД является кадастровая стоимость помещений, независимо от того проводящих коммерческую деятельность или предназначенных для нее.
Для определения величины кадастровой стоимости можно взять справку об этом в Росреестре, но более надежным и бесплатным источником является опубликованный региональный перечень всех объектов.
Данный перечень органы власти должны опубликовать на 1 января отчетного года.
По состоянию на эту дату были опубликованы перечни и приняты дополнительные законодательные нормы только в 4 регионах страны, в том числе: Амурской, Кемеровской и Московской областях и городе Москва.
В связи с этим, уплачиваться налог на имущество в 2020 году будет только на территории этих регионов.
Если предприятия зарегистрированы в другой местности, но имеют попадающую под налогообложение недвижимость в перечисленных территориальных объединениях, то они также обязаны уплачивать налог на имущество, начиная с 1 июля.
Порядок определения налоговой базы для организаций (ООО), переведенными на ЕНВД
Для того чтобы определить налоговую базу по налогу на имущество в 2020 году достаточно знать кадастровую стоимость здания или его части и ставку налога, утвержденную в регионе.
Для тех, кто является единственным владельцем собственности, базой налогообложения является общая стоимость.
В большинстве случаев деловые и торговые центры принадлежат одновременно множеству владельцев, выкупивших по частям торговые или офисные площади для своих предприятий.
В этом случае база налогообложения определяется исходя из площади помещения и ее процентного участия во всей площади и соответственно в общей стоимости.
Узнать все о налоге на имущество с кадастровой стоимости можно в статье: налог на имущество по кадастровой стоимости.
Хотите узнать о налоге с продажи имущества, который в собственности более 3 лет: посмотрите здесь.
Для этого определяют долю, разделив размеры участка на общую площадь. Затем полученную долю умножают на общую стоимость.
Нужно ли платить? Подобные вопросы возникают в отношении инженерных сетей зданий, которые учитываются среди основных фондов и приравниваются к движимому имуществу.
Специалисты Минфина РФ пришли к выводу, что поскольку инженерные коммуникации являются неотделимой частью здания и их цена входит в кадастровую стоимость, то они не являются самостоятельным объектом налогообложения и налог на них отдельно не рассчитывается.
Тот факт, что инженерные сети и сооружения учитываются в составе основных средств под индивидуальными инвентарными номерами, при этом не учитывается.
При совмещении с ОСНО
Налоговым законодательством предусмотрена возможность одновременно совмещать несколько схем налогообложения, т.е. наряду с налогом на вмененную деятельность можно использовать общую систему налогообложения.
При наличии подобного совмещения предприятие обязано вести раздельный учет и рассчитывать все налоги в соответствии с использованием тех или иных фондов в различных налоговых системах.
В связи с тем, что до 2020 года все плательщики ЕНВД были освобождены от налога на имущество, помещения торговых и деловых центров, используемые в деятельности, попадающей под ЕНВД, исключались из налогообложения.
Начиная с 2020 года, предприятию придется начислять до 1 июля налог на имущество по ранее действовавшим нормам, исходя из среднегодовой стоимости имущества, а с 1 июля дополнительно сдавать расчет по недвижимости, имеющей кадастровую оценку.
Изменения в законе
Изменения в законодательстве по налогу на имущество приняты 2 апреля 2020 года Федеральным законом № 52-ФЗ. Согласно общепринятым законодательным нормам изменения в законе начинают действовать со следующего налогового периода после опубликования.
Для большинства налогоплательщиков данные изменения вступают в действие с 2020 года. Исключением стали предприятия на ЕНВД, которые имеют квартальный период отчетности.
Для них следующий за публикацией период наступает 1 июля и соответственно изменения в законе становятся актуальными с этой даты.Разъяснение Минфина по данному вопросу было дано письмом от 02.06.14 года.
Закон от 02.04.2014 года подтверждает право плательщиков ЕНВД на льготу по налогу на имущество на все объекты, кроме тех, которые имеют кадастровую стоимость.
Каждый регион имеет право вносить свои изменения в правила налогообложения налога на имущество. Например, в городе Москве утверждена льгота, согласно которой налогом облагаются только площади с размером более 300 квадратных метров.
При расчете общая налогооблагаемая площадь уменьшается на 300 кв.м. и оставшаяся величина становится основой для начисления налога.
Но для того, чтобы воспользоваться данной льготой, предприятие должно существовать не менее 3 лет, иметь численность от 10 до 100 человек, и иметь годовую выручку в расчете на одного сотрудника не менее 2 млн. рублей за год и общую годовую выручку не более 400 млн. рублей.
Данные ограничения не позволяют воспользоваться льготой, как крупным богатым субъектам, так и предприятиям-однодневкам, не имеющим сотрудников, и получающих только доходы от сдачи имущества в аренду.
Как рассчитать налог на имущество при ЕНВД в 2020 году? ↑
С 01. 07. 2020 года предприятия, которые применяют ЕНВД, должны уплачивать налог на имущество.
Федеральным Законом от 02. 04. 2020 года № 52-ФЗ были внесены изменения в ст. 346. 26 НК РФ в части уплаты этого налога.
Распределение по регионам
Уплата налога на имущество будет касаться только тех объектов, чья налоговая база рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости.
Каждый регион РФ должен самостоятельно рассчитать кадастровую стоимость этих объектов, и утвердить её.
После этого в регионе издаётся закон, в котором определены положения расчета налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости.
Кроме того, эти сведения должны быть опубликованы на официальном сайте Росреестра для каждого региона.
Также эти сведения можно будет найти на официальных сайтах субъектов федерации. Сделать это нужно до 01. 01. 2020 года включительно.
Если местные власти этого не сделают, то «вменёнщики» не должны уплачивать налог с 01. 07. 2020 года.
Кроме того, в НК РФ указаны разные налоговые ставки по регионам. Для Москвы и области они в 2020 и 2020 году несколько выше, чем для других регионов.
Но, в 2020 году налоговая ставка будет для всех регионов одна.
Определение кадастровой стоимости
Каждый субъект федерации самостоятельно определяет кадастровую стоимость объектов недвижимости.
Перечень имущества, для которого субъекты федерации уже определили кадастровую стоимость можно узнать из следующих источников:
- Официальный сайт Росреестра.
- На официальных сайтах субъектов федерации.
- В налоговой инспекции по месту регистрации объекта недвижимости.
Данные должны опубликовываться не позднее 01 января расчётного налогового года, так как налог уплачивается по кадастровой стоимости на начало года.
В 2020 году властям регионов было поручено провести массовую кадастровую оценку стоимости всего недвижимого имущества. Это приведёт к тому, что сумма налога к уплате вырастет в несколько раз.
Многие предприятия до сих пор платят налог от остаточной стоимости имущества – то есть за минусом амортизации.
В 2020 году законотворцы планируют убрать эту «старую систему», и обязать все предприятия уплачивать налог исходя из кадастровой стоимости.
Расчёт суммы налога
Рассчитывать сумму налога к уплате необходимо исходя из кадастровой стоимости и налоговой ставки.
Налоговая ставка установлена п. 1 ст. 380 НК РФ.
До 2020 года ставки по Москве и другим регионам будут немного разниться. Но, в 2020 году налоговая ставка для имущества, чья налоговая база определяется как кадастровая стоимость, будет единой для всех регионов нашей страны.
В 2020 году для Москвы и области налоговая ставка равна 1,5% от налоговой базы. В этом же году, но в других субъектах федерации ставка несколько ниже – 1,0%.
В 2020 году налоговая ставка будет равна в Москве и области будет равна 1,7%, а по регионам – 1,5%.
А в 2020 году налоговая ставка будет едина для всех субъектов и будет равна 2,0% от кадастровой стоимости имущества.
Произведение налоговой ставки и кадастровой стоимости объекта будет равно годовой сумме налога. Но, юридические лица должны ежеквартально уплачивать авансовые платежи.
Авансовый платёж за квартал будет равен ¼ от суммы годового налога.
Но, так как предприятия на ЕНВД должны уплачивать налог только со 2-ого квартала, то сумма налога за 2020 год будет равная половине той суммы, которую необходимо бы было заплатить.
С 01. 01. 2020 года «вменёнщики» уже будут уплачивать полную сумму налога исходя из процентной ставки по региону.
Пример
Компания ООО «Гамма» владеет имуществом в Московской области – 2 помещения в торговом центре.
Их кадастровая стоимость равна 4 875 965 рублей и 2 584 032 рублей соответственно.
За 2020 год ООО «Гамма» должно будет заплатить в бюджет области:
((4 875 965 + 2 584 032) * 1,5%) / 2 = 55 950 рублей
Сумма авансового платежа за квартал будет равна:
111 900 * ¼ = 27 975 рублей.
Компания ООО «Родос» владеет 2 административными центрами – в Вологодской и Московской области.
Их кадастровая стоимость равна 10 546 238 и 15 546 087 рублей соответственно.
За 2020 года ООО «Родос» обязано уплатить в бюджет Вологодской области:
(10 546 238 * 1,0%) / 2 = 52 731,2 рублей
Авансовый платёж за квартал будет равен:
105 462,4 * ¼ = 26 365,6 рублей
За 2020 года ООО «Родос» должно будет уплатить в бюджет Московской области:
(15 546 087 * 1,5%) / 2 = 116 595,7 рубля
Авансовый платёж за квартал будет равен:
233 191,4 * ¼ = 58 297,8 рублей
Как уже упоминалось, «вменёнщики» должны платить налог на своё имущество, начиная с 01. 07. 2020 года – то есть со 2-ого полугодия.
Если власти региона не успели к этому времени провести кадастровую оценку необходимого недвижимого имущества, то предприятиям на ЕНВД этого региона сильно «повезло».
Уплачивать налог они должны с того месяца, когда будет утверждён законопроект, в котором указано, какую сумму брать для налоговой базы.
Отчётность ↑
Предприятия, которые с 2020 года должны платить налог на имущество, используют формы отчетности, используемые плательщиками на общей системе, в том числе:
- налоговый расчет авансовых платежей;
- налоговая декларация налога на имущество.
Последние изменения в данные формы внесены в конце 2013 года.
Полезные документы ↑
Основные документы для расчета налога на имущество – это:
- Региональные законы о данном налоге.
- Перечни имущества, с указанием их кадастровой стоимости, опубликованные в официальных источниках по регионам.
- Правила заполнения декларации по налогу на имущество.
Порядок освобождения ИП, применяющего УСН, от налога на имущество ↑
Надо ли платить налог на имущество ИП? Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, в 2020 году освобождаются от обязанности уплаты налога на имущество.
Как правильно платить налог, если у Вас движимое имущество можно посмотреть в статье: налог на движимое имущество.
Статью о налоге на имущество, КБК и пени читайте здесь.
Интересуют льготы по налогу на имущество физических лиц? Читайте здесь.
Поскольку данный налог предпринимателям начисляет налоговая служба, предприниматель для того, чтобы воспользоваться льготой должен подать заявление и приложить к нему документы, которые подтверждают, что указанная недвижимость используется в его предпринимательской деятельности.
Это могут быть платежные документы, договора аренды, документы поставщиков, договора с заказчиками и т.д.
Отмена льготы по налогу на имущество для предприятий на ЕНВД – это существенное изменение условий налогообложения, которое в 2020 году охватило несколько областей, а в следующем году может затронуть налогоплательщиков всех регионов России.
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник: buhonline24.ru
Налог на имущество организаций из расчета кадастровой стоимости.
Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Кадастровая стоимость любого объекта недвижимости устанавливается в первую очередь для определения налоговой базы по налогу на недвижимость не только для юридических лиц, но и для физических лиц.
Кто платит налог
Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.
Согласно статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, исчисления и уплата налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества осуществляется из кадастровой стоимости независимо от применяемого режима налогообложения.
То есть, не зависимо находитесь Вы на общей системе налогообложения или на «упрощенке», ЕНВД налог на имущество придется платить из кадастровой стоимости.
Для Калужской области введены льготы налогоплательщикам ЕНВД и «Упрощенке» (Закон Калужской области от 27.04.2017 № 189-ОЗ).
Объект налогообложения
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
Налоговая база определяется с учетом особенностей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Объект облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если одновременно выполняются четыре условия (п. п. 1, 2, 7, 10, пп. 2, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, Письмо Минфина от 03.04.2017 N 03-05-05-01/19468):
- объект принадлежит организации на праве собственности или хозяйственного ведения (Письмо Минфина от 04.06.2015 N 03-05-05-01/32447, Информация ФНС от 08.12.2015);
Таким образом, если вы являетесь собственником объекта недвижимости (помещения в нем), признаваемого объектом налогообложения, или владеете этим имуществом на праве хозяйственного ведения и данный объект числится в Перечне, определенном исполнительным органом субъекта РФ, налоговую базу по нему следует определять в особом порядке на основе кадастровой стоимости
- объект по правилам бухгалтерского учета учтен на балансе в составе основных средств (на счете 01 “Основные средства” или 03 “Доходные вложения в материальные ценности”);
Подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, предусмотрено, что жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, также подлежат налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Однако жилые объекты (квартиры, жилые дома, помещения и т.д.) принадлежащие организации могут облагаться налогом, даже когда не являются основными средствами, если это предусмотрено законом субъекта РФ, в котором находится недвижимость.
- Если законом субъекта РФ, особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в рамках статьи 378.2 Кодекса НЕ УСТАНОВЛЕНЫ, налог на имущество организаций в отношении указанного имущества не исчисляется.
При этом возможность уплаты налога на имущество в отношении таких объектов исходя из их среднегодовой стоимости положениями Налогового кодекса РФ не предусмотрена, поскольку согласно п. 1 ст. 374 НК РФ по общему правилу к объекту налогообложения для российских организаций отнесено только имущество, которое учитывается на балансе в качестве основных средств в порядке, предусмотренном для ведения бухгалтерского учета.
Таким образом, если в отношении указанных жилых домов и помещений законом субъекта РФ особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости не установлены, налог на имущество организаций по ним не исчисляется. К такому выводу пришел Минфин России в Письмах от 07.10.2015 N 03-05-05-01/57188, от 17.08.2015 N 03-05-05-01/47442.
- Если законом субъекта РФ, особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в рамках статьи 378.2 Кодекса УСТАНОВЛЕНЫ, налог на имущество организаций в отношении указанного имущества исчисляется из кадастровой стоимости. В Калужской области с 2018 года, установлены объекты налогообложения жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон Калужской области от 27.04.2017 № 189-ОЗ).
Если до 1 января очередного налогового периода этот Перечень не будет опубликован, налоговая база по объектам, которые в него включены, будет определяться в общем порядке исходя из их среднегодовой стоимости, даже если на территории субъекта РФ действует закон, закрепляющий обязанность исчислять налог на основе кадастровой стоимости по отдельным объектам недвижимости. Такие выводы следуют из Письма Минфина России от 29.11.2013 N 03-05-04-01/51779.
- кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года. Кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января можно узнать, например, получив выписку в Росреестре (ч. 4 ст. 63 Закона 218-ФЗ).
Если по состоянию на 1 января текущего года в перечне субъекта РФ объекта нет или не определена его кадастровая стоимость, налог за этот год надо рассчитывать и платить исходя из балансовой стоимости объекта (Письмо Минфина от 17.06.2015 N 03-05-05-01/35000).
Налоговый период:
С 01.01.2016 отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости:
- признаются первый квартал,
- второй квартал и
- третий квартал календарного года (Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 383 НК РФ).
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 ст. 382 НК РФ.
В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 НК РФ.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.
В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.
Налоговая ставка:
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ.
Объекты недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций по ставкам, установленным законами соответствующих субъектов Российской Федерации по местонахождению указанных объектов, размеры которых не могут превышать:
Для субъектов РФ (за исключением Москвы)
в 2014 году – 1,0 %
в 2015 году – 1,5 %
в 2016 году и последующие годы – 2 %
При этом в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в статье 380 НК РФ.
В Калужской области установлены ставки налога в размере 2%(Закон Калужской области от 27.04.2017 № 189-ОЗ).
Получить информацию о ставках и льготах в Вашем регионе можно с помощью сервиса: «Имущественные налоги: ставки и льготы»
«Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»
На сайте Федеральной Налоговой Службы https://www.nalog.ru/rn40/service/tax/
На этом сервисе Вы можете выбрать регион, вид налога: налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный, налог на имущество физических лиц.
Сервис сформирует документ на основании, которого установлены ставки налога с указанием категорий, размера ставок, льготы и т.д.
2017 г. (с) Руководитель юридического бюро Абраменко О.В.
При перепечатке ссылка на автора и сайт первоисточник обязательна.
Льгота для налогоплательщиков
ЕНВД и Упращенке
Статья 3 Закона «О налоге на имущество организаций» В Калужской области предусмотрены льготы
Условия предоставления льгот для налогоплательщиков находящихся на ЕНВД и Упращенке.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества
В отношении следующих видов имущества:
Какие объекты недвижимости относятся к торговым объектам в целях применения особого порядка определения налоговой базы как кадастровой стоимости
Одним из объектов недвижимости, в отношении которых может быть установлен особый порядок определения налоговой базы исходя из их кадастровой стоимости, является нежилое помещение, предназначенное либо фактически используемое для размещения торговых объектов (пп. 2 п. 1, пп. 2 п. 4, п. 5 ст. 378.2 НК РФ).
В связи этим на практике возникает вопрос: какие именно объекты в данном случае следует понимать под торговыми:
– те объекты, в которых ведется розничная (оптовая) торговля;
– нежилые помещения (здания, строения), которые используются собственником при осуществлении деятельности в рамках любых договоров купли-продажи и через которые происходит реализация?
По нашему мнению, к торговым объектам может быть отнесена только первая категория зданий (помещений или площадей в них).
Поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит понятия “торговый объект”, нужно обратиться к отраслевому законодательству (п. 1 ст. 11 НК РФ).
Так, понятие торгового объекта дано в Федеральном законе от 28.12.2009 N 381-ФЗ “Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации”. Это здание (строение, сооружение) или его часть, специально оснащенные оборудованием, которое предназначается и используется для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними при продаже товаров (п. 4 ст. 2 Закона N 381-ФЗ).
Из этого можно сделать следующий вывод: здания (помещения, площади в них), через которые происходит реализация в рамках договоров купли-продажи, могут быть признаны торговыми объектами в целях пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, только если они соответствуют характеристикам торгового объекта, закрепленным в Законе N 381-ФЗ.
Кроме того, вывод о том, что не все объекты недвижимости, используемые в деятельности по продаже товаров (услуг), могут быть признаны предназначенными или используемыми для размещения торговых объектов для целей применения особого порядка определения налоговой базы, также следует из Письма Минфина России от 30.01.2014 N 03-05-05-01/3616. В нем рассмотрен вопрос о необходимости определять налоговую базу в порядке ст.
378.2 НК РФ в отношении объектов электросетевого хозяйства, через которые осуществляется деятельность по энергоснабжению. Напомним, что договор энергоснабжения является видом договора купли-продажи (п. 5 ст. 454, ст. ст. 539 – 548 ГК РФ).
Из указанного Письма Минфина России от 30.01.2014 N 03-05-05-01/3616 также можно сделать вывод о том, что под торговыми объектами для целей пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует понимать только объекты, через которые ведется деятельность по розничной или оптовой торговле. При этом чиновники разграничивают виды деятельности на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП).
Так, в указанных разъяснениях финансовое ведомство отметило, что здания и сооружения – объекты электросетевого хозяйства, которые используются в деятельности по производству и снабжению электроэнергией, не относятся к объектам торговли, поскольку данная деятельность на основании ОКДП ОК 004-93 отнесена не к разд. G “Оптовая и розничная торговля”, а к разд. Е “Электроэнергия, газ и водоснабжение”.
Следовательно, налоговая база по таким объектам не может определяться в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.
Понравилась статья? Сохрани в своей соцсети!
Источник: abramenko.pro