Прежде всего необходимо отметить, что ЕНВД (единый налог на вмененный доход), изначально задумывался как льготный режим для малого бизнеса, также как и УСН. Оба режима налогообложения предполагают замену всех четырех налогов одним. Вместо налога на прибыль (НП), налога на имущества организаций (НДФЛ и налога на имущество физических лиц – для ИП), ЕСН и НДС налогоплательщик должен оплачивать всего один налог. Очевидно уменьшения налогооблагаемой базы и объема документооборота.
Вместе с тем, ЕНВД во многом отличается от УСН:
В первую очередь, Упрощенная система налогообложения – это добровольный выбор ИП, а ЕНВД – обязательный в соответствии с законодательством. На УСН может перейти абсолютно любой налогоплательщик, если он соответствуют требованиям НК РФ (подробнее об этом мы расскажем в другой статье).
На ЕНВД налогоплательщик обязан будет перейти, если осуществляет хотя бы один из видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Необходимо отметить, что для этого еще должен быть соответствующий нормативно-правовой акт муниципального образования или законы г. Москвы и Санкт-Петербурга о введении ЕНВД в отношении конкретных видов деятельности.
Налоги ИП и Взносы. Сравнение НДС, УСН, ЕНВД, Патент.
НК РФ устанавливает перечень из тринадцати видов деятельности, по которым муниципальные образование, город Москва и город Санкт-Петербург могут ввести режим налогообложения в виде ЕНВД. Если же они это сделали, налогоплательщики, предпринимательская деятельность которых подпадает под эти виды, должны перевестись с общего режима налогообложения или УСН на уплату ЕНВД. Между тем муниципальные образования и представительные органы Москвы и Санкт-Петербурга не всегда пользуются этим правом. В Москве , например, ЕНВД установлен только в отношении наружной рекламы. В результате ИП и предприятия, занимающиеся торговлей, оказанием различных услуг вынуждены уходить в тень в связи с огромными налогами…..
Второе отличие происходит из первого. На УСН соответственно переводится вся деятельность налогоплательщика. ЕНВД же должен уплачивается исключительно в отношении тех видов деятельности, которые подпадают под этот режим.
Соответственно, если предприятие или индивидуальный предприниматель ведет сразу несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под ЕНВД, а другая часть – нет, такой плательщик должен будет осуществлять два отдельных вида учета. Один — в отношении ЕНВД, другой же будет вестись в общем режиме налогообложения или УСН.
На первый взгляд кажется все просто: но если ты занимаешься торговлей (розничной или оптовой) и допустим в отношении розничной торговли уплачиваешь ЕНВД, в отношении оптовой – обычные налоги. Соответственно ведешь раздельный учет товаров, обязательств, имущества. Тут то и кроются основные проблемы, которые нашли отражение в судебной практике. Об этом подробно мы расскажем в другой статье.
Если подводить промежуточный итог – самые важные различия ЕНВД и УСН – это 1) добровольность УСН и принудительность ЕНВД, и 2) необходимость ведения раздельного учета на ЕНВД.
УСН или ЕНВД: что выгоднее?
Третье различие уже не столь существенно, однако оно происходит из самой сути ЕНВД. Налог, который уплачивается в рамках Упрощенной системы налогообложения – по своей сути- это обычный налог, который, очень напоминает налог на прибыль (НП). Есть ставка, рассчитывается база для налога. Показатели перемножаются – как результат получаем сумма налога.
Налоговая база при этом рассчитывается по факту полученных доходов и понесенных расходов. Налоговая база единого налога на вмененный доход определяется совершенно по-другому. Ею является величина вмененного дохода. Вмененный доход – это необходимая базовая доходность (скорректированная на различные коэффициенты), умноженная на величину физ. показателя.
Данная базовая доходность установлена Налоговым Кодексом РФ (ст. 346.29). То есть для исчисления ЕНВД абсолютно не важно, сколько предприниматель или предприятие заработало. Соответственно отсюда и название – вмененный доход.
Четвертое отличие между ЕНВД и УСН уже определяется всем вышесказанным. На УСН плательщик имеет больше свободы выбора, у него естьвозможности для планирования по уплате налогов внутри УСН. Налогоплательщик вправе выбирать объект налогообложения – доходы или прибыль (доходы минус расходы).
И в зависимости от того, что выбрано налоговая ставка будет либо 6% (объект — доходы), либо 15% (объект — прибыль). В каждом из случаев плательщик будет рассчитывать, что интересно именно ему. На ЕНВД таких возможностей нет. Величина вмененного дохода умножается на налоговую ставку – 15%.
Кроме вышеуказанного, ЕНВД от УСН отличается и в деталях. Например, налоговый период для УСН – это год, а для ЕНВД – квартал.
На самом деле получается, что единый налог на вмененный доход в чем-то менее выгоден для налогоплательщиков, чем УСН. На ЕНВД меньше выбора и возможностей для планирования по уплате налогов. Но при этом необходимо вести раздельный учет, если одновременно находишься на общем режиме налогообложения или УСН и ЕНВД. ЕНВД вводили для упрощения налогового администрирования и увеличения собираемости налогов. Ведь почти все виды предпринимательской деятельности, которые подлежат обложению налогов по ЕНВД, достаточно «сомнительные» для налоговиков.
Источник: www.finchas.ru
УСН и ЕНВД: сходства и различия
Система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (или просто ЕНВД), изначально задумывалась как льготный режим для малого предпринимательства, также как и УСН. И УСН, и ЕНВД предполагают замену четырех налогов одним. Вместо налога на прибыль, налога на имущества организаций (НДФЛ и налога на имущество физических лиц – для индивидуальных предпринимателей), ЕСН и НДС налогоплательщик уплачивает всего один налог. Налицо уменьшение налогового бремени.
Однако ЕНВД по многим параметрам отличается от УСН. Во-первых, УСН – это дело добровольное, а ЕНВД – принудительное. На УСН может перейти любой налогоплательщик, если размер его доходов и прочие параметры соответствуют требованиям НК РФ.
На ЕНВД налогоплательщик обязан перейти, если он осуществляет хотя бы один из видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Правда, для этого еще должен быть соответствующий нормативно-правовой акт муниципального образования или законы г. Москвы и Санкт-Петербурга о введении ЕНВД в отношении конкретных видов деятельности.
Налоговый кодекс устанавливает перечень из 13 видов предпринимательской деятельности, по которым муниципальные образование, Москва и Санкт-Петербург могут ввести режим налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Если они это сделали, налогоплательщики, деятельность которых подпадает под эти виды, обязаны перевестись с общего режима налогообложения или УСН на уплату ЕНВД. Другое дело, что муниципальные образования и представительные органы Москвы и Санкт-Петербурга не пользуются этим своим правом. Так, например, в Москве ЕНВД уплачивается только в отношении распространения и размещения наружной рекламы. В результате все индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся розничной торговлей, оказанием бытовых услуг и услуг по хранению автомобилей на платных стоянках, стонут от непосильного налогового бремени и уходят в тень.
Второе существенное отличие вытекает из первого. На УСН переводится вся деятельность налогоплательщика. ЕНВД же уплачивается только в отношении тех видов деятельности, которые подпадают под этот режим.
В результате, если организация или ИП ведет несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под ЕНВД, а часть – нет, такой налогоплательщик должен вести два отдельных учета. Один в отношении ЕНВД, другой – в отношении общего режима налогообложения или УСН.
На первый взгляд кажется все просто: если ты занимаешься розничной торговлей и оптовыми продажами, в отношении розничной торговли уплачиваешь ЕНВД, в отношении оптовой – обычные налоги. Ну и ведешь раздельный учет товаров, обязательств, имущества. Но вот здесь и кроются проблемы, которые нашли отражение в судебной практике. Об этом я расскажу в другой статье.
Итак, на мой взгляд, самые главные, основополагающие различия ЕНВД и УСН – это 1) добровольность УСН и принудительность ЕНВД, и 2) необходимость ведения раздельного учета на ЕНВД. Третье различие уже не столь существенно, тем не менее оно происходит из самой природы единого налога на вмененный доход.
Налог, который уплачивается в рамках УСН – по своему содержанию обычный налог, который, кстати, очень напоминает налог на прибыль. Есть налоговая ставка, рассчитывается налоговая база. Все перемножается – получается сумма налога. Налоговая база при этом рассчитывается уже по факту полученных доходов и произведенных расходов. Налоговая база ЕНВД определяется совсем по-другому.
Ею является величина вмененного дохода. Вмененный доход – это базовая доходность (скорректированная на коэффициенты), умноженная на величину физического показателя. Базовая доходность установлена НК РФ (ст. 346.29). То есть для исчисления ЕНВД не важно, сколько предприниматель или организация на самом деле заработала.
Отсюда и название – вмененный доход.
Четвертое различие определяется всем вышесказанным. На УСН налогоплательщик имеет больше свободы выбора, у него есть возможности для налогового планирования внутри УСН. Налогоплательщик может выбрать объект налогообложения – доходы или прибыль (то есть доходы минус расходы).
В зависимости от того, какой объект выбран, налоговая ставка будет равна либо 6% (объект — доходы), либо 15% (объект — прибыль). В каждом случае налогоплательщик должен рассчитывать, что выгодно именно ему. На ЕНВД таких возможностей выбора нет. Величина вмененного дохода умножается на налоговую ставку – 15%.
Помимо всего этого, ЕНВД от УСН отличается и в деталях. Например, налоговый период для УСН – это год, а для ЕНВД – квартал.
На самом деле получается, что ЕНВД в чем-то менее выгоден для налогоплательщиков, чем УСН. На ЕНВД меньше выбора и возможностей для налогового планирования. Но при этом надо вести раздельный учет, если одновременно находишься на общем режиме налогообложения или УСН и ЕНВД. Возможно, ЕНВД вводили для облегчения налогового администрирования и повышения собираемости налогов.
Ведь все виды предпринимательской деятельности, которые подлежат обложению ЕНВД, достаточно «сомнительные» для налоговиков. При их осуществлении гораздо легче уклониться от уплаты налогов. Как налоговик узнает, скольким клиентам были оказаны бытовые услуги, проданы фрукты и овощи, если при этом контрольно-кассовой техникой налогоплательщик пользуется нерегулярно? Но есть выгоды и для налогоплательщиков.
Источник: dominus.com.ru
Применение УСН И ЕНВД как способ оптимизации налогообложения
Артемьева, Е. В. Применение УСН И ЕНВД как способ оптимизации налогообложения / Е. В. Артемьева. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — № 44 (230). — С. 54-57. — URL: https://moluch.ru/archive/230/53421/ (дата обращения: 08.09.2023).
В статье рассмотрена возможность применения УСН и ЕНВД для оптимизации налогового бремени предприятия. Проведено сравнение трех режимов налогообложения: общего режима налогообложения, упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход.
Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, общая система налогообложения, налоговая оптимизация, налоговая выгода, методы налоговой оптимизации, уклонение от уплаты налогов.
Для каждого руководителя своей организации основной задачей является повышение рентабельности своего бизнеса. Анализ хозяйственной деятельности любой организации включает в себя анализ налоговой нагрузки. Это необходимо для построения оптимального налогообложения.
В связи с ужесточением налоговой политики в Российской Федерации вопросы, связанные с оптимизацией налогообложения организаций, являются актуальными в настоящее время. Руководители при ведении хозяйственной деятельности встречаются с серьезными проблемами. Прежде всего, это относится к чрезвычайно тяжелым условиям конкуренции в нынешней рыночной экономике. Любая организация, которая нуждается в гарантии своей конкурентоспособности, преследует цель легального снижения налоговых выплат. Важной составной частью налоговых правоотношений, которые возникают между государством и налогоплательщиками является оптимизация налоговых платежей.
Многие авторы в своих исследованиях отмечают, что организации в начале своей финансово-хозяйственной деятельности, как правило, уплачивают существенные суммы налоговых платежей. Это, в свою очередь, ведет к тому, что налогоплательщик в попытках минимизировать суммы налогов, допускает ошибки или умышленно занижает налоговую базу.
Одним из первых в России, кто исследовал вопрос оптимизации налогообложения, был В. А. Брызгалин, который первым доказал теорию о пределах налоговой оптимизации. Все научные исследования современных ученых сводятся к разделению понятий «оптимизация налогообложения» и «минимизация налогообложения».
Инструментом понятия «минимизация налогообложения» является уклонение от уплаты налогов. Минимизация налогов — это нарушение действующего законодательства. Таким образом, понятие оптимизация налогообложения предполагает законные методы снижения налогов.
Организация самостоятельно выбирает место, время и виды деятельности, создает максимально оптимальные условия своей деятельности в пределах налогового законодательства. Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много способов уменьшения размера налоговых платежей, среди которых можно выделить выбор оптимального режима налогообложения. В Российской Федерации действуют общий режим налогообложения (ОСНО) и специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). Специальные налоговые режимы являются более простыми в разрезе налогового администрирования, поскольку вместо нескольких налогов (налог на прибыль организаций, налог на имущество, НДС) организация уплачивает только один налог. В большинстве случаев используют два вида специальных режимов налогообложения: упрощенная система налогообложения (далее УСН) и единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД).
Оптимизация налогов при упрощенной системе налогообложения в большой степени уменьшает сумму налогов, уплачиваемых в бюджет. Оптимизация налогообложения сводится к сокращению облагаемой налогом базы законным способом. Экономить на налогах путем применения разных методов и способов, без риска привлечения к ответственности — главная цель оптимизации.
Упрощенная система налогообложения сама по себе является льготным режимом налогообложения. Большинство организации выбирают упрощенную систему налогообложения, которая чаще всего является самой выгодной по совокупности уплачиваемых налогов. При данном виде налогообложения налогоплательщик вправе выбрать один из двух объектов налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Применение УСН регулируется гл. 26.2 НK РФ.
Сравнительная характеристика специальных налогов режимов: УСН иЕНВД
Показатель
УСН(6%)
УСН(15%)
Источник: moluch.ru