Есхн и УСН можно ли совмещать

Какими бывают системы налогообложения

В РФ действуют шесть видов систем налогообложения.

Четыре системы доступны предпринимателям и компаниям:

ОСН, или ОСНО — общая система налогообложения с выплатой всех предусмотренных законом налогов, полным бухучётом и отчётностью.

УСН — упрощённая система налогообложения, где заметно проще вести учёт и представлять отчётность в налоговую, с уплатой фиксированных страховых взносов.

АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения, доступна только в Москве и области, Татарстане и Калужской области. Экспериментальный формат, который почти полностью освобождает от отчётности и страховых взносов.

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог, специальный режим для предприятий в этой сфере с освобождением от уплаты ряда налогов.

Предпринимателям доступны ещё два варианта:

ПСН — патентная система налогообложения, при которой предприниматель оплачивает фиксированную стоимость патента на какой-либо вид деятельности, а налоговые декларации не сдаёт.

НПД — налог на профессиональный доход, более известный как самозанятость. Этот режим также доступен физлицам, которые не зарегистрированы в качестве ИП.

В каких случаях нужна смена системы налогообложения?

В целом все причины для перехода на другую систему налогообложения можно разделить на две группы:

.

Переход из соображений выгоды.

Например, ООО находилось на УСН, однако затем появилась новая система — АУСН. После подсчёта потенциальных налогов предприятия по новой системе бухгалтер предприятия выяснил, что она выгоднее, к тому же есть возможность сменить систему налогообложения онлайн, и обратился к руководителю с предложением это сделать.

Второй пример: ИП находился на УСН до тех пор, пока в законодательстве не появилась новая система налогообложения — НПД. Предприниматель проконсультировался в налоговой и выяснил, что он имеет право перейти на новую систему. При этом размер налога снижается, а обязанность платить фиксированные страховые взносы отпадает. Он решил перейти на НПД.

.

Вынужденный переход (из-за несоответствия критериям старой налоговой системы)

ОСОБЕННОСТИ ПЕРЕХОДА В САМОЗАНЯТЫЕ С УСН, ЕСХН И ЕНВД ИП

Например, ИП работал на патенте, но в какой-то момент решил расширить штат до 20 человек. Поскольку патентная система предполагает, что у ИП не может быть больше 15 сотрудников, предприниматель решил изменить налоговую систему на УСН. На этой системе можно работать с размером штата до 130 человек.

Второй пример: ООО работало на УСН, одним из его учредителей было другое юрлицо, которое владело долей 20% в уставном капитале. Когда учредители договорились о расширении доли этого владельца до 30%, руководитель понял, что необходимо подавать заявление на смену системы налогообложения на ОСН, поскольку юрлица с долей других юрлиц в капитале свыше 25% не вправе использовать УСН.

Как сменить систему налогообложения на ОСН

ОСН подходит всем, но она менее удобна, чем любой другой режим. Выбирать её следует, только если больше ничего не подходит либо если ваши партнёры также работают с ОСН — тогда это может быть выгодно. При этом эта система — базовая: вы окажетесь на ней, если не выбрали ничего другого.

Поэтому для перехода на ОСН с любой системы просто откажитесь от выбранной системы, закройте отчёты в текущем налоговом периоде, а в следующем уже ведите отчётность по новым правилам.

Если вы переходите на ОСН добровольно с УСН или ЕСХН по соображениям выгоды, то можете сделать это только с 1 января. Если опоздать с переходом, то следующий шанс появится через год, поэтому до 15 января нужно обязательно отправить уведомление в налоговую — лично или онлайн. Ответного письма от налоговой не предполагается — бизнес переведут на новый режим автоматически и будут ждать соответствующую отчётность.

Если вы ИП и работаете по патенту, то отказаться можно в любое время, — надо только отправить уведомление в налоговую. С патентной системы снимут в течение пяти дней. Но деятельность по патенту вести будет уже нельзя. Если вы планируете продолжать работать и дальше, то стоит подождать окончания срока патента, тогда вас автоматически переведут на ОСН.

Чтобы перейти на ОСН с НПД, достаточно сняться с учёта в качестве плательщика НПД и заплатить накопившиеся налоги.

Если ваша компания или ИП больше не соответствует критериям НПД, АУСН, УСН или ЕСХН, то учёт по ОСН нужно вести уже с начала того квартала, в котором это произошло. Например, если компания в марте получила более высокий доход, чем это допустимо по критериям УСН, нужно пересчитать налоги по ОСНО за весь первый квартал и заняться отчётностью с 1 января того же года.

Можно ли изменить систему налогообложения на упрощёнку

Переход на УСН с любой системы налогообложения разрешается с 1 января каждого года. При этом важно проверить соответствие вашего бизнеса текущим критериям УСН, иначе после перехода вы «слетите» с УСН на ОСН и вместо оптимизации налогов можете получить их повышение и обязанность вести дополнительную отчётность.

Для того чтобы подключить упрощёнку, нужно отправить в налоговую заявление до 31 декабря — и всё: с нового года начнётся новая жизнь. Разумеется, отчёты до конца года по старой системе нужно сдать, а налоги — заплатить.

Упрощёнку и ЕСХН можно совмещать с патентом (в отношении разных видов деятельности) — это безопаснее для всех владельцев патента, поскольку если бизнес перестанет соответствовать требованиям патентной системы, он окажется на упрощёнке или на ЕСХН автоматически. А если использовать только патент, то компания или предприниматель в таком случае окажется на ОСН.

В Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане со следующего года можно будет перейти на АУСН. Порядок такой же, как обычно: уведомление в налоговую, отчёт и уплата старых налогов.

Преимущество системы — в полной автоматизации: всё делает кассовый аппарат. Привычных учётных форм нет, отчёты по налогу сдавать не придётся. При переходе на АУСН нужно сменить систему налогообложения онлайн, и никак иначе.

Можно ли поменять налоговый режим на ЕСХН

Переход на единый сельскохозяйственный налог происходит так же, как и переход на упрощёнку. Перед переходом важно проверить критерии этой системы налогообложения, чтобы случайно не оказаться на ОСН.

Уведомление в налоговую должно содержать сведения, какую долю дохода приносит сельское хозяйство. Дедлайн, когда можно изменить систему налогообложения, — 31 декабря.

Режим применится автоматически, когда наступит новый календарный год, ждать разрешение налоговой не нужно.

Как изменить систему налогообложения для ИП на ПСН

Если вы переходите на патент с налога на профессиональный доход, сначала нужно сняться с учёта. Сделать это нужно в первый день действия патента.

Во всех случаях по старой системе налогообложения необходимо отчитаться и заплатить налоги, начисленные в период работы.

Подать заявление в налоговую нужно за 10 рабочих дней до начала работы на патенте. Порядок здесь разрешительный — налоговая за пять дней рассмотрит заявление и выдаст патент или откажет в этом.

Отчётность простая — только книга учёта доходов, которую налоговая может попросить показать.

Можно ли сменить систему налогообложения на НПД

Для перехода на НПД во всех случаях, кроме ОСН, следует отказаться от текущей системы налогообложения, зарегистрироваться в качестве самозанятого, например в приложении СберБизнес, и отчитаться по старому режиму.

Если не отказаться от старой системы налогообложения, налоговики будут считать, что вы работаете в выбранном ранее режиме. Исключение одно — работа на ОСН. От неё отказываться не нужно — переход произойдёт автоматически.

Перед тем как переходить с УСН на НПД, лучше внимательно изучить ст. 4 закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”». В ней чётко определено, кто может быть плательщиком этого налога. Если вы не входите в этот круг, переходить на НПД нельзя.

На НПД не требуется платить страховые взносы, но нужно оплатить их за время работы на старом режиме. По состоянию на 2022 год взнос ИП — 43 211 рублей. Платить нужно пропорционально отработанному времени, а рассчитать точную сумму можно в калькуляторе на сайте налоговой.

Краткое резюме

Сменить систему налогообложения ИП или ООО можно добровольно, но смена бывает и вынужденной, например после вступления в силу новых законов или несоответствия критериям текущего режима.

Большинство вариантов переходов с одного режима на другой возможно осуществить только с нового календарного года. Но главное — каждый может оптимизировать налоговый режим для своих задач. При этом важно верно оценить доступные режимы и следить за соответствием критериям.

Некоторые налоговые режимы можно гибко совмещать, другие — не использовать вовсе. Каждый предприниматель самостоятельно оценивает способы оптимизации налогов, универсального рецепта не существует.

Источник: sberbusiness.live

Совмещение патента и УСН

Совмещение режимов УСН и патент — это одновременое применение сразу двух льготных систем обложения одним налогоплательщиком. При соблюдении ряда условий и требований бизнесмен получает законное право существенно сэкономить на фискальных платежах в бюджет.

Можно ли совмещать режимы

Оптимизация налогообложения — это основной способ сохранить бизнес на плаву. Чтобы не переплачивать в бюджет, коммерсанту следует правильно выбрать режим обложения. Если предприниматель ведет сразу несколько видов деятельности, то допускается установить разные системы налогообложения к ним.

Возникает вопрос, можно ли совмещать патент и УСН? Такой вариант обложения бизнеса не запрещен на законодательном уровне. Упрощенка применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, и в силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ УСН совмещается с иными формам обременения.

Патентная СНО — это льготный режим обложения, разрешенный к применению для ограниченного перечня видов бизнеса (ст. 346.43 НК РФ). Эти спецрежимы разрешено применять одновременно, но только при соблюдении ряда условий.

Российское законодательство не запрещает совмещать патентную систему обложения с другими режимами. Следовательно, можно ли совмещать ОСНО и патент — да, предприниматель вправе воспользоваться данным вариантом обложения, если иные режимы недоступны к применению. Но, чтобы перейти на специальную модель налогового обложения, придется соблюдать ряд условий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными актами.

Почему ИП выгодно совмещение режимов

В России довольно распространена ситуация, когда ИП применяет УСН и патент одновременно. Модель обложения позволяет коммерсанту существенно сэкономить на налоговых платежах в бюджет. И состав отчетности по льготным режимам минимален. Например, ИП на УСНО сдает всего одну декларацию по итогам года. Когда по ПСН декларации не предусмотрены вовсе.

Даже совмещение ОСНО и патента для ИП выгодно. Это позволяет в отношении отдельных видов деятельности платить всего 6% с дохода вместо:

• 13% НДФЛ;
• 20% НДС;
• 2,2% налога на имущество.

Как видим, экономия значительна.

На каких условиях допускается совмещение

Действующие положения НК РФ не запрещают совмещение патента и УСН ИП в 2020 году, но одновременное применение сразу двух льготных систем обременения возможен только при соблюдении следующих условий:

Норматив для УСНО

Норматив для ПСН

Правила при совмещении упрощенки и ПСН в 2020 году

Упрощенка применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности компании или коммерсанта и в силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ УСНо совмещается с иными СНО

Перечень разрешенных видов бизнеса на патенте поименован в ст. 346.43 НК РФ

Если ИП ведет сразу несколько видов деятельности, не запрещается облагать их по разным системам обложения.

Ограничения по численности персонала

В отношении показателя средней численности персонала для ИП, на патенте и УСН одновременно, обязательно ведение раздельного учета персонала. Ограничения по количеству штата сохраняются для каждого режима в отдельности:

УСН — до 100 человек;

ПСН — до 15 человек.

Причем сам ИП в расчет средней численности персонала не учитывается.

Ограничение по доходам

До 150 миллионов рублей в год

До 60 миллионов рублей в год

В случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

То есть как ИП совместить УСН и патент при определении доходов? Максимальный доход ИП при совмещении упрощенки и патента — 60 миллионов рублей в год. При превышении право на ПСН утрачивается.

Ограничение по остаточной стоимости имущества (ОС)

До 150 миллионов рублей

При совмещении УСНО и ПСН остаточная стоимость имущества определяется исключительно в рамках бизнеса облагаемого по УСНо. Активы, используемые в бизнесе на патенте, в расчет остаточной стоимости не включаются.

Именно поэтому ИП важно организовать достоверный раздельный учет.

Когда совмещение невозможно

Если предприниматель не удовлетворяет условиям, то он не имеет права на одновременное применение упрощенки и патента. Например, если доходы коммерсанта в период действия патента превысят допустимый лимит в 60 миллионов рублей по обоим льготным режимам.

Право утрачивается и при превышении средней численности персонала. Но чиновники планируют ввести новые правила «слета» с УСН.

При введении ограничений по видам деятельности совмещение режимов становится невозможным. Например, если предприниматель реализует товары, подлежащие обязательной маркировке (лекарства, меха, обувь), то с 1 января 2020 года он не вправе применять ПСН к данному виду бизнеса.

Как учитываются расходы и доходы при совмещении

При совмещении разных режимов обложения предприниматель обязан разграничить учет доходов, расходов, численности персонала и стоимости основных средств в отдельности для каждой налоговой системы. Порядок организации и ведения раздельного учета закрепите в учетной политике. Это избавит коммерсанта от дополнительных вопросов со стороны ФНС.

Правило раздельного учета обязательно и для ведения ОСНО и патент одновременно у ИП, как и при совмещении упрощенки и ПСН, и даже ЕНВД. Как конкретно предприниматель будет учитывать выручку и затраты, значения не имеет, главное, чтобы способ учета позволял четко разделить все, что связно с конкретным режимом обложения.

Если затраты нельзя разделить по видам бизнеса при совмещении систем обложения, то их следует распределять пропорционально доле дохода на каждом режиме налогообложения.

К ПСН относятся только доходы от реализации по виду деятельности, который указан в патенте. Остальные доходы учитывают при расчете налога на УСН.

Расходы по «патентным» видам деятельности нельзя учесть ни на УСН, ни на ПСН.

Налог на УСН и налог на ПСН рассчитывайте и платите отдельно друг от друга по правилам, которые предусмотрены для каждого из них.

Как считают страховые взносы

В отдельных случаях сумму страховых взносов допускается учесть в виде вычета при исчислении величины налогового платежа в бюджет. Например, это возможно при применении УСН, с объектом обложения «Доходы». А вот платежи по патенту нельзя уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за самого себя или за своих работников.

Следовательно, при совмещении УСН доходы и патента предприниматель вправе уменьшить платежи по упрощенке на размер уплаченного страхового обеспечения, с учетом нюансов:

• ИП без работников вправе учесть 100% затрат на оплату страховых взносов за самого себя;
• ИП с работникам вправе учесть затраты на страховое обеспечение работников и себя, но не более, чем на 50% от суммы налога УСН.

При УСН «Доход минус расход» страховое обеспечение учитывается в расходах предпринимателя и не дает право на вычет. В противном случае база для начисления УСНО будет занижена.

Особенности совмещения в регионах

Региональные власти вправе устанавливать исключительные особенности налогообложения в рамках собственных территорий. Так, нормативы могут отличаться по следующим направлениям:

• разрешенные виды деятельности для ПСН;
• налоговые ставки для применения патента;
• льготные ставки УСН;
• нулевые ставки ПСН и упрощенки.

Уточните региональные особенности обложения при совмещении режимов на официальном сайте ФНС.

Источник: ppt.ru

Особенности совмещения УСН и патентной системы

Индивидуальный предприниматель не обязательно должен заниматься чем-либо одним, закон разрешает ему, при желании и возможностях, совмещать несколько видов деятельности. При этом бывает так, что для какой-то деятельности удобнее одна система налогообложения, а для другого ее вида – другая. Предприниматель вправе самому выбирать, какой режим применять.

Можно ли совмещать несколько специальных режимов для осуществления уплаты налогов? Некоторые друг с другом – можно. Внесем ясность в вопросы предпринимательского совмещения упрощенной системы уплаты налогов и предпринимательства по патенту.

Право на совмещение УСН и ПСН

Для того, чтобы совмещать указанные системы, не должно быть запрета на применение ни одной из них. УСН подходит почти для любых видов деятельности, кроме требующих патента. А ПСН с января 2013 года бизнесмены могут использовать для той деятельности, которая предусматривает наличие патента (ее виды перечислены в п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

Специалисты Министерства финансов РФ сообщили в информационном обращении «Об изменениях в специальных налоговых режимах», что в случае, если предприниматель использует один налоговый режим, то по другому виду деятельности, которую перевели на патент, ему разрешается параллельно использовать патентную налоговую систему.

Особенности совмещения

Практика использования УСН и ПСН одним предпринимателем имеет ряд нюансов, основанных на законодательных тонкостях.

Предпринимательство по регионам

1. Одна деятельность – один регион. Бизнесмен может, оставаясь налогоплательщиком по упрощенной системе, перевести этот вид своего бизнеса на патентный налог. Для сохранности за собой режима УСН ему придется сдавать по этому виду «пустую» налоговую отчетность.
2. Более 1 вида деятельности в одном субъекте РФ. При таком расположении бизнеса предприниматель имеет право до истечения годичного срока поменять свою налоговую систему на патентную по тем видам бизнеса, которые ее предусматривают, а по всем другим остаться на УСН.
3. Один бизнес в различных регионах. ИП дается год на то, чтобы изменить систему налогов на патентную по этой деятельности в одном любом регионе по его выбору, а в остальных остаться на «упрощенной». В тех субъектах РФ, где ПСН по этому виду деятельности не применяется, придется пользоваться УСН.

Когда совмещение невозможно

Поскольку и «упрощенка» и ПСН представляют собой специальные режимы, каждый из них имеет законодательно установленные лимиты, нарушение которых лишает предпринимателя возможности их использовать.

Общие ограничения

К обеим системам налогообложения не вправе прибегать бизнесмены, чьи показатели суммарных доходов и количества наемного персонала выходят за разрешенные рамки.

Лимит по доходам

Спецрежимы введены для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому в их отношении действует лимит на предельную сумму доходов за отчетный период.

Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.

Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно.

То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн. руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов до 2020 года действовала индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.
Таким образом, лимит мог оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено. Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН.

Если превышение лимита имело место, то уже с начала «прибыльного» квартала удачливого бизнесмена, получившего такой высокий доход, лишат возможности пользоваться «упрощенкой», и с этого времени он будет считаться вновь зарегистрированным, то есть подлежащим общей налоговой системе.

То же самое касается ПСН: как только сумма доходов достигнет 60 млн.руб., право на использование патента утратится, и придется платить налоги по общей системе, пересчитав платежи с начала года выдачи патента.

ВАЖНО! Если бизнесмен утратил права на патент, однако при этом еще не достиг предела по УСН, он будет вынужден «задним числом» пересчитать свои налоговые платежи – теперь уже по сочетанию УСН с общеналоговым режимом. Основания – письма Министерства финансов России от 30.01.2015 г. № 03-11-12/3558, ФНС России от 03.12.2013 г. № ГД-4-3/21548, от 13.06.2013 г. № ЕД-4-3/10628.

Численность наемного персонала

Еще одно важное условие, лимитирующее использование в сочетании УСН и ПСН, касается количества наемных сотрудников, которых вправе привлекать работодатель:

• «упрощенец» может нанять не более 100 человек в налоговый период;
• «патентный» предприниматель не вправе командовать больше, чем 15-ю сотрудниками.
• сам ИП в число учитываемых сотрудников не включается, также не считаются сотрудницы, находящиеся в момент учета в декрете.

Для обоих спецрежимов налоговым периодом признается календарный год, но ведь случается, что патент выдают не на годичный, а на меньший срок. Поэтому совмещение режимов в таких случаях уменьшит налоговый период до того срока, на который выдан патент (Налоговый Кодекс регламентирует это в п. 1,2 ст. 346.49).

Отсюда можно сделать вывод, что в разное время предпринимателю доступна разная численность сотрудников.

Поэтому их учет по видам деятельности, где используются совмещаемые налоговые системы, требуется вести раздельно. По тому бизнесу, который облагается налогами по УСН, персонала должно быть не более сотни в год, а в той сфере бизнеса, на которую получен патент – не более 15 человек. 15 единиц персонала – это сумма всех сотрудников, занятых в «патентных сферах», даже если патент у предпринимателя не один.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Последнее извещение Министерства финансов (письма от 28.09.2015 г. № 03-11-11/55357 и от 21.07.2015 г. № 03-11-09/41869) рекомендует придерживаться на «раздельного», а суммарного ограничения при совмещении налоговых режимов.
Это значит, что если ИП решил сочетать какую бы то ни было систему уплаты налогов с ПСН, ему не положено более 15 наемных работников, даже по иным видам предпринимательской деятельности.

Ограничение для «упрощенцев»

Использование ПСН не налагает границ по остаточной стоимости основных средств, «патентному бизнесмену» их вообще не нужно учитывать и высчитывать их амортизацию. Но если этот режим применяется совместно с УСН, то придется учитывать этот лимит, действующий для «упрощенки».

Не имеет оснований для УСН та организация, что владеет основными средствами, оцененными по данным бухучета дороже 100 млн.руб. (в учет идут исключительно амортизируемые основные средства).

Источник: assistentus.ru