1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Налоговая ставка по ЕНВД равна 15 %. Сумма налога равна 0,15∙ВД (вмененный доход). Вмененный доход — предполагаемый доход, который может получить предприниматель при имеющихся в его распоряжении ресурсах.
Вмененный доход, или базовая доходность, определяется для каждого налогоплательщика отдельно, в зависимости от размера деятельности, месторасположения и пр. При применении ЕНВД налогоплательщики освобождаются от уплаты следующих налогов: налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость. За ними сохраняется обязанность платить страховые взносы, земельный, транспортный налог, прочие налоги, входящие в себестоимость продукции.
Режим ЕНВД применяется к строго определенным видам деятельности: розничной торговле в ограниченных объемах, транспортным услугам, бытовым услугам и пр. Таким образом, на режиме ЕНВД могут оказаться малые предприятия, осуществляющие указанные виды деятельности. Данный налоговый режим с 1 января 2013 г. не является обязательным. Предприниматель может отказаться от этого режима и перейти на обычное налогообложение. Покажем особенности расчета этого налога на примере.
ЕСХН или УСН? Что выбрать? Анастасия_консультации по налогам
Пример 28. Имеется мастерская по ремонту одежды, является юридическим лицом. Данные показаны в табл. 51. Необходимо найти: вмененный доход, ЕНВД, налоги при обычном налогообложении и льготном налоговом режиме. Мастерская не имеет своего имущества, арендует его.
Предположительно базовая доходность (вмененный доход) определена в пределах средней выручки.
Исходные данные к примеру 28
Показатель
Количество
Средняя стоимость ремонта одежды
Средняя заработная плата мастера на один ремонт
Прочие расходы на одного клиента
Средняя дневная производительность
- 1. Дневной вмененный доход (ВД): 1200∙7 = 8400 р.
- 2. ЕНВД за один день: 8400∙0,15 = 1260 р.
- 3. Страховые взносы за один день: 120∙6∙0,302 = 217 р.
- 4. Налоговое бремя при ЕНВД: (1260 + 217)/7200 = 0,2, или 20 %.
Если мастерская будет переходить на обычный режим налогообложения, ей придется платить налог на прибыль и НДС. Налога на имущество при аренде недвижимости нет.
Обычное налогообложение (на один рабочий день):
- 1. НДС: 7200-18/118= 1098 р.
- 2. Страховые взносы: 217 р.
- 3. Финансовый результат: 7200 — 1098 — 120∙6 – 400∙6 — 217 =2765 р.
- 4. Налог на прибыль: 2765-0,2 = 553 р.
- 5. Налоговое бремя: (1098 + 217 + 553): 7200= 0,26, или 26 %.
Налицо преимущество льготного режима ЕНВД, при котором предприниматели платят меньше налогов.
2. Единый сельскохозяйственный налог. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) используется сельскохозяйственными предприятиями, у которых доля сельскохозяйственного производства в общем объеме деятельности составляет не менее 70 %. Сельскохозяйственные предприятия переходят на этот налоговый режим по своему желанию. Он также освобождает от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль, которые предприятию приходится платить с деятельности, не являющейся сельскохозяйственной. Ставка налога — 6 %, налоговая база — разность между доходами и расходами.
Какая система налогообложения лучше? УСН? ЕНВД? ОСНО? Патент? ЕСХН? Выбор системы налогообложения
Продолжим пример 27. Предположим, что сельскохозяйственное предприятие перешло на ЕСХН. Тогда налоговые платежи составят:
- 1. Страховые взносы: 24,2 тыс. р.
- 2. Финансовый результат (разность между доходами и расходами): 500 — 120 — 100 — 40 — 10 — 20 — 24,2 = 185,8 тыс. р.
- 3. ЕСХН: 185,8-0,06 =11,1 тыс. р.
- 4. Налоговое бремя: 24,2 + 11,1 + 10 + 20 = 65, 3 тыс. р.
- 5. Налоговое бремя относительно выручки: 65, 3/500 = 0,13, или 13%.
Опять наблюдается уменьшение налоговых платежей при переходе на льготный налоговый режим.
- 3. Упрощенная система налогообложения (УСНО). Применяется в двух вариантах по желанию фирмы:
- А) налоговой базой является выручка от реализации продукции (ставка 6 %);
- Б) в качестве налоговой базы выступает разность между доходами и расходами (налоговая ставка при этом равна 15 %).
Этот налоговый режим используется по желанию фирмы. При этом также предприятие освобождается от НДС, налога на прибыль, на имущество.
Продолжим пример 26. Предположим, что ОАО «X» перешло на упрощенную систему налогообложения и выбрало вариант, при котором расчетной базой выступает разность между выручкой и расходами.
- 1. Страховые взносы: 0,302 млн р.
- 2. Финансовый результат (налоги на имущество, прибыль, НДС не платятся): 8-1-3-0,5-0,302-0,035-0,045 =3,118 млн р.
- 3. Базовый налог при УСНО: 3,118 0,15 = 0,468 млн р.
- 4. Налоговое бремя: 0,468 + 0,302 + 0,035 + 0,045 = 0,85 млн р.
- 5. Налоговое бремя относительно дохода: 0,85 / 8 = 0,1, или 10 %.
Итак, льготные налоговые режимы существенно сокращают налоги, способствуя развитию предпринимательской активности за счет увеличения чистого дохода. Напоминаем, что при льготных налоговых режимах предприятия освобождаются не от всех налогов, а только от трех: НДС, налога на имущество, налога на прибыль.
Определенные налоговые льготы имеют в РФ резиденты особых экономических зон. В частности, они освобождаются от уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество. Особое внимание органы власти обращают на налоговое стимулирование резидентов технико-внедренческих зон (ТВЗ). В табл. 52 названы основные налоговые льготы для предприятий, являющихся резидентами ТВЗ.
Итак, в целях стимулирования научно-технического прогресса особое внимание уделено организациям, занимающимися научными исследованиями в ТВЗ.
Налоги выполняют важную роль для экономики страны. Они являются важнейшим источником доходов для бюджетов разного уровня: Федерального, субъектов Федерации, местных. Из табл. 53 следует, что предприятия являются основными налогоплательщиками.
Налог на прибыль предприятий составил в 2012 г. 10 % доходов бюджета, НДС — 8 %. Особенно значительными являются поступления от предприятий добывающей отрасли в виде налогов, сборов и платежей за пользование природными ресурсами. Их доля в доходах бюджета — 10,6%. Предприятия, импортирующие товары из-за границы, увеличивают доходы бюджета за счет НДС (7 %), ввозных пошлин.
Налогообложение резидентов ТВЗ (2014 год)
Налоги, взносы
Действующая ставка в РФ
Для резидентов ТВЗ
Страховые взносы во внебюджетные фонды
30 % до зарплаты в 624 тыс. р.
- 14 % до зарплаты в 624 тыс. р.
- 8 % в Пенсионный фонд 2 % в Фонд социального страхования 4 % в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Налог на имущество
Освобождение на 5 лет с момента регистрации
Освобождение от налогообложения сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту ОЭЗ
В зависимости от мощности и количества транспортных средств
Освобождение на 5 лет с момента регистрации
Налог на прибыль
13,5 % субъекту федерации
Налог, применяемый при УС НО (вариант по разнице между выручкой и расходами)
Доходы консолидированного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ в 2012 году [33]
Источники доходов
Сумма, млрд р.
налог на прибыль организаций
налог на доходы физических лиц
страховые взносы на обязательное социальное страхование
Налог на добавленную стоимость:
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации
Акцизы по подакцизным товарам (продукции):
производимым на территории Российской Федерации
ввозимым на территорию Российской Федерации
Налоги на совокупный доход
Налоги на имущество
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
Доходы от внешнеэкономической деятельности
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
Платежи при пользовании природными ресурсами
Основные задачи предприятия в области налогообложения:
- 1. Обеспечить правильность расчета налогов и авансовых платежей по налогам.
- 2. Своевременные перечисления налогов в бюджеты. В тех случаях, когда происходят задержки платежей, предприятие рискует быть признанным банкротом.
- 3. Оптимизация налоговых выплат. Предприятие должно использовать такие виды деятельности, при которых возможны льготы по налогам.
- 4. Если есть возможность, предприятию желательно использовать льготные налоговые режимы, позволяющие существенно снизить налоговую нагрузку.
Источник: studme.org
Системы налогообложения
До начала предпринимательской деятельности, вне зависимости от того, будет ли она оформлена в виде ООО или ИП, необходимо определиться с оптимальной для вас системой налогообложения.
- Общая система налогообложения
- Упрощенная система налогообложения
- Единый налог на вмененный доход
- Патентная система налогообложения
- Единый сельскохозяйственный налог
- Какую систему налогообложения выбрать
Виды налогообложения
Согласно налоговому законодательству, на данный момент доступны следующие режимы и системы налогообложения в России:
- ОСНО – общая система налогообложения;
- УСН – упрощенная система налогообложения;
- ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
- ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
- ПСН – патентная система (может быть задействована только для ИП).
Рассмотрим указанные виды налогообложения более подробно.
1. Общая система налогообложения (ОСНО)
Выбрать систему налогообложения необходимо уже на этапе регистрации бизнеса. Если при оформлении ООО либо регистрации ИП предприниматель не выберет ее, к нему автоматически будет задействована общая система. Компания, работающая на ОСНО, должна вести бухучет в полном объеме. ИП необходимо завести учетную книгу хозяйственных операций и книгу прибыли и расходов. Нужно уплачивать все общие налоги:
- на добавленную стоимость (НДС);
- на имущество организаций;
- на прибыль для юрлиц, в случае ИП – на доходы физлиц (НДФЛ).
ОСНО нельзя назвать оптимальной для большинства малых компаний и начинающих ИП. Поэтому тем, кому данная система налогообложения не подходит, нужно в момент юридического оформления своей бизнес-деятельности осуществить переход на упрощенную систему налогообложения.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Налоговые режимы для юридического лица
Статья Налоговые режимы для ЮЛ призвана помочь тем, кто решил открыть свой бизнес и в качестве формы собственности выбрал Юридическое лицо. Следующий необходимый шаг-это выбор налогового режима.
Первое, на что хотелось бы обратить ваше внимание — это налоги, которые платят юридические лица, не зависимо от выбранного налогового режима.
- Транспортный налог (если у ЮЛ в собственности есть транспортное средство)
- Налог на имущество ЮЛ (если в собственности есть недвижимость)
- Земельный налог (если у ЮЛ в собственности есть земельный участок)
- а также при осуществлении определенных видов деятельность: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых
Налоговые режимы для Организации. Что лучше?
Для Юридического лица (Организации) существует 4 налоговых режима:
- Общий налоговый режим (основной, но экономически самый не выгодный. Обычно его применяют те организации, которые в силу определенных обстоятельств должны являться плательщиками НДС)
Специальные налоговые режимы:
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Для того, чтобы воспользоваться одним из специальных режимов, необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Заявление может быть подано одновременно с регистрацией ЮЛ.
Общий налоговый режим.
Применяется по умолчанию.
Основные налоги, которые уплачивает компании на общем режиме это:
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
Предлагаем ознакомиться с нашей статьей «Как рассчитать НДС»
- Налог на имущество организации
- Налог на прибыль организации
Упрощенная система налогообложения. (УСН)
Самый распространенный специальный налоговый режим.
Юридическое лицо уплачивает налог в размере 6% со всех своих доходов от деятельности организации или 15% со всех доходов за вычетом расходов в отношении деятельности организации. При этом никакие другие налоги НЕ УПЛАЧИВАЮТСЯ. Дополнительным плюсом является простота ведения бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности. Более подробно все аспекты упрощенной системы налогообложения мы рассмотрели в отдельной статье Упрощенная система налогообложения.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Этот налог введен специально для производителей сельхозпродукции. А именно растеневодства, сельского и лесного хозяйства и животноводства. Для возможности применения ЕСХН есть важное ограничение — в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) на долю сельскохозяйственной продукции собственного производства должно приходиться не менее 70%.
Важно понимать, что если организация не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее переработку, то она НЕ ВПРАВЕ применять ЕСХН. Налог уплачивается с прибыли и равен 6%. Прибылью называется сумма дохода за вычетом расходов.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Условия для перехода на ЕНВД:
- режим введен на территории муниципального района (городских округов, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), где организация осуществляет свою деятельность;
- в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут конкретный вид деятельности, осуществляемый организацией.
На ЕНВД переводятся компании, которые осуществляют любой из следующих видов деятельности:
- розничная торговля*;
- оказание услуг общественного питания*;
- оказание бытовых услуг;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов*;
- оказание услуг по временному размещению и проживанию*;
- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест*.
* При соблюдении ряда условий
ЕНВД вводится по решению местных властей, для определенных видов деятельности, не зависит от вашего дохода и равен 15% от вмененного дохода.(На некоторых территориях муниципальных образований ставки варьируются от 7,5%)
Расчетам суммы налога на вмененный доход мы посвятили отдельную статью.
Надеюсь, наш обзор налоговых режимов для юридических лиц помог вам определиться с выбором. Если это так, тогда пора заняться подготовкой документов для регистрации юридического лица.
Также, советуем ознакомиться с правилами применения контрольно-кассовой техники.
Запишитесь на бесплатную налоговую консультацию к нашим юристам.
Источник: support-nalog.ru