ИП Селезнев в 1 квартале принял на работу 1 сотрудника, который был уволен во 2 квартале. Начиная с 1 квартала и до конца года Селезнев должен будет рассчитывать авансы и налог по УСНО с учетом ограничения в 50%. ИП Белов в 1 квартале получил прибыль 800 000 руб., затраты по итогам данного периода составили 690 000 р. Также, в январе Белов уплатил взносы за собственное страхование в размере 10 000 р. Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчетов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы.
Сведения об этих суммах по итогам отчетных периодов надо также указать в годовой декларации.
- на УСН Доходы уменьшается сам рассчитанный платеж;
- на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.
Авансовые платежи по УСН в 2022 году
Авансы на упрощенке могут быть уменьшены на уплаченные страховые взносы за себя и своих сотрудников. В фиксированные взносы, включаются также перечисления в размере 1% при превышении дохода свыше 300 000 руб.
Авансовый платежи по УСН в 2023 году
ИП Кузьмин в 1 квартале получил прибыль 230 000 р. и уплатил страховые взносы в размере 6 997,5 р.
Упрощенная система налогообложения является одним из наиболее экономически выгодных режимов налогообложения, доступных для применения, как физическими (ИП), так и юридическими лицами. Главный плюс данной системы заключается в замене «триады налогов общего режима (ОСНО) одним – единым.
Авансовые платежи по УСН уплачиваются по итогам каждого отчетного периода, налог – по итогам года.
Если наемный работник был нанят в середине года, то расчет аванса с ограничением в 50% производится до конца года, даже если сотрудник был уволен в следующем квартале.Налог к уплате без учета взносов составит 4 320р. Так как взносына страхование превышают сумму аванса к уплате, уменьшить ее можно будет лишь наполовину:
Авансовые платежи по упрощенному налогу
Шаг 3. Рассчитываем сумму налога (авансового платежа), подлежащего уплате.
Может сложиться ситуация, когда очередной начисленный авансовый платеж к уплате окажется меньше предыдущего. Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку усн что это? То есть разница между ними будет отрицательной. В этом случае тоже нужно сделать сторнировочную проводку.
Таким образом, суммы авансовых платежей и налога будут соответствовать суммам к уплате (а по году – к доплате), отраженным в годовой декларации по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе.Налог уменьшают три вида расходов. Они перечислены в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ: Шаг 2.
Шаг 2. Определение суммы, которую нужно перечислить в бюджет по итогам отчетного периода и года. Указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Ставится дата подписания и подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество* полностью», заверяемая печатью юридического лица — представителя налогоплательщика.
14) Раздел Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю».
Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее доходы расходы
Для тех, кто применяет УСН в соответствии со ст. 346.19 НК РФ установлен как налоговый, так и отчетный периоды.
Например, ИП без работников получил доход за первый квартал в сумме 200 тысяч рублей.
Авансовый платеж = 200000*6% =12000 руб. Что значит сумма авансового платежа к уменьшению по сроку? Если в ПФР и/или ФФОМС оплатить 12000 руб., то авансовый платеж будет равен нулю.
Что важно учесть при расчете дополнительного 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за 2017 год?А для ИП, имеющих наемных работников и организаций на УСН «Доходы» авансовые платежи можно уменьшить в половину за счет вовремя оплаченных страховых взносов. Для тех, кто применяет УСН «Доходы» авансовый платеж рассчитывается как сумма налогооблагаемого дохода, умноженного на ставку налога за минусом оплаченных за данный отчетный период страховых взносов.
И если авансовый платеж рассчитывается за полугодие или 9 месяцев, то авансовый платеж дополнительно уменьшается на сумму ранее оплаченных авансовых платежей за этот год.
Налог по УСН
Самый простой вариант — это уплатить всю начисленную сумму аванса сейчас. Однако если налог за год получится меньше аванса за 9 месяцев, у вас по итогам года возникнет переплата. Впоследствии вы ее сможете зачесть или вернуть из бюджета, но это лишняя работа и на время выведенные из оборота деньги.
Поэтому мы предлагаем вам план действий, который поможет вам не переплачивать лишние суммы, а заплатить ровно столько, сколько надо.
ООО «ААА применяет УСН с объектом доходы минус расходы и платит налог по ставке 15%. За 9 месяцев 2015 года организация должна была перечислить авансовый платеж в сумме 38 000 руб., но не сделала это.
Перечисленные авансовые платежи за I квартал и полугодие 2015 года составили 54 000 и 74 000 руб. По итогам года сумма начисленного налога по ставке 15% — 156 000 руб., сумма минимального налога — 148 000 руб. Разберемся, какую сумму «упрощенного налога ООО «ААА должно перечислить в бюджет.
Ситуация № 2. Сумма к доплате отрицательна. Получается, что за год вы должны перечислить «упрощенного налога меньше, чем уже уплатили за I квартал и полугодие. Тогда аванс, начисленный за 9 месяцев, вы можете не перечислять вовсе. Далее надо выяснить, какую сумму перечислить в бюджет, чтобы не было недоимки и переплаты. Поэтому переходим к следующему действию.
Сумма «упрощенного налога за год (или сумма минимального налога, если минимальный налог больше обычного при объекте доходы минус расходы) В бухучете прежде всего проверьте начисление авансовых платежей — оно должно быть отражено записью на последний день отчетного периода: Сейчас декабрь — конец года, и вполне возможна ситуация, что вы могли не перечислить авансовый платеж за 9 месяцев.
Например, из-за того, что при объекте доходы минус расходы вы ожидали убытков в IV квартале. Или же у вас просто не было свободных средств на авансовые платежи. Соответственно возникает вопрос: что делать сейчас, когда вы уже можете определить сумму налога за год: уплачивать аванс за 9 месяцев или сразу же платить годовую сумму налога?
Как рассчитать авансовые платежи по УСН доходы минус расходы: пример
Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2018 года, отражается в разделе 1.2. в строке 020, она должна быть равна сумме строки 270 раздела 2.2. То есть строка 020 раздела 1.2. = строка 270 раздела 2.2 = 54 000 рублей.
Ответ. Да. ИП, которые не имеют сотрудников, могут снизить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов без каких-либо ограничений.
Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, который ИП платит за себя и за своих работников. Организации могут уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплачиваемых за своих сотрудников. Сумма налога к уменьшению за налоговый период по сроку что это? При системе «Доходы минус расходы страховые взносы включаются в расходы.
В расходы можно включить следующие платежи: Налоговая база отражается в строках 240-243. То есть строка 240 = 360 000, строка 241 = 594 000, строка 242 = 631 000, строка 243 = 710 000. В строках 260-263 указывается ставка налога. В нашем случае это 15%. Далее в строках 270-273 рассчитывается сумма исчисленного налога.
То есть строка 270 = 54 000, строка 271 = 89 100, строка 272 = 94 650, строка 273 = 106 500. В строке 280 отражается минимальный налог, который составляет 1% от суммы полученных налогов за 2018 год. В нашем случае 2 350 000 * 1% = 23 500 рублей.
Минимальный налог на УСН — расчет и уплата
Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год, отражается в разделе 1.2.
Авансовые платежи по УСН: бухгалтерский учет, пример расчета
в строке 100, она должна быть равна сумме строки 273 раздела 2.2 минус 272 раздела 2.2 = 106 500 – 94 650 = 11 850 рублей.
Авансовые платежи и налог по УСН в 2022 году
Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:
Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.
Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) х 15% (зависит от региона)) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал). Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы можно составить формулу: Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом.
Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи. Сумма строк 20, 40, 70 и 100 также равна 171.393,- (46500+18723+42735+63435), т. е. декларация составлена верно.
- 1 квартал — 775 000
- полугодие — 1 600 000
- 9 месяцев — 2 405 000
- год — 3 555 000
Если рассуждать правильно, то да. Но в декларации по формуле расчета я должен оплатить авансовый платеж за 9 месяцев 125 рублей, потому как за полугодие фигурирует сумма к уменьшению в 361 рубль. начислен налог к уплате на дату 25.07.17 — (1355 минус начислено ранее 994).
К уплате налога = 0,00 Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.
- за 1 квартал 2022 года — до 25 апреля 2022;
- за 1 полугодие 2022 года — до 25 июля 2022;
- за 9 месяцев 2022 года — до 25 октября 2022.
Читайте другие статьи на сайте:
- Как главному бухгалтеру обезопасить себя от уголовного преследования
- Территориальная подсудность районных судов города Москвы по адресу
- Решение суда по административному делу об административном надзоре
- Апелляционная жалоба на приговор по уголовному делу на смягчение приговора
- Обязательные и исправительные работы последствия уклонения от их отбывания
Источник: urist-onlain.ru
Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН
Содержание
- Кто может применять упрощенную систему налогообложения
- В каких случаях платятся авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения
- Необходимость оплаты авансовых платежей на упрощенной системе налогообложения
- Ответственность за неуплату авансовых платежей
- Распространенные ошибки
- Ответы на часто задаваемые вопросы
Упрощенная система налогообложения или (УСН) – это льготная система налогообложения с невысокой налоговой ставкой, упрощенным бухгалтерским и налоговым учетом. Использовать УСН могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Данная система налогообложения заменяет сразу несколько налогов – налог на прибыль, НДС, НДФЛ, частично налог на имущество (налог на имущество платят только по определенному имуществу). Однако страховые взносы такие организации и индивидуальные предприниматели оплачивать обязаны. Для того чтобы использовать УСН, необходимо написать и подать в налоговую инспекцию заявление установленного образца. Упрощенная система налогообложения бывает двух видов:
- налог оплачивается исключительно с доходов, при этом ставка налога составляет 6%;
- налог оплачивается с разницы доходы минус расходы, при этом ставка налога составляет 15%.
Кто может применять упрощенную систему налогообложения
На эту систему налогообложения могут перейти организации и индивидуальные предприниматели. Для этого, нужно попасть под определенные условия, а именно:
- среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек;
- лимит доходов организации или индивидуального предпринимателя не должен превышать 150 000 000 рублей;
- остаточная стоимость основных средств также не должна превышать 150 000 000 рублей;
- доля участия других лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25%.
При этом есть целый перечень условий, которые исключают применение упрощенной системы налогообложения. Этот перечень приведен в статье 346.12 Налогового Кодекса РФ. Абсолютно все требования должны соблюдаться. Несоблюдение хотя бы одного требования, ведет к отмене этого режима налогообложения.
В каких случаях платятся авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения
Как уже было сказано, при применении упрощенной системы налогообложения платится налог. Его необходимо заплатить по истечении налогового периода. Однако в течение отчетного периода необходимо также платить авансовые платежи. Чем отличается налоговый период от отчетного периода, понятно из таблицы.
| Налоговый период | Отчетный период |
| год | первый квартал |
| полугодие | |
| девять месяцев |
Эта информация содержится в пунктах 1 и 2 статьи 346.19 Налогового Кодекса РФ.
Авансовые платежи рассчитываются по-разному в зависимости от того, какой объект налогообложения применяется в организации или у индивидуального предпринимателя, «доходы» или «доходы минус расходы». Если налогооблагаемой базой являются «доходы», то авансовые платежи рассчитываются по следующей схеме:
- определяется налогооблагаемая база за отчетный период;
- определяется размер аванса по формуле:
Авансовый платеж = доходы нарастающим итогом с начала года х ставку налога (6%)
- рассчитывается сумма аванса, которую необходимо заплатить:
Авансовый платеж к уплате = Авансовый платеж – Социальные взносы – Авансовые платежи, уплаченные за прошлые отчетные периоды
К социальным взносам относятся:
- пособия по нетрудоспособности;
- взносы на обязательное пенсионное страхование;
- взносы на медицинское страхование;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Такой «вычет» не может быть более 50% суммы начисленного аванса (налога) для организаций, для индивидуальных предпринимателей его можно учесть полностью.
Если объектом налогообложения является «доходы минус расходы», то расчет авансовых платежей выглядит следующим образом:
- определяется налогооблагаемая база за отчетный период по формуле;
налогооблагаемая база = доходы – расходы (оба показателя нарастающим итогом с начала года)
- определяется размер аванса по формуле:
Авансовый платеж = налогооблагаемая база х ставку налога (15%)
- рассчитывается сумма аванса, которую необходимо заплатить:
Авансовый платеж к уплате = Авансовый платеж – Авансовые платежи, уплаченные за прошлые расчетные периоды
Отметим, что социальные взносы здесь включены в расходы, поэтому отдельно не выделяются
Необходимость оплаты авансовых платежей на упрощенной системе налогообложения
Необходимость уплаты авансовых платежей, установлена пунктами 3 и 4 статьи 346.21 Налогового Кодекса РФ. Авансовые платежи необходимо оплачивать по истечении каждого отчетного периода. Сроки оплаты авансовых платежей указаны в статье 346.21 Налогового Кодекса РФ и показаны в таблице на примере 2023 года.
| Отчетный период | Срок оплаты |
| 1 квартал 2023 года | не позднее 25 апреля 2023 года |
| полугодие 2023 года | не позднее 25 июля 2023 года |
| 9 месяцев 2023 года | не позднее 25 октября 2023 года |
Ответственность за неуплату авансовых платежей
Согласно Налоговому Кодексу РФ, если были нарушены сроки уплаты авансовых платежей или были уплачены неполные суммы авансовых платежей, образуется недоимка. На недоимку начисляется пеня. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеня составляет 1/300 ставки рефинансирования Центробанка России за каждый просроченный календарный день.
При этом для индивидуальных предпринимателей пеня равна 1/300 ставки рефинансирования в любом случае. Для организаций же пеня равна 1/300 ставки рефинансирования в том случае, если просрочка меньше 30 календарных дней, а если просрочка больше 30 календарных дней, то начиная с 31 календарного дня, пеня считается, исходя из 1/150 ставки рефинансирования. Согласно разъяснениям ФНС России от 28 декабря 2009 года, пени рассчитываются, начиная со дня, который следует за последним днем оплаты и заканчивается днем, когда недоимку уплачивают в бюджет. Ставка рефинансирования Центробанка России берется та, которая действует на период просрочки, соответственно, если она меняется, то необходимо рассчитывать ее отдельно по каждому периоду.
В случае с авансовыми платежами оплачивается только пеня, штрафы в отношении авансов не предусмотрены.
Распространенные ошибки
Ошибка. Фирма «Рога и копыта» находится на УСН. Бухгалтер неправильно рассчитал сумму авансового платежа за полугодие 2023 года. После выявления ошибки, авансовый платеж был рассчитан правильно, в итоге сумма просрочки составила 25 000 рублей. Оплатить этот авансовый платеж необходимо было 25 июля 2023 года, а в итоге эту сумму оплатили 10 августа 2023 года.
Бухгалтер определил количество просроченных дней в июле как 6 дней, а в августе как 9 дней. Общее количество дней составило 15, то есть меньше 30. Ставка рефинансирование Центробанка России за период с 25 июля 2023 по 10 августа 2023 года была одинаковой и составляла 7,25%. Таким образом, бухгалтер рассчитал следующую сумму:
Сумма пеней, подлежащих уплате в бюджет = 25 000 х 1/300 х 7,25% х 15 дней = 90,63 рублей
Как правильно. Согласно разъяснениям ФНС России от 28 декабря 2009 года, пени рассчитываются, начиная со дня, который следует за последним днем оплаты и заканчивается днем, когда недоимку уплачивают в бюджет. Поэтому количество дней просрочки в июле будет составлять 6 дней, а в августе 10 дней, общее число просроченных дней составит 16, и сумма пеней будет составлять:
Сумма пеней = 25 000 х 1/300 х 7,25% х 16 = 96,67 рублей
И общая сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит 25 000 + 96,67 = 25 096,67 рублей.
Важно! КБК, которые необходимо будет указать в платежных поручениях для аванса и для пеней будут разные.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос. В каких случаях авансовый платеж на упрощенной системе налогообложения считается пропущенным?
Ответ. Авансовые платежи необходимо уплачивать не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом. То есть 25 число — это последний день. 26 день — это уже день просрочки. Правда это не касается ситуаций, когда 25 число приходится на выходной или праздничный день.
В этом случае последним днем оплаты платежей считается первый рабочий день после праздничных или выходных дней.
Вопрос. Как поступить организации, если аванс по упрощенной системе налогообложения был заплачен не вовремя?
Ответ. В этом случае нужно рассчитать правильную сумму авансового платежа, посчитать сумму пеней и заплатить в бюджет и то и другое.
Вопрос. Сумма перечисленных в течение года авансовых платежей оказалась больше налога по упрощенной системе налогообложения. Как поступить в этом случае?
Ответ. В этом случае необходимо подать в налоговую инспекцию заявление на возврат излишне уплаченных сумм, либо на зачет излишне уплаченных сумм в счет будущих оплат по авансам и налогам. Форма заявления пишется в свободной форме, потому что не существует его установленной формы.
Налоговая инспекция в течение десяти рабочих дней примет решение о возврате или зачете излишне уплаченных сумм. Если организация хочет вернуть излишне оплаченные деньги, то налоговая инспекция обязана вернуть эти деньги в течение месяца со дня подачи заявления. Кроме этого излишне уплаченную сумму можно направить на погашение пеней, либо на уплату других налогов и сборов.
Источник: online-buhuchet.ru
Если авансовые платежи по усн платились не правильно но за год верно
+7 (343) 383 59 64
Мы делаем сложные дела простыми. Опыт адвокатов более 8 лет. 96% успешных дел!
ЗВОНИТЕ В ЕКАТЕРИНБУРГЕ +7 (343) 383-59-64
Чем мы можем Вам помочь?
Налогоплательщик УСН перечислил авансовые платежи по единому налогу позже установленного законодательством срока. При этом налог по итогам года исчислен в меньшем размере, чем авансовые платежи. Как в таком случае будет производиться расчет пени за несвоевременную уплату авансовых платежей?
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу (п.п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ).
Отчетными периодами для налогоплательщиков, применяющих УСН, признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
При применении УСН авансовые платежи по налогу должны уплачиваться не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскивается пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Ст. 58 НК РФ устанавливает, что в случае просрочки уплаты авансовых платежей на их сумму начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75.
При несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены.
Так как в результате сумма налога оказалась меньше суммы авансовых платежей, исчисленных по итогам отчетных периодов, то пени за несвоевременную уплату авансовых платежей нужно начислять на меньшие суммы.
Финансисты делают этот вывод на основании постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57. Так, в пункте 14 постановления сказано, что если пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
По мнению Минфина указанный порядок исчисления пени надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленных за I квартал, полугодие и девять месяцев, меньше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ (письмо от 12.05.2014 N 03-11-11/22105).
Следовательно, если по результатам года «упрощенцу» следует заплатить минимальный налог, а сумма авансовых платежей, исчисленных по итогам каждого отчетного периода больше суммы этого налога, то пени за неуплату (или несвоевременную уплату) авансов должны быть уменьшены соразмерно, то есть пропорционально сумме минимального налога.
Другими словами, нужно высчитать коэффициент между суммой авансовых платежей и суммой минимального налога. И на этот коэффициент уменьшается сумма пени.
Источник: pravobez.ru
