Какие при этом будут риски?
Начисление пени за неуплату аванса
Если по итогам квартала доход выше расхода, то необходимо перечислять авансовые платежи, даже, несмотря на то, что по итогам года может быть убыток. Если авансовые платежи не перечислены вовремя, будут начисляться пени.
Важно: если в конце года сумма начисленного налога меньше величины минимального налога, то платить нужно минимальный налог.
Также в конце года размер пени будет скорректирован. Они могут быть начислены на сумму, не превышающую минимальный налог. Например, компания перечислила в бюджет авансовый платеж за 1 квартал в размере 15000 рублей, и больше никаких платежей сделано не было. За полугодие и 9 месяцев начисленные авансовые платежи составили 25000 рублей (исчисляется нарастающим итогом).
Авансовый платёж по УСН равен нулю. Что делать?
Минимальный налог составляет 10000 рублей. В этом случае пени за неуплату авансов не начислят (10000<15000). Если бы минимальный налог по итогам года был равен 25000 рублей, тогда пени начислялись бы только на сумму в 10000 рублей (25000-15000).
Пени необходимо уплатить до даты оплаты налога.
Как рассчитать сумму минимального налога
Декларация по УСН предполагает, что величина минимального налога, которую требуется уплатить в бюджет по итогам года, может уменьшаться на сумму авансовых платежей. Поэтому все равно, перечислялись авансовые платежи или нет, на их сумму можно снизить минимальный платеж. Самое главное условия – платежи должны быть исчислены, то есть иметь отражение в декларации.
То есть, в конце года необходимо сделать расчет и определить разницу между минимальным налогом и авансовыми платежами. Но это не значит, что можно совсем не перечислять авансовые платежи. Задолженность останется за налогоплательщиком. Рассмотрим ситуацию на примере.
Пример . Организация по итогам года имеет следующие показатели:
- авансовый платеж за 1 квартал – 15000 рублей;
- авансовый платеж за полугодие – 30000 рублей, к уплате 15000 рублей (30000-15000);
- авансовый платеж за 9 месяцев – 35000 рублей, то есть к уплате 5000 рублей (35000-15000-15000);
- налог по итогам года составляет 25000 рублей;
- минимальный налог – 26000 рублей.
Организация не перечисляла авансовые платежи по итогам квартала.
- 1 квартал – 15000 рублей;
- полугодие – 30000 рублей;
- 9 месяцев – 35000 рублей.
Принимая во внимание, что в декларации будет указана сумма в 35000 рублей, платеж будет уменьшен соразмерно минимальному налогу (26000 рублей). На авансы будут начисляться пени до их платы.
Авансовый платеж по УСН (доходы — расходы)
Таким образом, при работе с прибылью, лучше всего перечислять авансовые платежи в бюджет . Если уплаченная сумма получится больше рассчитанного минимального налога, то разницу можно будет вернуть или зачесть в будущий платеж.
Источник: usn-rf.ru
Как зачесть минимальный налог на УСН
Можно ли зачесть авансовые платежи по УСН, если в конце года организация платит минимальный налог? Как учитывать разницу между единым и минимальным налогом при УСН? Как при этом заполнять Книгу учета доходов и расходов?
В последнее время часто нам стали задавать вопросы такого содержания. И неудивительно, ведь все готовятся к сдаче годовой отчетности.
Чтобы сразу ответить на все вопросы, касающиеся минимального налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, мы подготовили данный материал.
Кто должен платить минимальный налог
Если вы применяете «упрощенку» доходы минус расходы, то в конце года вам нужно рассчитать сумму минимального налога.
Как рассчитывается размер минимального налога
Размер минимального налога УСН, рассчитывается очень просто. Для этого, по истечении налогового периода, определите базу, для исчисления минимального налога. Налоговой базой будет являть общая сумма полученных за год доходов, без уменьшения на расходы.
Минимальный налог составит один процент налоговой базы.
В каких случаях следует уплачивать минимальный налог
Минимальный налог, уплачивается в случае, установленном п.6 ст.346.18 Налогового кодекса. А именно, если сумма единого налога исчисленного за год, будет меньше суммы минимального налога.
Для того чтобы понять, какой налог вы должны уплатить, в конце года:
- Рассчитайте сумму единого налога
- Рассчитайте сумму минимального налога
- Сравните полученные суммы
Если минимальный налог будет больше, чем единый, то по итогам года, заплатите минимальный налог.
Если же сумма единого налога превышает сумму минимального, то заплатите единый налог, уменьшив его на сумму ранее перечисленных авансовых платежей, а про минимальный налог забудьте до следующего года.
Его вам платить не нужно.
Обратите внимание!
КБК на единый налог отличается от КБК, указываемого при перечислении минимального налога. При перечислении этих налогов указываются разные КБК.
В какие сроки следует уплачивать минимальный налог при УСН
Сроки для перечисления минимального налога не отличаются от сроков для уплаты единого налога. Перечислите его не позднее срока, установленного Кодексом, для УСН, т.е. до 31 марта следующего года – организации, до 30 апреля – индивидуальные предприниматели.
Как учесть сумму минимального налога
Если вам пришлось заплатить минимальный налог, в конце следующего года вы можете учесть в расходах разницу между единым и минимальным налогом.
Можно ли зачесть авансовые платежи по УСН в счет минимального налога
Сразу ответим – да, можно. Это подтверждает Министерство финансов в письме от 21.09.2007 №03-11-04/2/231.
Однако имейте в виду, что при этом, зачет будет производиться не так, как если бы вы уплачивали единый налог.
Ведь как платится единый налог при упрощенке? В течение года, в конце каждого квартала, до 25 числа следующего месяца перечисляются авансовые платежи по УСН.
В конце года рассчитывается сумма налога, уменьшается на сумму уплаченных авансовых платежей и разница перечисляется в бюджет.
Зачет авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального налога происходит иначе. Поскольку, как было сказано выше, для этих налогов существуют разные КБК, то обычным образом нельзя уменьшить минимальный налог на сумму авансовых платежей.
Для того, чтобы зачесть суммы авансов, подайте в свою налоговую инспекцию заявление о зачете авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому, при применении УСН, в счет минимального налога за 2012 год.
В Заявлении укажите суммы перечисленных авансов за каждый квартал, с указанием номера даты платежного поручения. Приложите копии платежных документов к заявлению. После этого, можете уменьшить минимальный налог на уже уплаченные суммы, и разницу перечислить в бюджет с указанием соответствующего КБК.
Что делать, если минимальный налог заплатили полностью, без учета авансовых платежей
Если вы уже заплатили полностью минимальный налог, не волнуйтесь, уплаченные авансовые платежи вы сможете зачесть в счет будущих платежей. Т.е. в 2013 году, можете учитывать авансовые платежи, уплаченные в 2012 году (п.1, п.14 ст.78 НК РФ).
Поскольку на вашем лицевом счете будет отражаться переплата по единому налогу, вы можете на эту сумму уменьшать текущие платежи, без каких либо дополнительных заявлений в налоговую инспекцию.
Возможно, что зачет по заявлению, придется делать в последний раз.
Вступает в силу новая форма налоговой декларации по УСН, которую надо будет применять отчитываясь за 2013 год. И налоговые органы самостоятельно на ее основании будут ставить в зачет минимального налога, ранее уплаченные авансовые платежи по единому налогу.
Надеемся, что так и будет, однако это случится не ранее 2014 года. А пока будем действовать согласно действующим нормам.
Как учесть разницу между единым и минимальным налогом
В течение какого времени можно переносить разницу
Срок для переноса разницы между единым и минимальными налогами, Кодексом не установлен. В абз.4 п.6 ст.346.18 Кодекса говорится о том, что полученную разницу следует включать в состав расходов в следующие налоговые периоды. Однако, количество лет не установлено.
Поэтому можно воспользоваться положениями п.7 ст.346.18 НК РФ, в котором установлен срок для переноса убытков. Убытки, согласно Кодексу, можно переносить в течение 10 лет.
Как отражать минимальный налог в Книге учета доходов и расходов
Минимальный налог не отражается в Книге учета при УСН. Поскольку в Книге отражаются доходы и расходы, а минимальный налог расходом не является.
А вот разницу, полученную в результате уплаты минимального налога, нужно указывать в справке к разделу I Книги учета доходов и расходов и в налоговой декларации по УСН.
Разница отражается в справке к первому разделу Книги, а сами убытки за истекшие налоговые периоды, указываются в третьем разделе Книги и во втором разделе налоговой декларации.
Материалы по теме
Источник: paruscbp.ru
