По итогам года рассчитывается сумма налога по УСН за весь налоговый период — год. Эта сумма уменьшается на исчисленные и уплаченные авансовые платежи. Кроме этого, сумма налога по УСН уменьшается на начисленные и уплаченные страховые взносы за себя и за работников в порядке, установленном законодательством, а также на сумму исчисленного и уплаченного торгового сбора.
В случае несвоевременной уплаты налога или авансовых платежей по налогу налогоплательщику будут начислены пени за каждый календарный день просрочки.
Однако в том случае, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше суммы авансовых платежей, которые подлежали уплате в течение года, то пени за неуплату налога должны подлежать соразмерному уменьшению.
Пример соразмерного уменьшения пеней на авансовые платежи УСН
Начисленные авансовые платежи по налогу УСН в 2019 году у Индивидуального предпринимателя составили:
- 1 квартал 50000 рублей (срок уплаты до 25 апреля 2019 года);
- 2 квартал 60000 рублей (срок уплаты до 25 июля 2019 года);
- 3 квартал 80000 рублей (срок уплаты до 25 октября 2019 года);
- 4 квартал (-115000) рублей (срок уплаты до 30 апреля 2020 года);
Сумма налога по УСН за год составила 75000 рублей. Индивидуальный предприниматель авансовые платежи не уплачивал, а собирается оплатить только 75000 рублей 30 апреля 2020 года и сдать декларацию.
В данном случае пени будут начислены за следующие периоды:
- За период с 25 апреля 2019 года по 30 апреля 2020 года на сумму 50000 рублей.
- За период с 25 июля 2019 года по 30 апреля 2020 года на сумму 25000 рублей.
Несмотря на то, что сумма начисленных авансовых платежей, подлежащих уплате за 2 и 3 квартал, составляла 60000 и 80000 рублей соответственно, сумма пеней на них не будет начислена в полном объеме, а только соразмерно начисленному за год налогу.
Проверьте лимиты и «прикиньте» аванс по УСН налогу за II квартал 2023 г.
В конце июня заканчивается II квартал 2023 года, фирмы и ИП на УСН декларацию не сдают, но до 28 июля нужно внести в бюджет очередной ежеквартальный авансовый платеж по УСН-налогу.
На УСН вы можете продолжать работу до того моменты пока доходы фирмы не достигнут 200 млн рублей (с учетом ежегодной индексации) либо численность работников превысит 130 человек.
Если доходы вашей компании за первые два квартала 2023 года составят более 188 550 000 рублей, но не превысят 251 400 000 рублей, «упрощенный» налог нужно рассчитывать по повышенным ставкам. Если доходы превысят 251, 4 млн рублей, нужно переходить на ОСНО.
«Держаться» в пределах лимита, можно, не только за счет сокращения или перераспределения доходы между дружественными фирмами (что опасно. ), но и разумно составляя договоры.
Опять расходы! В ПОМОЩЬ ИП. Как ИП рассчитать авансовый платеж по упрощенке за квартал 2021г.
Проверьте лимиты
В 2023 году предельные величины доходов для применения упрощенки с учетом ежегодной индексации составляют:
- до 188,55 млн рублей (налог платиться по обычным ставкам);
- до 251,4 млн рублей (налог платится по повышенным ставкам).
Если доходы не превысят 188, 55 млн рублей налог рассчитывается по обычным ставкам:
- 6 % -для фирм с объектом «доходы»;
- 15 % — для фирм с объектом «доходы минус расходы».
Перейти на расчет налога по повышенным ставкам, нужно, если доходы за первых два квартала 2023 года составят более 188,55 млн рублей, но менее 251,4 млн рублей:
- 8 % -для фирм с объектом «доходы»;
- 20 % — для фирм с объектом «доходы минус расходы».
Остаться в пределах разрешенного дохода можно не только не снижая, а даже наращивая обороты. Просто правильно оформляйте договоры.
Проверьте состав налоговой базы на УСН за II квартал 2023 г.
Доходы при «упрощенке» отражаются по кассовому методу: аванс признается доходом в момент поступления денег на расчетный счет.
В доходах нужно учесть все доходы от реализации и внереализационные. Доходы, не учитываемые при УСН перечислены в статье 251 НК РФ.
Расходы, которые вы можете учесть и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу перечислены ст. 346.16 НК РФ.
Как считать авансы на УСН
Сумму квартального авансового платежа рассчитывают:
- нарастающим итогом с начала года;
- с учетом ранее уплаченных квартальных авансовых платежей.
Сумма налога, подлежащая доплате за отчетный период = Сумма единого налога, начисленная к уплате за отчетный период — Сумма авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетные периоды
Алгоритм расчета авансов УСН-фирмой с объектом «доходы»
Фирма, которая работает на УСН с объектом «доходы», рассчитывает аванс за II полугодие 2023 года так:
- Сначала нужно посчитать всю сумму доходов (от реализации и внереализационных) с января по июнь 2023 г. включительно, то есть за I полугодие 2023 года.
- Доходы нужно умножить 6% (ставка налога при соблюдении обычных лимитов).
- Полученную сумму нужно уменьшить на суммы страховых взносов, перечисленные в бюджет в течение первого полугодия (уменьшить налог можно не более чем на 50%, ИП без сотрудников могут уменьшив налог до 100%).
- Из полученной суммы нужно вычесть аванс, который бал уплачен за I квартал 2023 г.
Если в итоге, налог окажется минусовым значением, или нулем, в бюджет перечислять ничего не нужно.
Если во II квартале 2023 года превышен лимит по доходам
Если превышение произошло лимита во II квартале 2023 года, вам нужно перейти на расчет налога по ставке 8% с этого квартала.
Налоговая база за I квартал 2023 года х 6 + (налоговая база за полугодие – налоговая база за I квартал 2023 года) х 8% — налоговый вычет – авансы к уменьшению.
Если оборот по итогам работы до июня 2023 года превысил 251,4 млн. рублей, нужно перейти на ОСНО.
Алгоритм расчета авансов УСН-фирмой с объектом «доходы минус расходы»
Аванс за II полугодие 2023 года рассчитывается в такой последовательности:
- Сначала нужно суммировать все доходы, без учета необлагаемых доходов, которые указаны в статье 251 НК РФ.
- С общей суммы доходов нужно минусовать расходы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу согласно ст. 346.16 НК РФ.
- Получившуюся цифру (доходы минус расходы) умножают на действующую ставку налога.
- Затем из полученной суммы нужно вычесть аванс, уплаченный за I квартал 2023 г.
Если во II квартале 2023 года фирма с объектом «доходы минус расходы» превысила лимиты по доходам
Если по итогам работы во втором квартале 2023 года доходы за первое полугодие 2023 года оказались больше 188,4 млн рублей, но меньше 251,4 млн рублей нужно перейти на расчет налога по ставке 20% во втором квартале.
Если ваш оборот с начала 2023 года превысил 251,4 млн. рублей, нужно перейти на ОСНО.
Когда платить аванс и сдавать уведомление за II квартал 2023 года
Аванс по УСН-налогу за первое полугодие 2023 г. нужно перечислить в бюджет до 28 июля 2023 г. (это пятница). Никаких переносов нет!
Перечислить аванс можно 2-мя способами:
- В составе единого налогового платежа и, подав уведомление об исчисленной сумме авансового платежа до 25.07.2023.
- Отдельным платежным поручением.
Источник: www.berator.ru
Авансовые платежи по УСН: нарастает итог – нарастает и налог
Федеральные и региональные бюджеты должны пополняться равномерно, на протяжении всего года, а не только весной, когда приходит пора заплатить налоги за год. Именно с этой целью налоговые платежи распределяются на весь год. Есть налоги, для которых налоговый период – квартал. Для некоторых других в течение года уплачиваются авансовые платежи – ежемесячные или ежеквартальные.
Среди налогов с ежеквартальными авансовыми платежами – единый налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (УСН). Причем для расчета этих платежей надо учитывать доходы и расходы с начала года. Как же рассчитать авансовые платежи по УСН?
Отчетные периоды
Для единого налога на УСН установлены следующие отчетные периоды (п.7 ст.346.21 НК):
— 1 квартал: срок уплаты авансового платежа – не позже 25 апреля;
— полугодие: срок уплаты – не позднее 25 июля;
— 9 месяцев: срок уплаты – не позднее 25 октября.
Остальная сумма налога уплачивается по итогам года с зачетом всех авансовых платежей.
Считаем авансы при объекте «доходы — расходы»
Авансовые платежи по УСН рассчитываются так же, как сам единый налог. Определяющим здесь является выбранный объект налогообложения. Посмотрим объект «доходы – расходы».
1 квартал: доходы 500 т.р., расходы 400 т.р.
2 квартал: доходы 600 т.р., расходы 450 т.р.
3 квартал: доходы 550 т.р., расходы 420 т.р.
4 квартал: доходы 700 т.р., расходы 500 т.р.
Итого за год: доходы 2350 т.р., расходы: 1770 т.р.
Авансовый платеж за 1 квартал: (500 – 400) * 15% = 15 т.р.
Авансовый платеж за полугодие (доходы и расходы нарастающим итогом и отнимаем предыдущие авансовые платежи):
(500 + 600 – 400 – 450) * 15% — 15 = 22,5 т.р.
Авансовый платеж за 9 месяцев:
(500 + 600 + 550 – 400 – 450 — 420) * 15% — 15 – 22,5 = 19,5 т.р.
Налог по итогам года:
(2350 – 1770) * 15% = 87 т.р.
Сравним сумму налога с минимальной:
Доходы * 1% = 2350 * 1% = 23,5 т.р.
Рассчитанная величина налога больше минимальной, поэтому платим по фактическим данным. определим, сколько нам нужно доплатить налога по итогам года:
87 – 15 – 22,5 – 19,5 = 30 т.р.
Если бы у нас фактическая величина налога получилась меньше минимальной, то нам нужно было бы платить минимальный налог.
Обратите внимание: по итогам отчетных периодов минимальный налог не рассчитывается, и уплачивается только сумма налога по фактическим доходам и расходам, даже если она получается меньше минимального налога.
Авансы превысили минимальный налог
Одна из распространенных ситуаций – по итогам года получилось, что авансовые платежи по УСН, уплаченные за отчетные периоды, превысили сумму минимального налога. Отсюда вопрос – можно ли зачесть авансовые платежи в счет уплаты минимального налога и вернуть разницу обратно?
Много лет подряд налоговики давали отрицательный ответ на этот вопрос, ссылаясь на то, что авансы и минимальный налог идут на разные КБК и по-разному распределяются между фондами и бюджетом. Однако с 2011 года согласно п.2 ст.56 Бюджетного кодекса минимальный и единый налог зачисляются в бюджет субъекта в размере 100%. Поэтому зачет возможен.
Чтобы зачесть уплаченные авансовые платежи в счет минимального налога, необходимо предоставить в налоговую инспекцию заявление об этом. Также доплачивается остаток по минимальному налогу.
Считаем авансы при объекте «доходы»
Рассмотрим второй случай, когда объектом налогообложения являются доходы. В таком случае авансовый платеж можно уменьшить на страховые взносы и пособия по нетрудоспособности (за счет средств работодателя), которые уплачены за этот период.
1 квартал: доходы 500 т.р., взносы и пособия 25 т.р.
2 квартал: доходы 600 т.р., взносы и пособия не уплачивались
3 квартал: доходы 550 т.р., взносы и пособия 30 т.р.
4 квартал: доходы 700 т.р., взносы и пособия 10 т.р.
Итого за год: доходы 2350 т.р., взносы и пособия: 65 т.р.
Формула для расчета: Ав = Д * 6% — ВП
Д – доходы, ВП – взносы и пособия.
Авансовый платеж за 1 квартал: 500 *6% = 30 т.р. Величина взносов и пособий больше, чем 50% от сумма налога, поэтому уменьшить налог можно только на 15 т.р. Авансовый платеж к уплате 15 т.р.
Авансовый платеж за полугодие: (500 + 600) * 6% = 66 т.р. А величина взносов и пособий за полугодие равна 25 т.р., что меньше, чем 50% от единого налога. Поэтому авансовый платеж к уплате: 66 – 25 – 15 (аванс за 1 квартал) = 26 т.р.
Авансовый платеж за 9 месяцев: (500 + 600 + 550) * 6% = 99 т.р. Можно уменьшить максимум на 49,5 т.р. (максимум превышает наши фактические выплаты – 25 + 30 = 55 т.р.). Поэтому авансовый платеж к уплате с учетом предыдущих авансов:
99 – 49,5 – 15 – 26 = 8,5 т.р.
Налог по итогам года: 2350 * 6% = 141 т.р.
Уменьшаем на страховые взносы и пособия (их общая величина не превышает 50% от рассчитанного налога) и уплаченные авансовые платежи:
141 – 65 – (15 + 26 + 8,5) = 26,5 т.р.
А что, если…
Не платить авансовые платежи, или «забыть» про них? В этом случае получится, что авансовые платежи будут уплачены в срок, установленный для суммы налога за год, т.е. несвоевременно. В этом случае согласно п.4 ст.75 НК на сумму авансовых платежей, уплаченных несвоевременно, начисляются пени. Размер пеней – 1/300 действующей во время просрочки ставки рефинансирования за каждый день.
Например, ИП Кошкин уплатил авансовый платеж за полугодие 2012 года в сумме 10 000 руб. не 25 июля, как предписано Налоговым кодексом, а только 20 сентября. Ставка рефинансирования 8%. Рассчитаем пени:
10 000 руб. * 8% * 1/300 * 50 дней + 10 000 * 8,25% * 1/300 * 7 дней = 152,58 руб.
О том, как заполнить декларацию по УСН, читайте здесь . Подробности о расчете минимального налога ищите тут . Какие изменения по УСН будут с 2013 года – ответ здесь .
А что думаете вы о введении авансовых платежей по налогам? Делают ли они процесс уплаты налогов более удобным для налогоплательщика, благодаря тому, что разделяют налог на части? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Источник: pommp.ru