Если бы все работали на УСН

Доходы организаций и ИП облагаются налогами по-разному. Порядок учета доходов и расходов, расчет налоговой базы, ставка налога и льготы зависят от того, на какой системе налогообложения работает бизнес. Большинство мелких компаний и индивидуальных предпринимателей выбирают УСН Доходы. Давайте разберемся, чем так привлекателен этот налоговый режим, и какие возможности он предоставляет.

Какие платежи в бюджет платят на УСН Доходы

В первую очередь, бизнесменов интересует вопрос – какой налог надо платить на УСН Доходы и по какой ставке он взимается.

Отвечаем: все доходы от бизнеса облагаются по ставке 6% (поэтому этот режим также называется УСН 6 процентов), при этом никакие расходы не учитываются.

Если вам кажется, что это много, не спешите делать выводы, на этом налоговом режиме есть дополнительные преимущества:

• снижение налоговой ставки по регионам вплоть до 1%;
• уменьшение исчисленного налога за счет страховых взносов.

В деталях разберемся ниже на примерах.

Кроме основного налога на доходы надо платить НДС при ввозе товаров в РФ, а также при выполнении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Если у организации или ИП есть недвижимость, которая входит в перечень статьи 346.11 НК РФ, то она облагается налогом на имущество. Также надо платить налог на транспорт и земельный участок, если они имеются.

На УСН Доходы не платят налог на прибыль для организаций и НДФЛ с доходов индивидуального предпринимателя.

Дополнительно все работодатели, независимо от системы налогообложения, а также ИП за себя, платят страховые взносы. Это не налоги, но они учитываются при расчете налоговой нагрузки, поэтому о них тоже надо знать.

1. Индивидуальные предприниматели в 2023 году платят за себя 45 842 рубля плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей. В 2022 году сумма взносов составляла 43 211 + 1% с дохода свыше 300 000 рублей.
2. Работодатели за работников платят совокупно 30% от выплат на их страхование. Но если работодатель относится к категории субъектов МСП, то с зарплаты свыше МРОТ ставка взносов снижается до 15%. Кроме того, есть сниженные тарифы взносов за работников для отдельных видов деятельности, узнать о них можно в статье 427 НК РФ.

Как взносы влияют на расчет налога на УСН Доходы

Этому вопросу надо уделить особое внимание, потому что перечисленные страховые взносы снижают налог к уплате, иногда до нуля. Такую возможность дает статья 346.21 НК РФ.

Правила здесь такие:

• ИП без работников может уменьшать исчисленный налог или авансовый платеж на сумму перечисленных за себя взносов;
• работодатели вычитают из исчисленного налога или аванса по нему страховые взносы за работников, но налог можно уменьшить не более, чем на 50%.

При этом перечисленные взносы должны быть уплачены в том же периоде, за который идет расчет налоговых обязательств.

Понять этот принцип легче на примере:

Предположим, ИП без работников получил в 2023 году такие доходы:

• в 1 квартале – 312 000 рублей;
• во 2 квартале – 89 000 рублей;
• в 3 квартале – 712 000 рублей;
• в 4 квартале – 538 000 рублей.

При годовом доходе в 1 651 000 рублей ИП должен заплатить за себя страховые взносы в размере: 45 842 + (1 651 000 – 300 000) * 1% = 59 352 рублей. Дополнительный 1% взнос можно заплатить в следующем году, до 1 июля, но предприниматель решил перечислить его в 2023 году. Так он может сразу учесть эту сумму перед уплатой налога.

Как надо платить налоги при таких данных? По итогу каждого отчетного периода (а ими на УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев) надо перечислить авансовый платеж по ставке 6% от дохода. Но страховые взносы ИП тоже платит по частям, поэтому исчисленный налоговый платеж сразу уменьшается на перечисленные взносы. По правилам налогообложения доход учитывается с начала года нарастающим итогом.

• В марте ИП заплатил взносы в сумме 18 000 рублей. Авансовый платеж составил (312 000 * 6%) 18 720 рублей. Поскольку работников у предпринимателя нет, ограничение в 50% не действует, поэтому он уменьшает исчисленный аванс на всю сумму взносов (18 720 – 18 000). Получается, что в виде налога надо заплатить только 720 рублей.
• В июне взносы перечислены в размере 5 000 рублей. Доход с начала года равен (312 000 + 89 000) 401 000 рублей. По ставке 6% исчисленный авансовый платеж составит 24 060 рублей. Однако эту сумму надо уменьшить на взносы, перечисленные в марте и июне, а также на 720 рублей аванса, уплаченного за 1 квартал. В итоге, доплатить надо только (24 060 – 18 000 – 5 000 – 720) 340 рублей.
• В сентябре ИП получил значительный доход и заплатил всю оставшуюся сумму взносов, то есть 36 352 рубля. Исчисленный аванс за девять месяцев составил (312 000 + 89 000 + 712 000) * 6% = 66 780 рублей. Из этой суммы вычитают все перечисленные взносы (18 000 + 5 000 + 36 352), а также уплаченные авансы (720 + 340). Оставшийся аванс за девять месяцев составляет 6 368 рублей.
• В последнем квартале взносов, уменьшающих налог, уже нет, они все перечислены. Заплатить надо всю сумму налога, то есть 32 280 рублей, но сделать это можно до 28 апреля* следующего года (для организаций крайний срок уплаты налога по итогу года – 28 марта*).

Обратите внимание, что срок уплаты налога перенесен! Начиная с 2023 года большинство налогов, в том числе по УСН, а также страховые взносы, уплачиваются до 28 числа. Налог при УСН по итогам года перечисляют не позже 28-го марта для ООО и 28-го апреля для ИП. Крайний срок перечисления авансов переносится с 25-ое на 28-ое число месяца после отчетного периода, то есть 28-ое апреля, июля, октября соответственно.

Кроме того, не позднее 25 числа месяца уплаты необходимо подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Вернемся к примеру. Что он показал? Взносы за себя в сумме 59 352 рубля уменьшили налоговые платежи. Вместо 1 651 000 * 6% = 99 060 рублей налога ИП заплатил только 720 + 340 + 6 368 + 32 280 = 39 708 рублей. И это несмотря на то, что расходы на УСН Доходы вообще не учитываются.

Конечно, если бы у ИП были работники, он смог бы уменьшить исчисленный налог с ограничением в 50%, то есть заплатить надо было 49 530 рублей, но и это существенная экономия.

Таким образом, чтобы понять реальную выгоду УСН Доходы для вашего бизнеса, надо сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Результат, скорее всего, вас порадует. А если зарегистрироваться в регионе, где налоговая ставка ниже стандартных 6%, то выгода будет еще больше.

Отчетность на УСН Доходы

Режим УСН Доходы привлекает также простой отчетностью. Налоговая декларация сдается всего один раз в году:

• не позднее 25 марта для организаций;
• не позднее 25 апреля для ИП.

Важно: с 2023 года изменится порядок сдачи отчетности по налогу при УСН. Устанавливается единый налоговый платеж, в рамках которого организации будут сдавать годовую декларацию не позже 25-го марта, а индивидуальные предприниматели – не позже 25-го апреля.

По авансовым платежам в течение года отчитываться не надо. Есть также специальная книга учета (КУДиР), но она не сдается в налоговую инспекцию. В КУДиР отражают полученные доходы и перечисленные страховые взносы.

Если есть работники, то по ним сдается специальная отчетность в ИФНС и фонды, но эта обязанность не зависит от того, какое налогообложение применяет работодатель.

Кто может работать на УСН Доходы

Как мы разобрались, УСН Доходы – очень выгодный и простой для учета налоговый режим. Понятно, что государство учитывает свои интересы, поэтому применять эту систему налогообложения могут не все организации и ИП. Доходы упрощенцев ограничены двумя лимитами:

• обычный – 188,55 млн рублей в 2023 году;
• повышенный – 251,4 млн рублей в 2023 год.

Если налогоплательщик вписывается в обычный лимит, то может работать по ставке УСН 6 процентов и даже ниже, если в регионе деятельности установлена льготная ставка. Напомним, что по некоторым видам деятельности она может составлять всего 1%. Если доходы больше, но не превышают 251,4 млн рублей в год, то ставка выше – 8%, и без возможности уменьшить ее в регионе.

Второй важный лимит на УСН Доходы – это численность работников. Если их не больше 100 человек, то организация или ИП могут применять пониженные ставки – от 1% до 6%. Если численность от 101 до 130 человек, то придется работать по ставке 8%.

В случае превышения лимитов по доходам и/или работникам право на УСН Доходы утрачивается. Кроме того, надо соблюдать другие ограничения упрощенной системы налогообложения, указанные в статье 346.12 НК РФ. Среди них запрет на некоторые виды деятельности, наличие у организаций филиалов, участие в ООО юрлица с долей свыше 25% и др.

Но если говорить о небольших новых компаниях и индивидуальных предпринимателях, то подавляющее большинство из них легко вписываются в лимиты и требования УСН Доходы.

Как перейти на УСН Доходы

О выборе УСН Доходы надо заявить, иначе по умолчанию применяется общая система налогообложения с высокими налоговыми ставками и сложной отчетностью.

Подать уведомление о переходе на упрощенку можно только в следующие сроки:

• в течение 30 дней после регистрации ИП или компании (можно сразу вместе с документами для открытия бизнеса);
• до 31 декабря текущего года, чтобы начать применять УСН Доходы с января следующего года.

Если в течение года налогоплательщик нарушил условия применения УСН, то он должен сообщить об этом в ИФНС и перейти на другой налоговый режим. Добровольно отказаться от упрощенки можно только с начала нового года.

Источник: www.malyi-biznes.ru

Как остаться на УСН

Как известно, УСН — это весьма выгодная с точки зрения налоговой нагрузки схема налогообложения. Многие компании, работающие на общем режиме, хотели бы ее применять. А фирмы, перешедшие на «упрощенку», обязаны соблюдать условия ее использования. О том, как выполнить все соответствующие требования, читайте в бераторе «Экономим на налогах»

Сумма доходов

• от продажи товаров оптом — 19 700 000 руб.;
• от продажи товаров в розницу — 11 900 500 руб.

Общая сумма доходов «Актива» за этот период составила 31 600 500 руб. (19 700 000 + 11 900 500).

Допустим, коэффициент-дефлятор на этот год равен 1,538. То есть для того, чтобы не потерять право на применение УСН, доходы за год не должны превысить 30 760 000 руб. (20 000 000 руб. × 1,538).

Таким образом, несмотря на то, что в целом фирма не уложилась в лимит (31 600 500 > 30 760 000), сумма поступлений от «упрощенной» деятельности позволяет ей не покидать спецрежим (19 700 000 < 30 760 000).

Выходит, что в следующем году оптовая торговля «Актива» остается на «упрощенке».

Численность сотрудников

Чтобы не потерять право на УСН, фирма должна ограничить среднюю численность работников на уровне 100 человек. Рассчитывать ее нужно по правилам, которые установлены в Постановлении Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69.

Существует несколько методов соблюсти это требование, даже если истинная численность персонала на предприятии превышает установленный лимит. Проще всего оформить часть сотрудников на неполный рабочий день или совместителями. Тогда Вы сможете учитывать их пропорционально отработанному времени. А поскольку такие работники заняты не все восемь часов в день, то каждый из них составит меньше единицы в средней численности фирмы.

Пример

Фирма отвечает всем критериям «упрощенки», кроме средней численности работников. За прошлый год она составила 102 человека. Чтобы не потерять свое право работать на УСН в этом году, компания применила следующую тактику. По согласованию с сотрудниками в текущем году отдел кадров оформил 10 из них на неполный рабочий день (по 5 часов вместо 8). В результате средняя численность этой группы вместо 10 составила 6 человек (10 чел. × 5 ч : 8 ч).

Таким образом, средняя численность работников фирмы равна уже не 102 человека, а только 98 (102 — 10 + 6). Поэтому компания не потеряла право работать на «упрощенке».

Более сложный вариант — это аутстаффинг. Суть его состоит в следующем: фирма как бы арендует «избыточную» часть сотрудников. После заключения договора аутстаффинга вы берете персонал в аренду и перечисляете за него арендные платежи. Формально эти лица больше не будут являться сотрудниками предприятия.

Стоимость имущества

Фирма имеет право применять УСН, если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, используемых для получения доходов, не превышает 100 млн. рублей. Обратите внимание: оценка имущества производится по данным бухгалтерского учета.

«Вписаться» в 100-миллионные рамки большинству фирм и предпринимателям не так уж сложно. Правда, при расчете остаточной стоимости основных средств необходимо учитывать определенные нюансы.

Прежде всего, в расчет этого показателя принимают не все основные средства, а только амортизируемые. Об этом сказано в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса.

Для того чтобы не выйти из лимита по основным средствам, можно:

• избавиться от излишков. Для этого нужно провести инвентаризацию. Вышедшие из строя или морально устаревшие основные средства лучше списать. Некоторое оборудование можно просто продать;
• часть основных средств перевести на консервацию. Согласно п. 3 ст. 256 Налогового кодекса, основные средства не считают амортизируемым имуществом, если они переведены на консервацию, срок которой превышает три месяца. Правда, использовать это оборудование в период его консервации нельзя;
• часть основных средств перевести на реконструкцию или модернизацию, период которых превышает 12 месяцев. По правилам Налогового кодекса, если основные средства переводят на реконструкцию или модернизацию, срок которой будет превышать 1 год, их нельзя учитывать в составе амортизируемого имущества. Следовательно, и в лимит основных средств, который действует для компании, применяющей упрощенную систему налогообложения, они не входят;
• отразить НДС отдельной строкой. Благодаря этому стоимость приобретенного оборудования не будет увеличиваться. Произвести такую операцию позволяет пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В нем сказано, что в расходы включаются «суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам и услугам)». Кроме того, п. 8 НДС и других невозмещаемых налогов.

Наконец, часть «сверхлимитных» основных средств можно перевести на дружественную фирму либо предпринимателя, а затем взять у них в аренду или лизинг. Такое имущество нельзя включать в расчет лимита, даже если оно числится у вас на балансе.

Маскировка филиала

Фирму на «упрощенке», открывшую филиал, заставят перейти на общий налоговый режим (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но если вместо филиала она создаст обособленное подразделение, то может остаться на «упрощенке». Такие выводы позволяет сделать Письмо Минфина России от 27 марта 2008 г. № 03-11-04/2/60.

Чем же обособленное подразделение отличается от филиала или представительства? Таковым может считаться подразделение с оборудованными рабочими местами, созданное компанией вне места ее нахождения. Так гласит п. 2 ст. 11 Налогового кодекса. А таких понятий, как филиал и представительство, в этом документе нет.

Зато в Гражданском кодексе сказано, что представительства и филиалы действуют на основании положений, утвержденных головной организацией, и должны быть указаны в ее учредительных документах (ст. 55 ГК РФ). Руководители таких структур назначаются и действуют на основании доверенности.

Отсюда следует вывод: если не упоминать в уставе фирмы о филиале, не утверждать соответствующего положения и не назначать руководителя, такое подразделение можно считать обособленным. А это значит, что предприятие по-прежнему имеет право работать на «упрощенке».

Такой же точки зрения придерживаются и судьи (см., например, Постановления ФАС Центрального округа от 6 мая 2003 г. по делу № А09-585/03-30, ФАС Северо-Западного округа от 30 октября 2003 г. по делу № А42-969/03-23 и др.).

Источник: taxpravo.ru

Проблемы и перспективы развития упрощенной системы налогообложения

Проблемы применения УСН, прежде всего, связаны с ее особенностями, которые приведены ниже. Во-первых, применение УСН может снизить доходы организации или индивидуального предпринимателя. При УСН не выдаются счета-фактуры, поскольку налогоплательщики УСН не относятся к плательщикам НДС (п. п. 2. и 3. ст.

346.11 НК РФ), соответственно они не должны выставлять счета-фактуры покупателям и заказчикам. Безусловно, что для самих продавцов (исполнителей) это является положительным фактом, но у организаций в результате сделок с предпринимателями и организациями, которые работают по УСН, значительно возрастают суммы НДС, которые нужно перечислить в бюджет. И на практике плательщики НДС, как правило, неохотно заключают сделки с теми, кто освобожден от уплаты этого налога. Вместе с тем, упущенные по данной причине доходы могут компенсироваться. Отсутствие НДС позволяет налогоплательщикам УСН устанавливать более низкие цены, и выгода от приобретения у них товара или заказа услуг покроет потерю.

Во-вторых, при УСН перечень расходов ограничен. Весьма часто возникают спорные моменты при применении упрощенной системы налогообложения в отношении признания расходов при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Причиной возникновения споров являются как общие моменты, связанные с соответствием расходов, учитываемых для целей налогообложения, критериям, установленным п. 1. ст. 252 НК РФ, так и ограничения перечня расходов, установленных ст. 346.16 НК РФ.

Далеко не всегда при упрощенной системе расходы, учитываемые в налоговой базе, адекватны реальным издержкам, тогда как при общем режиме в расходы разрешается включать практически все затраты, если они экономически обоснованы, оправданны и направлены на получение дохода. При упрощенном режиме — этого недостаточно, поскольку расходы должны содержаться в п. 1. ст. 346.16 НК РФ. Следует отметить, что данный перечень постоянно пополняется новыми позициями.

В-третьих, при УСН используется кассовый метод учета доходов. С одной стороны, при кассовом методе учитываются только фактические доходы, с другой — на основании п. 1. ст. 346.17 НК РФ в них входят полученные авансы, несмотря на то, что до отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) они, по сути, не являются доходами и могут быть возвращены.

Минэкономразвития России в своих предложениях придерживается позиции необходимости расширения упрощенной системы налогообложения на основе патента (среднесписочная численность работников — 15 человек, расширение перечня видов деятельности, при осуществлении которых предприниматель имеет право применять упрощенную систему налогообложения), при этом, не сокращая сферы применения ЕНВД. Таким образом, на начальных этапах перейти от конкуренции налоговых режимов (ЕНВД и УСН на основе патента) к их дублированию, а в дальнейшем — к полной отмене.

Кроме того, в ходе работы над указанным проектом Минэкономразвития России выступило с инициативой введения патента для самозанятых (то есть не использующих при осуществлении деятельности наемных работников), в соответствии с которым предпринимателям необходимо будет уплачивать только фиксированную годовую стоимость патента.

По поводу совершенствования упрощенной системы налогообложения на основе патента такие авторы, как: Т. А. Кашин и Белых В. С. предлагают установить систему пересчета «незадействованной» суммы патента, либо определить возможность выдачи патента сроком от квартала и выше в течение финансового года. Так как в случае неосуществления налогоплательщиком деятельности в определенные периоды времени в течение оплаченного года, стоимость патента не пересчитывается и возврату не подлежит [1].

По мнению Артемьева А. А. целесообразно пересмотреть порядок определения налогооблагаемой базы для торгующих предприятий — плательщиков единого налога. Так как правила определения самой выручки для торговых организаций в большинстве регионов неоднозначны, вследствие чего у торгующих организаций возникают определенные сложности с уплатой единого налога [2].

Необходимо установление льгот для определенной категории физических лиц. Что касается обществ инвалидов, то целесообразнее было бы установить льготу по уплате единого налога на доход на уровне, определенном в Федеральном законе, так как именно эта социальная группа является наиболее незащищенной.

В целях расширения собственного производства, его совершенствования, стимулирования разработки и внедрения новых высокотехнологичных и наукоемких производств, предлагается включить в состав расходов, уменьшающих полученные доходы при определении объекта по УСН, расходы, направленные на создание и внедрение новых технологий и оборудования, проведение научных исследований и опытно-конструкторских разработок.

На государственном уровне предпринимаются определенные меры, в частности, начиная с 1 января 2014 года, планировалось увеличение предельных размеров доходов для применения УСН. Ранее Федеральным законом от 25.06.12 № 94-ФЗ установлены на постоянной основе следующие ограничения по доходам: для перехода на УСН — 45 млн. руб.; для ее применения — 60 млн. руб. Эти размеры будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. На 2013 год коэффициент-дефлятор в целях УСН равен 1, соответственно реальное увеличение размеров ограничений по доходам планировалось с 2014 года.

Литература

1. Предложения по совершенствованию упрощенной системы налогообложения. В. Белых, Т. Кашин. // Налоговый вестник. — 2009. — № 2.
2. Пути совершенствования и преимущества выбора упрощенной системы налогообложения. [Электронный ресурс]: всероссийский налоговый форум.

Источник: scienceproblems.ru