Если ИП на ОСНО и применяет патент как он должен отчитываться

Т.е. можно вести учет по всей базовой деятельности на одном из режимов – УСН или ОСНО, а некоторую деятельность перевести на патенты.

Использовать два вида налоговых режимов в 2021 году имеют право только ИП в рамках микробизнеса, поскольку только для них предусмотрен патент.

Ограничения по объединению режимов УСН + патент

На одновременное использование этих двух налоговых режимов законодательство налагает ограничения по следующим показателям:

• выручка за год;
• штат сотрудников;
• стоимость ОС.

Лимиты по основным показателям на Упрощенной системе:

1. годовая выручка – до 200 млн руб.;
2. численность сотрудников – до 130 человек;
3. стоимость основных средств – до 150 млн руб.

Лимиты по основным показателям на патенте:

1. годовая выручка – до 60 млн руб.;
2. численность сотрудников – до 15 человек;
3. стоимость основных средств – ограничений нет.

Лимиты по основным показателям при совмещении УСН + патент:

При каком доходе ИП на УСН + ПСН теряет право применять патент?

1. годовая выручка – до 60 млн руб.;
2. численность сотрудников – до 130 человек;
3. стоимость основных средств – до 150 млн руб.

Особенности учета выручки

При расчете выручки необходимо учитывать все доходы, включая те, которые относятся к упрощенке. В том случае, если установленная норма в 60 млн руб. будет превышена, предприниматель лишается права использовать патент со следующего периода.

Справка! На патентной системе налогообложения налоговый период равен по сроку периоду, на который получен патент. Как правило, это один год, но может быть и несколько месяцев.

В ситуациях, когда в бизнесе применяется не один патент, и по одному из них предприниматель допустил превышение лимита, со следующего налогового периода по этому направлению придется перейти полностью на упрощенную систему.

Например: ИП Иванов купил 2 патента. Каждый сроком по полгода, первый – с 1.01 по 30.06, а второй – с 1.07 по 31.12. В августе месяце ИП допустил превышение объема выручки (за период начиная с 1 января и по август включительно). В этом случае с 1 июля он будет переведен только на упрощенку. Соответственно, придется считать базу по налогу в рамках упрощенки и добавлять к ней все доходы, которые были получены после 1.07 и относились к патенту.

Особенности учета штатной численности

В налоговом законодательстве нет четкого указания на способ учета штатной численности при одновременном применении двух режимов. Министерство финансов РФ в своем письме дает такое разъяснение: предприниматель вправе отдельно учитывать численность работников, трудящихся по патентной деятельности, и по деятельности на упрощенке.
В общей сложности у ИП может быть занято не более 130 человек, при этом максимум 15 из них могут трудиться на патенте.

Ведение учета основных средств

В случае использования одновременно двух режимов для целей учета ОС используются только основные средства, которые задействованы в деятельности, где применяется УСН (см. письмо Минфина).
Во избежание санкций со стороны налоговых органов лучше не переходить планку в 150 миллионов по остаточной стоимости основных средств по всему бизнесу в целом, поскольку в законе (ст. 346.12 НК) нет информации о том, что ограничение налагается лишь на вид деятельности, в котором применяется УСН.

Ограничения по территории для ПСН+УСН

Налоговым законодательством установлено еще одно ограничение – ИП запрещено применять два налоговых спецрежима для одной деятельности в одном регионе.

В одном из писем Министерство финансов дало такое пояснение: можно совмещать патент с упрощенкой, если вопрос касается двух разных объектов бизнеса, пусть и по одному направлению.

Пример: ИП занимается торговлей в розницу. Реализует сбыт товаров через несколько точек – стационарных магазинов. По закону он вправе один или несколько магазинов вести на патенте, а остальные на УСН.

Для подстраховки перед началом совмещения режимов желательно получить консультацию и согласование в налоговой инспекции своего региона.

Если бизнес ведется в разных городах или имеет несколько направлений в одном городе, то территориальных ограничений не возникает.

В одном городе предприниматель может вести деятельность на УСН, в другом – на патенте. Или в рамках одного региона вести конкретную деятельность на патенте, а в другом регионе эту же деятельность учитывать через упрощенную систему.

Распределение доходов и расходов

Доходы и расходы учитываются отдельно по каждому виду деятельности. Что касается внереализационных доходов – их необходимо отнести в полном объеме на упрощенную систему.

Те расходы, которые касаются всего бизнеса (так же как и внереализационные доходы, например, оплата труда бухгалтеров или арендная плата за помещение), нужно делить на доходы от обоих направлений деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Источник: assistentus.ru

Какая отчетность при патентной системе налогообложения

Деятельность на патенте регулируется положениями главы 26.5 НК РФ . Применять этот спецрежим могут исключительно предприниматели ( ст. 346.44 НК РФ ). Он появился сравнительно недавно: с 01.01.2013. ПСН вводится в действие на территории субъекта РФ региональным законодательством. Применять патентный режим налогообложения можно только в отношении определенных видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ . В основном к ним относятся:

• розничная торговля;
• общественное питание;
• транспортные перевозки;
• услуги населению.

Применяя такую систему, ИП освобождается от уплаты НДФЛ и НДС.

Как перейти на ПСН

Чтобы перейти на патентную системы, предпринимателю необходимо подать соответствующее заявление в ИФНС.

В течение пяти дней ИФНС обязана выдать патент или уведомление об отказе в выдаче с объяснением причин. Стоимость патента будет рассчитана инспекцией и указана в документе. В зависимости от срока, на который он выдан, устанавливаются сроки его оплаты:

Одна треть оплачивается в течение 90 дней со дня получения, оставшаяся сумма — до окончания срока действия

Предварительно можно рассчитать его стоимость с помощью сервиса на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Как организовать учет

ИП в отношении поступлений, полученных от предпринимательской деятельности на патенте, ведет учет в Книге учета доходов, утвержденной Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

В связи с этим, в соответствии с п. 2 ст. 6 закона 402-ФЗ, предприниматель освобождается от ведения бухгалтерского учета (Письмо Минфина от 07.02.2018 № 03-11-12/7268).

Какую нужно сдавать отчетность на ПСН

Статья 346.52 НК РФ прямо говорит, что налоговая декларация по патентной системе налогообложения не предоставляется. Поскольку предприниматель на патентной системе освобожден от ведения бухучета, то и бухгалтерскую отчетность он не составляет.

Таким образом, при применении патента предприниматель максимально освобождается от общения с контролирующими органами. Обращаться в налоговую инспекцию понадобиться только для его получения или для прекращения работы на этом режиме.

Можно ли совмещать ПСН и иные режимы налогообложения

Патентную систему можно совмещать с любым другим режимом налогообложения: ОСН, УСН, ЕНВД. Но в этом случае необходимо обеспечить раздельный учет доходов и расходов по разным налоговым режимам.

Кроме того, если ИП совмещает деятельность на патенте с деятельностью на иной системе налогообложения, то и порядок сдачи отчетности регулируется отдельно для каждого вида деятельности.

В этой статье мы расскажем про патентную систему налогообложения и отчетность при ней.

Сегодня вы узнаете:

• Что собой представляет патентная система;
• Какую отчетность сдает ИП на патенте;
• Как можно сдавать отчетность.

Патентная система налогообложения

Предназначение патентного режима в том, чтобы помочь малому и среднему бизнесу в нашей стране.

Отсюда вытекают ограничения по его применению:

• Доступен исключительно для физических лиц, получивших статус Индивидуального предпринимателя;
• Ограничение по количеству сотрудников, которых бизнесмен может принять в штат. На данный момент верхняя граница соответствует 15 сотрудникам;
• Если у вас свой магазинчик, кафе или ресторан, то площадь помещения, которое вы используете под вышеназванные цели, не должна превышать 50 квадратных метров;
• Выплата налогов по патентной системе доступна только для 63 видов деятельности, среди которых: услуги по ремонту, пошиву, вязанию одежды и других текстильных изделий; услуги по ремонту и пошиву обуви; парикмахерская деятельность; оказание косметических услуг; образовательные услуги; услуги по ремонту мебели, торговля в розницу; дизайнерские услуги. С общим перечнем разрешенных видов деятельности вы можете ознакомиться в Налоговом кодексе РФ статье 346.43 пункте 2.
• Для каждого патента предприниматель обязан вести Книгу по учету доходов, эта книга должна храниться у ИП на протяжении 4 лет после того, как был принят патентный режим. Более подробно об этом документе мы поговорим чуть позже;
• Удобная система оплаты патента в зависимости от срока его применения.
• Годовой оборот компании ограничен 60 млн. рублей;
• Стоимость патента не снижается за счет страховых выплат.

Достаточно много ограничений и недостатков, но патентная система имеет и свои достоинства, за которые ее выбирают 3,5% предпринимателей России:

• Значительно облегчает налоговое бремя для бизнесмена. Вы передаете в пользу государства лишь 6% от потенциального дохода от вашего вида деятельности. Потенциальный доход устанавливают власти субъекта РФ;
• Вы сами можете выбрать срок действия;
• Вы освобождаетесь от сдачи налоговой декларации;
• Единственный внебюджетный фонд, в который вам придется делать выплаты – Пенсионный фонд России. Выплаты составят 20%;
• Если вы попадаете в список разрешенных для патентной системы видов деятельности, то вы останетесь в нем до скончания лет. Власти не вправе сокращать этот список;

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

КУДиР представляет собой отчетный документ частного бизнесмена. При патентном режиме книга принимает форму журнала, в который необходимо заносить только приход денежных средств. Вести журнал обязательно.

Предназначен документ для учета доходов бизнесменов, что в будущем учитывается для расчета потенциального дохода для всей сферы бизнеса. Однако, напрямую данные книги не влияют на объем налоговых выплат конкретного предпринимателя.

Книга имеет утвержденную в Министерстве финансов РФ форму. Отсутствие документа карается законом: за это вы должны будете заплатить штраф в размере 200 рублей. Немного, но рисковать не следует, ведь это может навредить вашей репутации.

Вести книгу просто: ваша задача заносить официальные доходы в хронологическом порядке. Обратите внимание на то, что в отчет заносятся только те операции, которые имеют подтверждение в виде бухгалтерского документа.

Заполнять книгу необходимо в течение одного налогового периода (того срока, на который куплен патент). После окончания срока заводится новый журнал учета.

КУДиР представлена в двух форматах: бумажном и виртуальном. Бумажную версию вы можете купить в типографии и заполнять вручную. Электронная версия представлена в виде программы и онлайн-сервисов по бухгалтерскому учету.

Если вы выбрали виртуальную форму, то по окончании отчетного периода, заполненный документ необходимо распечатать, заверить в контролирующем органе и хранить в организации следующие 4 года.

Правила заполнения журнала:

• Страницы должны иметь нумерацию;
• Страницы должны быть сшиты;
• Операции записываются в хронологическом порядке;
• Последняя страница журнала должна содержать печать и численное значение количества страниц, из которых состоит документ.

Отчетность и выплаты ИП на патентной системе без работников

Если вы осуществляете предпринимательскую деятельность без привлечения персонала, то количество налоговых сборов для вас значительно сократится. А отчетность в этом случае и вовсе не предусмотрена. Однако, вести книгу доходов вам все равно придется.

Приведем список налогов, необходимых к оплате для ИП на патентном режиме без сотрудников:

• Взносы в счет собственного обязательного медицинского страхования;
• Взносы в счет пенсионного фонда за себя.
• Оплата самого патента.

Отчетность и выплаты ИП с ПСН с работниками

В том случае, если вы привлекли в свое дело сотрудников, налоговое бремя и количество отчетов значительно возрастет.

Особенные трудности у предпринимателей вызывает необходимость ежегодного подтверждения в Федеральной службе страхования (ФСС) вида деятельности. Сделать это обязан каждый предприниматель до 15 апреля после окончания текущего года.

Сроки сдачи документа

Один раз за период

В конце периода

Информация о количестве работников в штате

Один раз за год

По месту жительства предпринимателя

По месту регистрации бизнесмена

До 31.07 (1 полугодие)

До 31.10. (9 месяцев)

До 31.01 (отчетный год)

По месту регистрации бизнесмена

До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Фонд социального страхования

До 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем

Расчет страховых взносов

До 31.07. (1 полугодие)

До 31.10. (9 месяцев)

До 30.01 (отчетный год)

По месту регистрации бизнесмена

До 1 марта года, следующего за отчетным

Кроме того, сразу после того как в вашей компании появился первый сотрудник, вам необходимо зарегистрироваться в ФСС (на это вам предоставляется 10 дней) и пенсионном фонде (посетить ПФР вы можете в течение 30 дней).

Что касается выплат, то предприниматель с сотрудниками должен выплатить НДФЛ и взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Уплата НДФЛ производится ежемесячно. Кроме того, сразу после того как в вашей компании появился первый сотрудник, вам необходимо зарегистрироваться в ФСС (на это вам предоставляется 10 дней) и пенсионном фонде (посетить ПФР вы можете в течение 30 дней). Также к отчетности, обязательной к сдаче в ПФР, относятся формы РСВ-1, АДВ-6-5 и СЗВ 6-4. Сдаются они ежеквартально.

При этом информация о доходах сотрудников и удерживаемом НДФЛ, необходимо предоставлять в ИФНС по месту регистрации ИП. Предоставлять эту информацию необходимо раз в год до 1 апреля.

Способы сдачи отчетности

Как вы могли заметить, ИП с сотрудниками в штате должен сдать достаточно большое количество документов в различные контролирующие органы. Но бизнесмену не обязательно самому заниматься этими вопросами и тратить свое время.

На данный момент предприниматель может выбрать один из четырех способов для сдачи налоговой отчетности и бухгалтерской отчетности:

Как мы уже говорили выше, самый удобный способ — онлайн-бухгалтерия .

Отчетность ИП на патентном режиме 2019 (с работниками)

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается только индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1. Налоговая декларация НЕ СДАЕТСЯ.

2. Сведения о среднесписочной численности работников до 20 января (1 раз в год)

3. Обязательное ведение Книги учета доходов и расходов. При нескольких патентах, книга учета ведется отдельно по каждому патенту. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.

4. 2 НДФЛ до 1 апреля следующего года (1 раз в год)

5. 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 30.01).

6. ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1. Сведения о застрахованных лицах- СЗВ-М- ежемесячно (до 15 числа каждого месяца).

2. Сведения о стаже- СЗВ-стаж и ОДВ-1- 1 раз в год до 1 марта

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

2. Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности-до 15 апреля – ежегодно

ОПЛАТА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ:

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) Если патент получен на срок до 6 месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;

2) Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30-ти календарных дней до дня окончания налогового период.

Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2019 год (36 238 руб.) – не позднее 31 декабря 2019 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (3 019,84 руб.) или ежеквартально (9 059,50 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Рекомендуемый период оплаты — квартал. Сроки поквартальной оплаты:

1 квартал — до 31 марта; 3 квартал — до 30 сентября;

2 квартал — до 30 июня; 4 квартал — до 31 декабря

Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2019 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

4) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику, от зарплаты сотрудника

5) Взносы в ПФР за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца). ИП-работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (без взносов в ФФОМС и ФСС).

Следует обратить внимание на то, что гл. 26.5 НК РФ, регулирующая ПСН, не содержит положений, предусматривающих возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование, в связи с чем сумма налога по ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года.

Источник: nalog-plati.ru

Переход ИП на самозанятость: выгоды и ограничения

Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Поэтому говорить о совмещении ПСН с другими режимами имеет смысл только применительно к ИП.

Предприниматели могут использовать патент наряду с любой другой налоговой системой, в том числе и ОСНО (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Однако на практике ИП нечасто применяют ОСНО. Дело в том, что это самый невыгодный и сложный налоговый режим. При ОСНО предприниматель должен платить НДС, НДФЛ и налог на имущество.

Поэтому ИП чаще всего стараются перейти на «упрощенку», а в случае необходимости — совместить ее с патентом. Подробнее о совмещении УСН и ПСН читайте здесь.

Поэтому вопрос о совмещении ОСНО с патентом решают лишь те ИП, которые по тем или иным причинам не могут применять «упрощенку»:

1. Не соответствуют критериям для перехода на УСН: по видам деятельности, выручке, численности или стоимости основных средств.
2. Вынуждены работать на ОСНО из-за требований контрагентов. Это касается тех ИП, у которых основные покупатели — крупные компании, которые работают на ОСНО и платят НДС. Таким организациям выгодно, чтобы их поставщик тоже работал с НДС и выставлял им счета-фактуры на свои товары или услуги.

Право на совмещение специальных налоговых режимов

Начнём с того, что совмещать в учёте УСН и ОСНО невозможно, поскольку данные режиму применяются в целом к бизнесу и не могут быть использованы только для одного направления.

Налог на профессиональный доход (НПД) также не может применяться совместно с другими налоговыми режимами (см. подробнее Порядок и последствия регистрации в ФНС в качестве самозанятого).

Следовательно, остаются следующие варианты:

• ОСНО и ПСН
• УСН/ЕСХН и ПСН

Патентная система налогообложения допускает применение лишь на одном направлении деятельности.

Раньше наиболее популярным режимом для совмещения был ЕНВД, он был доступен как организациям, так и ИП. Однако уже с будущего года применение ЕНВД на территории РФ будет прекращено.

Ограничения для совмещения ОСНО и ПСН

Для использования ОСНО в законодательстве нет никаких условий. Поэтому все ограничения при совмещении связаны с патентной системой.

1. Перечень видов деятельности для патента в каждом субъекте РФ определяется региональным законом. Поэтому, прежде чем задумываться о совмещении ОСНО и ПСН, предприниматель должен изучить закон о патентной системе своего региона. Если его видов деятельности в этом документе нет, то нет смысла и говорить о совмещении режимов. Если же хотя бы один из видов деятельности ИП подходит для патента в его регионе, то нужно проверить остальные ограничения.
2. Выручка для ИП на патенте должна быть не более 60 млн руб. в год. В данном случае для определения лимита нужно учитывать только выручку, полученную по тому виду (или нескольким видам) деятельности для которых ИП применяет ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ и письмо Минфина РФ от 29.06.2020 № 03-11-11/66669).
3. Численность работников для патентной системы должна быть не более 15 человек. Но это ограничение также относится исключительно к тем видам деятельности, в отношении которых ИП применяет ПСН (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Лучше организовать работу так, чтобы в эти 15 человек входили и сотрудники, которых можно отнести ко всей деятельности ИП в целом: бухгалтер, юрист и т.п. Тогда при проверке у налоговиков не возникнут вопросы по численности.

1. Ограничение ассортимента при розничной торговле. На патенте нельзя продавать отдельные виды товаров, которые подлежат обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

— Меховая одежда, принадлежности к ней и другие меховые изделия.

1. Площадь каждого магазина или заведения общепита, для которого применяется ПСН, не должна превышать 150 кв. м. Но это предельный размер, региональные органы власти могут снизить этот лимит.
2. Количество транспортных средств должно быть не более 20 единиц. Как и в ситуации с площадью, это максимально возможный лимит, который могут снизить региональные власти. Причем здесь идет речь обо всех транспортных средствах, которые ИП имеет в собственности или арендует, а не только о тех, которые он применяет для патентной деятельности (пп. 6 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Ограничения по территории для ПСН+УСН

Налоговым законодательством установлено еще одно ограничение – ИП запрещено применять два налоговых спецрежима для одной деятельности в одном регионе.

В одном из писем Министерство финансов дало такое пояснение: можно совмещать патент с упрощенкой, если вопрос касается двух разных объектов бизнеса, пусть и по одному направлению.

Пример: ИП занимается торговлей в розницу. Реализует сбыт товаров через несколько точек – стационарных магазинов. По закону он вправе один или несколько магазинов вести на патенте, а остальные на УСН.

Для подстраховки перед началом совмещения режимов желательно получить консультацию и согласование в налоговой инспекции своего региона.

Если бизнес ведется в разных городах или имеет несколько направлений в одном городе, то территориальных ограничений не возникает.

В одном городе предприниматель может вести деятельность на УСН, в другом – на патенте. Или в рамках одного региона вести конкретную деятельность на патенте, а в другом регионе эту же деятельность учитывать через упрощенную систему.

Раздельный учет доходов при совмещении ОСНО и ПСН

С раздельным учетом доходов в большинстве случаев не возникает проблем. На патент переводят отдельный вид или виды деятельности, поэтому доходы от них практически всегда можно отделить от доходов по ОСНО.

Однако и здесь могут возникнуть вопросы:

1. Предприниматель продал основное средство, которое использовал для всех видов деятельности, например — офисное здание. В этом случае распределять доходы не нужно, так как продажа основных средств не подпадает под ПСН.
2. Предприниматель взял патент на срок менее года и деньги по патентной деятельности поступили после окончания срока его действия. В этом случае, по мнению Минфина, такие суммы нужно облагать НДФЛ в рамках общей налоговой системы. Это связано с тем, что учет доходов ИП при ОСНО ведется кассовым методом, т.е. по мере оплаты (письмо от 04.12.2017 № 03-11-12/80191).

Учет выручки и расходов без закрывающих документов

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) выручку и расходы для целей бухгалтерского учета можно учитывать без закрывающих документов («по оплате»). Данный способ учета доступен только для тех пользователей, кто применяет следующие специальные налоговые режимы:

• УСН с объектом «доходы»;
• ЕНВД;
• ПСН.

Учет выручки в программе без закрывающих документов основан на допущении, что субъект малого бизнеса не получает авансы от покупателей и не продает товары (услуги) в рассрочку. Иными словами, все расчеты с покупателями производятся в момент реализации товаров и услуг, а выручка в бухгалтерском учете признается по мере поступления денежных средств от покупателей, точно так же, как и при кассовом методе, применяемом при признании доходов в налоговом учете.

Для учета выручки без учета расчетов с покупателями достаточно выбрать способ Без закрывающих документов для показателя Расчеты в следующих документах:

• Поступление на расчетный счет
  (рис. 1) с видами операций Поступление по платежным картам, Оплата от покупателя и Возврат от поставщика;
• Поступление наличных (с видами операций Розничная выручка, Оплата от покупателя и Возврат от поставщика).

В форме документа Поступление на расчетный счет

(раздел Банк и касса — Банковские выписки) с видом операции Поступление по платежным картам (см. рис. 1) в поле Налоговый учет можно в явном виде указать, по какому виду деятельности следует признавать доход: УСН, ЕНВД, патент. При проведении документов с указанной настройкой в бухгалтерском учете признается доход, который отражается проводкой:

Дебет 51 (50.01) Кредит 90.01.1 (90.01.2) — на сумму выручки от реализации.

В специальном регистре накопления будет учтен доход по тому виду деятельности, который был указан пользователем в явном виде.

Для целей бухгалтерского учета программа также позволяет включать в расходы товары (работы, услуги) в момент их оплаты (в налоговом учете при применении УСН «доходы», ЕНВД и ПСН расходы не учитываются). Данный способ основан на допущении, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг) относятся к тому отчетному периоду, в котором они оплачены. А расчеты с поставщиком производятся в момент приобретения товаров (работ, услуг). Для применения этого способа в документах Списание с расчетного счета и Выдача наличных (с видами операций Оплата поставщику и Возврат покупателю) достаточно выбрать способ Без закрывающих документов для показателя Расчеты. При проведении документов с указанной настройкой в бухгалтерском учете признается расход, который отражается проводкой:

Дебет 44 (26) Кредит 51 (50.01) — на сумму оплаты поставщику.

В качестве счета затрат подставляется счет, указанный в поле Основной счет учета затрат регистра сведений Учетная политика. Применяемую методику учета доходов и расходов следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Раздельный учет расходов при совмещении ОСНО и ПСН

С расходами ситуация сложнее, чем с доходами. По возможности, нужно стараться тоже разделить их напрямую, еще на этапе оформления первичных документов. Например, оформлять отдельные накладные на закупку для разных направлений деятельности, даже если это будут одни и те же номенклатурные позиции: канцтовары, хозтовары и т.п.

Но у предпринимателя почти всегда будут расходы, которые относятся ко всем направлениям работы. Например — аренда офиса или зарплата бухгалтера.

ИП может использовать такие расходы в части, приходящейся на ОСНО, следующим образом:

• для уменьшения облагаемой базы по НДФЛ;
• для вычетов по НДС — по тем расходам, которые включают в себя этот налог.

В части, приходящейся на ПСН, можно уменьшить стоимость патента за счет страховых взносов, которые ИП платит за себя и за работников. ИП на ОСНО — это, как правило, достаточно крупный бизнес, поэтому у него обычно есть наемные работники. В этом случае можно вычесть взносы в пределах 50% стоимости патента.

Чтобы воспользоваться всеми перечисленными возможностями, нужно организовать раздельный учет «смешанных» расходов.

Раздельный учет расходов для уменьшения облагаемой базы по НДФЛ и вычета из стоимости патента

По мнению налоговиков, расходы ИП, который совмещает ОСНО и ПСН, следует распределять пропорционально доходам от соответствующих видов деятельности. И те, и другие виды доходов и расходов нужно учитывать по мере оплаты. Об этом говорит Минфин в уже упомянутом письме от 04.12.2017 № 03-11-12/80191.

Налоговики, говоря о пропорции, ссылаются на ст. 272 НК РФ, в которой говорится о распределении расходов по разным видам деятельности при расчете налога на прибыль.

Однако при совмещении УСН и ПСН возникают два вопроса, которые не освещены в этом разъяснении Минфина

1. За какой период считать пропорцию. Дело в том, что налоговый период по НДФЛ — это всегда год, а патент можно взять на любой срок от месяца до года. Чтобы своевременно учесть все данные, здесь логично вести расчет ежемесячно, нарастающим итогом с начала года.

Такую рекомендацию Минфин давал при совмещении УСН и ЕНВД (письмо от 29.03.2013 № 03-11-11/121). Ситуация здесь похожа на совмещение ОСНО и ПСН: в обоих случаях есть два режима: с годичным и более коротким налоговым периодом.

1. Как учитывать выручку: с НДС или без. Ведь реализацию при ОСНО нужно считать с НДС, а на ПСН этого налога нет.

Здесь можно по аналогии применить разъяснение для раздельного учета в целях исчисления НДС. По мнению Минфина, если есть суммы, которые облагаются и не облагаются НДС, то для сопоставимости все показатели для расчета пропорции нужно брать без учета этого налога (письмо от 17.06.2009 № 03-07-11/162).

Особенности учета страховых взносов

Учет обязательных страховых взносов на спецрежимах имеет ряд важных особенностей. Остановимся на них подробнее.

Льготные ставки

В 2022 – 2022 годах значительная часть бизнесменов, использующих спецрежимы, в том числе УСН и ЕНВД, могла пользоваться льготными ставками по страховым взносам. Начиная с 01.01.2019 почти все они переходят на стандартные ставки.

Ставки страховых взносов

Из таблицы видно, что в 2022 году из всех «упрощенцев» и «вмененщиков» льготы по взносам сохранят только некоммерческие и благотворительные организации (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Для остальных суммарная нагрузка по взносам вырастет сразу в полтора раза — с 20% до 30%.

За счет взносов можно уменьшить сумму налога. Но здесь тоже есть нюансы.

Страховые взносы как налоговые вычеты

Налоговые вычеты — это расходы, за счет которых бизнесмен может уменьшить облагаемую базу или итоговую сумму налога к уплате.

Порядок использования страховых взносов в качестве налоговых вычетов одинаков при ЕНВД и при УСН с объектом «Доходы» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Для объекта «Доходы минус расходы» специальные вычеты по взносам не предусмотрены, так как они вместе с другими затратами и так уменьшают налоговую базу.

Если у организации или ИП есть наемные работники, то итоговую сумму налога можно снизить за счет взносов не более, чем на 50%. А для тех ИП, которые трудятся в одиночку, вычет по взносам «за себя» применяется без ограничений.

Чтобы правильно применить вычеты по обоим налогам, нужно распределить сумму взносов между видами деятельности. Делать это нужно так, как показано в предыдущем разделе: если есть возможность — напрямую, а для сотрудников, относящихся к обоим направлениям работы, — пропорционально выручке.

Предприниматель на УСН, а работники на ЕНВД

Интересная ситуация возникает, если сам предприниматель использует УСН с объектом «Доходы», а все его наемные работники заняты в деятельности на ЕНВД.

В этом случае получается, что на «упрощенке» предприниматель трудится один и не считается работодателем. Следовательно, он может полностью вычесть взносы за себя из «упрощенного» налога. Эта позиция подтверждается разъяснениями Минфина РФ (письмо от 25.05.2016 № 03-11-11/29929).

Пример 1

ИП Смирнов занимается оптовой торговлей на ОСНО. Также он взял патент на розничную торговлю на 6 месяцев 2022 года. Зарплата бухгалтера, который ведет оба направления, за этот период составила 300 тыс. руб., страховые взносы – 90 тыс. руб. Доходы от оптовой торговли за это же время составили 80 млн руб. без НДС, а от розничной — 20 млн руб. без НДС.

Сумма расходов на оплату труда бухгалтера, которые можно учесть для НДФЛ:

Рндфл = (300 + 90) / (80 + 20) х 80 = 312 тыс. руб.

Кроме того, Смирнов может вычесть из стоимости патента в пределах 50% оплаченные страховые взносы, которые относятся к ПСН:

Впсн = 90 / (80 + 20) х 20 = 18 тыс. руб.

Раздельный учет расходов для вычетов по НДС

Чтобы использовать «смешанные» расходы для вычетов по НДС предприниматель должен разделить эти расходы пропорционально доходам, который облагаются и не облагаются НДС (п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ).

При расчете пропорции нужно соблюдать следующие правила:

1. Доходы следует учитывать по отгрузке.
2. Расчет нужно в общем случае делать за налоговый период для НДС, т.е. квартал. Но при покупке основных средств в первом или втором месяце квартала можно рассчитать пропорцию за соответствующий месяц.
3. Показатели нужно брать без учета НДС.

Если доля расходов, по операциям, не облагаемым НДС, составляет менее 5% от их общей величины, то можно использовать все расходы для вычета по НДС, не выделяя необлагаемые суммы.

Пример 2

ИП Смирнов в июле 2022 года купил грузовой автомобиль, который будет использоваться для доставки товаров, как для оптовой, так и для розничной торговли. Стоимость автомобиля 1 200 тыс. руб., в т.ч. НДС – 200 тыс. руб. Доход Смирнова от оптовой торговли за июль по отгрузке — 7 млн руб. без НДС, от розничной — 3 млн руб. без НДС.

Смирнов может взять к вычету за 3 квартал 2022 года следующую сумму входного НДС по автомобилю:

НДСв = 200 / (7 + 3) х 7 = 140 тыс. руб.

Вывод

Совмещать ОСНО и ПСН имеют право только индивидуальные предприниматели. Как правило, речь идет о тех ИП, которые не могут перейти на упрощенку из-за особенностей своего бизнеса или требований контрагентов.

ИП должен соответствовать требованиям для перехода на ПСН, с учетом специфики бизнеса и региональных особенностей: вид деятельности, выручка, численность, площади помещений и т.п.

Чтобы без ошибок рассчитать налоги для обоих режимов, ИП должен организовать раздельный учет доходов и расходов.

Что запомнить

1. Самозанятыми могут стать как обычные физлица, так и ИП. Чтобы ИП перейти на самозанятость, им нужно отказаться от действующего спецрежима.
2. Можно не отказываться от статуса ИП: вы получите все преимущества самозанятости и сможете без проблем работать с юрлицами, которым нужен расчетный счет, регистрировать товарный знак, получать любые лицензии и заключать договор с ФСС.
3. С момента перехода на самозанятость ИП больше не должен платить страховые взносы, вести бухгалтерию, сдавать отчеты и использовать кассу. При этом он должен заплатить налоги и взносы и отчитаться за период, пока работал на другом спецрежиме.
4. Стоит ли ИП переходить на самозанятость, зависит от вида деятельности, годового дохода и необходимости нанимать работников. На режиме самозанятости нельзя нанимать работников в штат и заниматься деятельностью, которая подпадает под запреты. Еще есть ограничение на суммарный доход — не более 2,4 млн рублей в год.
5. Если, работая в статусе самозанятого, вы заработаете больше 2,4 млн рублей в год, статус самозанятого аннулируют. Налоговая сделает это в одностороннем порядке и пришлет уведомление в личный кабинет. В течение 20 дней нужно будет выбрать спецрежим, иначе переведут на общую систему налогообложения.

Источник: o-platil.ru