Патентная система налогообложения крайне привлекательна для индивидуальных предпринимателей, отвечающих предусмотренным Налоговым кодексом требованиям (ст. 346.43, ст. 346.44, п.п. 1 п. 6. ст. 346.45 НК РФ), ибо работает по принципу «заплатил, и спи спокойно»: ставка небольшая (6%) с заранее определенной суммы потенциального дохода (тоже, в принципе, небольшого), при этом никаких тебе деклараций и финансовой отчетности.
Но, как оказалось, не все так гладко. В нормах, регулирующих патентную систему налогообложения, с неожиданной стороны вскрылся один «острый камень», о который за полтора с небольшим года их действия споткнулось, и порой очень больно, уже большое количество предпринимателей. Об этом-то мы и поговорим в настоящей рассылке.
Итак, есть ряд условий, при которых налогоплательщик утрачивает право применения патентной системы налогообложения до конца года, в котором он это право заявил (п. 6. ст. 346.45 НК РФ):
- если с начала календарного года выручка от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система, превысила 60 млн рублей (если одновременно с ПС применяется ещё и УСН, то доходы от упрощенной системы тоже учитываются в составе выручки);
- если в течение срока, на который выдан патент, средняя (не среднесписочная) численность наемных работников превысила 15 человек;
- и последнее, если налогоплательщик не оплатил патент в установленные сроки.
При этом налогоплательщик, утративший право применения патентной системы по данным основаниям, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, со всеми вытекающими из этого последствиями по пересчету своих налоговых обязательств.
Основные проблемы и ошибки ИП на патенте. Бизнес и налоги
Практика по налоговым спорам, связанным с утратой права на применение патентной системы по двум первым основаниям, пока не сформировалась, что вполне объяснимо, поскольку каждый предприниматель, так или иначе, заранее прикидывает показатели своей финансово-хозяйственной деятельности и старается соблюдать установленные налоговым кодексом требования. Кроме того, ограничения по количеству наемных работников и выручке ловкие, предприимчивые люди, при возникновении необходимости, давно научились обходить (1) , а налоговым органам для фиксации таких нарушений необходимо проводить контрольные мероприятия, что делают они не так активно (2) .
(1) Т ак как используемые при этом способы выходят за правовую плоскость, далее распространяться на этот счет не будем, кто в курсе, тот в курсе, кто нет — не советуем
(2) Вопрос назначения выездных проверок в отношении предпринимателей, применяющих исключительно специальные налоговые режимы, такие как ПС, ЕНВД, УСН, ставится только в крайнем случае при достижении ими пограничных значений финансово-хозяйственных показателей, позволяющих применять эти спецрежимы, и при наличии иной, более или менее достоверной, информации о возможном налоговом правонарушении со стороны налогоплательщика. Так, по статистике от общего числа выездных проверок на ИП приходится всего порядка 5%, как правило это касается ИП, имеющих статус крупнейших налогоплательщиков.
Иначе обстоит дело с несвоевременной оплатой патента, которую налоговые органы устанавливают автоматически, и стоит задержать платеж хотя бы на день, последствия не заставят себя ждать. Таких случаев хоть отбавляй, и порой предприниматели в такой ситуации сразу подавали заявление в налоговую инспекцию о прекращении деятельности, что, впрочем, мало помогло. При поступлении таких заявлений налоговые органы стараются инициировать выездные проверки, когда у них имеется достоверная информация о налоговом правонарушении, поэтому деятельность предпринимателя, так или иначе, переводится с патентной системы на общую с доначислением соответствующих сумм налогов, пени и штрафов.
С налоговыми последствиями утраты права на патент и их причинами разобрались, теперь рассмотрим проблему в разных ракурсах, взяв за основу наиболее показательный случай, связанный с неуплатой патента:
1) Первый вопрос, который возникает при утрате права на патент по виду деятельности раньше срока его действия, есть ли возможность перевести эту деятельность на иной, более льготный режим налогообложения, чем общая система? Если она подпадает под ЕНВД (ст. 346.26), то можно перейти на него, подав заявление в течение 5 дней с даты прекращения действия патента (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Но вся деятельность в период действия патента будет все равно пересчитана по общей системе и переход на ЕНВД в случае утраты права на патент, например, в конце года вряд ли будет утешением. Перейти на УСН или получить новый патент на ту же деятельность можно будет лишь со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13, абз. 2 п. 8 ст.
346.45 НК РФ), и если условий для применения ЕНВД нет, придется смириться с общей системой налогообложения до конца текущего года.
Менее однозначно выглядит ситуация, когда налогоплательщик совмещал патентную систему с УСН. Это связано с тем, что одновременное применение общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения НК РФ не предусмотрено, отсюда возникает вопрос: При утрате права на патент предприниматель должен пересчитать все свои налоговые обязательства на общих основаниях, в том числе и по отношению к виду деятельности на УСН?
Главное финансовое ведомство стоит на позиции, что «если индивидуальный предприниматель совмещал применение патентной системы налогообложения с УСН и утратил право на применение патентной системы налогообложения по основанию, предусмотренному п. 6 ст. 346.45 НК РФ, такой предприниматель за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п. п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ». При этом предприниматель может снова перейти на УСН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения. (Письмо Минфина от 24.05.2013 г. N 03-11-11/18691).
В таком случае выходит, что предприниматель, осуществляющий, например, основные виды деятельности в рамках УСН, потеряв право на патент по какому-то абсолютно второстепенному виду деятельности (незначительному в общем объеме выручке), должен быть переведен налоговым органом на общий режим налогообложения в отношении всей его деятельности. Т.е. фактически утрата права на патент раньше срока его действия влечет за собой и утрату ранее полученного права на УСН, а такого основания в порядке прекращения применения УСН в НК РФ не предусмотрено, что явно ухудшает положение налогоплательщика и противоречит основным принципам налогового законодательства. Но налоговым инспекциям такой подход «по душе», поскольку дает неплохие результаты по доначислениям при минимуме затрат на контроль.
Более того, инспекции на практике идут еще дальше, усугубляя положение налогоплательщика, несмотря на разъяснения Минфина относительно возможности применять УСН после даты досрочного прекращения действия патента, отказывая предпринимателям и в этом. И вполне обоснованно ссылаются на то, что НК РФ предусматривает возможность перехода на УСН с общей системы, на которую они же налогоплательщика и перевели в связи с утратой права на патент, только через год после того, как он утратил право на применение «упрощенки» (п. 7 ст. 346.13).
И это все при том, что буквально за два месяца до опубликования приведенного нами выше письма Минфин излагал прямо противоположную точку зрения (увы, так же без какой-то особой аргументации), позволяющую в рассматриваемом случае перевод деятельности, по отношению к которой право на патент было утрачено, на УСН (письмо от 18 марта 2013 г. N 03-11-12/33).
Что касается арбитражной практики, то в связи с относительно недавним введением в действие патентной системы налогообложения, ее очень мало. На первых парах суды толковали норму НК РФ, предусматривающую перевод налогоплательщика с патентной системы, в случае утраты права на ее применение, на общую систему буквально, и поддерживали налоговые органы, ориентируясь на неоднозначную позицию Минфина (например, Решение АС по Свердловской области от 28.07.2014г. по делу № А 60-11283 /2014).
Однако есть тенденция и на разворот арбитражной практики в пользу налогоплательщика. Суды стали приходить к следующим выводам: налоговым законодательством определены конкретные условия прекращения применения упрощенной системы налогообложения (ст.
346.13 НК РФ), и они не предполагают возможность утраты права применения УСН при утрате права применения патентной системы налогообложения. Поэтому предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в отношении одного из видов деятельности и не уплатившие в установленный срок налог в бюджет, в любом случае должны быть переведены с начала периода, на который был выдан патент, на упрощенный режим налогообложения, если таковой применялся в отношении иных видов деятельности.
В противном случае это влекло бы нарушение прав налогоплательщиков, применяющих одновременно с патентной системой УСН. Так же суды стали обращать внимание и на противоречивость разъяснений самого Минфина, о которых мы говорили, в связи с чем все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика (п.
7 ст. 3 НК РФ). Пример, см. Решение АС республики Коми от 04.06.2014 г. по делу № А29-2035/2014.
Таким образом, можем заключить, что при совмещении УСН и патентной системы, в случае досрочной утраты права на применение последней, налогоплательщик вправе произвести перерасчет своих налоговых обязательств по упрощенной системе. Для отстаивания такого права имеется как судебная перспектива, так и возможность урегулировать спор в досудебном порядке, учитывая противоречивость разъяснений Министерства финансов и принимаемых налоговиками на их основании решений.
2) Но что делать, если предприниматель не совмещает с приобретенным патентом УСН, есть ли в этом случае способы избежать критических налоговых последствий от досрочной утраты права на патент в связи с его несвоевременной оплатой?
В этой связи можем порекомендовать лишь следующее:
а) Когда патент приобретается на срок до 6 месяцев, то платеж за него производится одним платежом не познее 25-го дня применения патентной системы.
За этот срок вряд ли будут получены большие доходы. Следовательно налоги, исчисляемые по общей системе, в том числе НДС, которые нужно будет уплатить из-за несвоевременной оплаты патента, скорее всего, будут небольшими. Более того этот срок можно сократить на целых пять рабочих дней. Например, если просрочка по платежу составила всего один день (26 день применения патента), то есть возможность сразу же подать заявление о переходе на ЕНВД с 21 дня начала срока патента (заявление о переходе на ЕНВД необходимо подать в течение 5 рабочих (3) дней со дня начала применения этого режима налогообложения). Таким образом, период пребывания на общей системе сократится (в общих масштабах мелочь, но приятно).
(3) Отсчитать срок подачи заявления на ЕНВД можно и на больший срок, чем в примере, если в период попадают выходные и праздничные дни.
Патентная система в первую очередь является альтернативой ЕНВД и виды деятельности, подпадающие под эти режимы, как правило совпадают. Если нет, то можно подобрать в перечне видов деятельности более или менее подходящий, и указать его в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (4) , поэтому проблем с переводом деятельности на ЕНВД быть не должно.
(4) В этом случае придется сдавать пустые декларациями по НДС по деятельности, слетевшей с патента, а в следующем году подать отчет по форме 3-НДФЛ, с указанием доходов и расходов только за первые 25 дней действия патента.
В любом случае, иных альтернатив нет, если не перейти на ЕНВД, то в заданных налоговым законодательством условиях придется применять Общую систему до конца года. Поэтому чем быстрее будет осуществлен переход на ЕНВД, тем лучше и дешевле.
б) Если патент взят на срок от 6 месяцев до года, и пропущен предусмотренный НК РФ второй платеж за него (за 30 дней до окончания налогового периода), то последствия сильно усугубятся. Например, если патент действует с первого января и до конца года, то при неуплате второго платежа налоговая пересчитает незадачливому налогоплательщику все доходы и расходы, начислит налоги по общему режиму налогообложения за весь календарный год.
В этом случае остается возможность восстановить право на утраченный патент, воспользовавшись имеющейся переплатой по другим налогам.
Для этого нужно запросить в налоговой инспекции справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Крайний срок на ответ — в течение 5 дней со дня поступления в инспекцию запроса. Если в полученной от Инспекции справке будут излишне уплаченные суммы по другим федеральным налогам или иным специальным режимам налогообложения, а также по штрафам и пеням, которые равны или превышают сумму неуплаченной части стоимости патента, нужно оформить зачёт этой переплаты в счет платежа за патент. При этом может потребоваться составление совместного акта сверки уплаченных налогов.
Вообще-то сообщать налогоплательщику о переплатах и производить взаимозачеты налоговых обязательств Инспекция должна самостоятельно (ст. 78 НК РФ), но как говорится «спасение утопающего — дело рук самого утопающего», поэтому рассчитывать на это не стоит.
в) Есть еще один способ минимизировать последствия несвоевременной уплаты патента. Необходимо одновременно с покупкой патента встать на учет в Инспекции в качестве плательщика упрощенного налога по какому-нибудь иному сопутствующему виду деятельности, даже если фактически заниматься ею вы не будете. Таким образом, в случае утраты права на патент в связи с его неуплатой, можно будет отстаивать свое право на перевод всей деятельности не на общую систему налогообложения, а на УСН в порядке, рассмотренном в первой части рассылки.
Ну а в целом, да, вариантов выхода из ситуации немного, и все может обернуться крайне скверным образом, но хоть что-то.
Поэтому самый главный совет, который позволит избежать многих проблем: не оставляйте оплату патента на последний день. Нужно четко понимать, что это не тот случай, когда можно будет отделаться небольшими пенями.
Вопросы усиления налогового контроля и неизбежного роста налоговой нагрузки более подробно будут рассмотрены на бизнес-курсе «Остаться в живых. Все об оптимизации среднего бизнеса», который пройдет в Екатеринбурге 25 — 27 сентября 2014 года.
Другие наши материалы Вам в помощь:
Источник: www.taxcoach.ru
Как ИП на УСН и ПСН платить налоги при нарушении срока оплаты патента?
Письмо Минфина России от 29.08.17 № 03-11-12/55456 адресовано индивидуальным предпринимателям, совмещающим «упрощенку» и патент. В нем чиновники объяснили, что порядок уплаты налогов при утрате права на применение ПСН, различается в зависимости от того, когда был выдан патент.
Разъяснения следующие. В прежней редакции пункта 6 статьи 346.45 НК РФ было установлено, что при просрочке оплаты патента предприниматель утрачивал право на применение ПСН и переходил на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Эта редакция действовала до 30 ноября 2016 года.
Согласно ныне действующей редакции пункта 6 статьи 346.45 НК РФ предприниматель не может «слететь» с ПСН за несвоевременную оплату патента. Он продолжает применять данный спецрежим, но обязан заплатить пени и штрафы за просрочку оплаты патента. Соответствующие изменения в НК РФ были внесены Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ.
В настоящее время лишиться права на ПСН можно в двух случаях:
- если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей;
- если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию по средней численности наемных работников, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ (не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности).
Причем, при утрате права на применение ПСН, предприниматель совмещавший патент и «упрощенку», может перейти не на общий режим, а на УСН.
Из всего этого в Минфине делают следующий вывод. Если патент был выдан предпринимателю до 30.11.16, то при его несвоевременной оплате ИП лишался права на ПСН и переходил на ОСНО с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. То есть в настоящее время несвоевременная оплата патента уже не грозит ИП лишением права на применение ПСН. Но если предприниматель допустит нарушения, предусмотренные действующей редакцией пункта 5 статьи 346.43 НК РФ (условия о предельном размере дохода и средней численности персонала), то с ПСН ему придется все же распрощаться. Но при этом предприниматель может выбирать, на какой режим перейти по бывшим «патентным» видам деятельности: на ОСНО или УСН.
Источник: pro126.ru
Минфин подсказал, как не платить, если слетел с патента
- При превышении лимита суммарных доходов за календарный период (год) в части деятельности компании на патенте – от 60 млн руб.
- При превышении лимита средней численности наемного персонала ИП, включая занятых по договорам ГПХ – от 15 чел.
Таким образом, с 01.01.17 г. даже если ИП не оплатил патент вовремя, это не означает, что работать на ПСН запрещается. Регулирующие нормы для предпринимателей упростились, более не требуется переходить на общую систему.
Следовательно, нет необходимости с начала года пересчитывать налоговые обязательства по НДФЛ, имуществу, НДС, УСН или ЕСХН в зависимости от применяемого до патента режима и подавать уточняющую отчетность. Тем не менее налоговые последствия за несвоевременную уплату патента все-таки существуют и о них нужно помнить. Кроме того, речь идет только о тех предпринимателях, которые получили патент позже даты вступления закона в силу, то есть после 30 ноября 2016 года. По патентам, которые действуют в 2017 году, просрочка оплаты патента не станет поводом для перехода на ОСНО.
По каким причинам ИП может лишиться патента
Либо, соблюдая пятидневный срок подачи заявления, переходим на «вменёнку». Именно такая картина пост-патентного мироздания воссоздана в последних разъяснениях Минфина.
Кстати ранее расклад был другим: считалось, что изначальное совмещение УСН и патента «бьёт» общую систему налогообложения — ведь налоговое законодательство не предусматривает совмещение общей и упрощённой систем. Соответственно, утрата патента приводила всего лишь к откату на УСН без необходимости внедрения общей системы. Но, повторим, на сегодняшний день мнение изменилось, и в нашей ситуации оплата налогов по общей системе трактуется как условие, не подверженное никаким ограничениям.
Движемся дальше: что делать, когда патентная система не подстрахована «упрощёнкой», а маневр с переходом на ЕНВД не подходит? Здесь ситуация не столь радужна, поскольку переход на УСН в принципе возможен только с начала календарного года. Значит, придётся либо замораживать деятельность, либо испытывать тяготы общей системы до 31 декабря включительно.
И всё же в большинстве случаев утрата ПСН, нечаянная либо сознательная, при грамотном подходе оставляет свободу маневра для преобразования исходных минусов в потенциальные плюсы.
Порядок оформления освобождения
Право на освобождение от НДС реализуется посредством уведомления органов ФНС в установленном порядке. Для этого составляется документ по форме, утвержденной приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342, который следует отправить в налоговую до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия решения.
О последовательности действий в этой ситуации читайте в материале «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019-2020 году?».
После передачи документов, подтверждающих возможность освобождения от уплаты по НДС, заявитель не вправе отказаться от него на протяжении 12 месяцев. Исключение составляют случаи, когда налогоплательщиками было утрачено подобное право, например в связи с ростом выручки или случаями продажи подакцизной продукции. По истечении указанного срока от руководителей требуется либо составить уведомление о продлении освобождения от НДС, либо отказаться от этого права.
При определенных обстоятельствах реализовать право на освобождение от НДС некоторых операций невыгодно для самого экономического субъекта. При осуществлении конкретных видов деятельности законодательство предусматривает только необлагаемые налогом операции. Однако существует перечень работ и товаров для реализации, налогообложение по которым производится по усмотрению предпринимателя. Подробнее об этом праве – в нашем материале «Как отказаться от освобождения от НДС?».
Каждая организация вправе самостоятельно решать, стоит ли получать освобождение от НДС. Ведь при этом потребуется восстановить налог, ранее принятый к вычету. При наличии основных средств с высокой остаточной стоимостью процедура по освобождению от НДС может быть крайне невыгодна. К тому же сумму восстановленного налога необходимо будет перечислить в бюджет.
Уведомить органы ФНС об отказе от права на освобождение от НДС в 2019 году можно в произвольной форме, пример которой имеется в материале «Образец уведомления об отказе от использования права на освобождение».
Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 июля 2016 г.А.Ю.
Никитин, аттестованный налоговый консультант
Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: Как вы помните, слететь с патента можно по трем причинам: доходы, полученные в рамках всех патентных видов деятельности, превысили 60 млн руб. При совмещении ПСН и УСН учитываются и доходы по упрощенке, а предельная величина доходов умножается на коэффициент-дефлятор.
То есть в 2016 г. доходы от бизнеса на УСН и на патенте не должны превысить 79,74 млн руб. (60 млн руб. х 1,329); средняя численность работников (в том числе привлеченных по ГПД) за «патентный» период превысила 15 человек; предприниматель пропустил срок оплаты патента.
Как ни странно, но это наиболее частая причина «слета». Заметим, что, если ИП получил
Ведение учета Патент
Вопрос:Как правильно вести учет продаж при патентной системе налогообложения. (Как заполнять книгу, как вести учет доходов, какой доход необходимо отражать в книге, какой документацией необходимо подтверждать доход)?Ответ:При работе по патенту, учет доходов от продажи нужно вести в Книге учета доходов. С порядком её заполнения Вы можете ознакомиться здесь.
В этой книге индивидуальный предприниматель отражает в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок или товарных чеков) кассовым методом, т.е. по дате поступлении оплаты или на расчетный счет ИП, или наличными от покупателей. Книгу учета доходов не нужно заверять в налоговой инспекции.
Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый календарный год открывается новая книга учета доходов. При применении патента, кассовый аппарат можно не применять, а выдавать по просьбе покупателей товарные чеки. После окончания дня нужно отразить выручку в Книге доходов.
В книге нужно отражать только те доходы, которые получены по патентной деятельности, что указана в патенте. Если несколько патентов, Книги доходов нужно вести по каждому патенту в отдельности. Функционал сервиса пока, к сожалению, не предусмотрен для ведения учета по патентной системе налогообложения (только УСН и/или ЕНВД).
Но Вы сможете вести учет операций по деятельности по патенту в разделе Деньги следующим образом. В Реквизиты-Система налогообложения добавить режим: УСН + ЕНВД — вместо ПСН(патентной системы). Затем когда отражаете операции в Деньгах нужно бу?ет отмечать в зеленом поле к какой деятельности относится каждая операция к УСН или ПСН(ЕНВД). Т.о.
Вы сможете корректно сформировать отчетность по УСН вне зависимости от того, ведется деятельность по УСН или нет. А по патенту отчитываться в налоговую не нужно. Вам нужно будет вести Книгу доходов по патентной системе самостоятельно, т.к. ведение нескольких КУДИР в сервисе не представляется возможным.
При наличии нескольких патентов индивидуальному предпринимателю надлежит вести соответствующее число книг учета доходов, поскольку рассматриваемая книга ведется отдельно по каждому полученному патенту. Т.е. если у Вас несколько патентов, то у Вас за отчетный год будет несколько КУДИР. Если же в КУДИР, которая ведется в сервисе по УСН отражать доходы по патенту, тогда Вы не сможете сформировать отчетность по УСН за отчетный год. Актуально на дату 22.06.2015 г.
Для индивидуальных предпринимателей всегда остается актуальным вопрос: что делать, если просрочил оплату патента? Грозят ли ИП штрафные санкции, а может быть и вовсе нужно попрощаться с использованием ПСН? По сравнению с 2016 годом законодательные требования изменились – узнаем о нормативных последствиях данной ситуации.
Как осуществляется переход на патентную систему налогообложения
Есть две возможности перейти на ПСН:
- В момент регистрации ИП. Для этого надо подать заявление совместно с другими документами.
- Перейти в процессе работы на другом режиме. Для этого надо подать заявление в ФСН за 10 дней до планируемой даты начала работы (не позже).
При выборе времени перехода на патент стоит учитывать то, что патент «привязан» к муниципальным образованиям, а предприниматель регистрирует ИП по месту своей прописки. И если район ведения предполагаемого бизнеса не совпадает с пропиской, то первый вариант перехода на ПСН не подходит.
Заявление
Но заявление о переходе придется писать в обоих случаях. Заявление состоит из пяти частей:
- Титульный лист с общими сведениями об ИП.
- 2-ой лист с заполненным видом деятельности.
- 3-ий лист, в котором размещена информация о месте работы по патенту.
- 4-ый лист, который заполняется только перевозчиками и содержит сведения о транспорте.
- 5-ый лист со сведениями об участвующей в бизнесе недвижимости.
Два последних листа заполняются в случае необходимости.
Титульный лист формы 26.5-1 заполняется аналогично всем подобным заявкам в налоговую:
- Вверху ИНН и номер страницы.
- Затем кодовый номер ФНС по месту предполагаемой работы (подачи заявки).
- Ниже – полные инициалы предпринимателя.
- Индекс, код региона и адрес.
- Срок действия патента (не более года) и начало работы по нему.
- Количество листов.
- В левом углу нижней части указывается податель заявки, его телефон и дата.
- А в правом отметка работника ФНС о приемке.
- Обязательный ИНН.
- Название вида деятельности (полное).
- Шестизначный код этого вида, взятый из классификатора и содержащий указание на регион его действия.
- Указание на использование работников и их количество.
- И налоговую ставку (6%).
- ИНН.
- ОКТМО.
- Индекс, код региона и адрес ведения деятельности.
Эта страничка заполняется по каждому месту деятельности в данном районе.
Лист 4 для ИП, занимающимися грузоперевозками:
- ИНН.
- Тип транспорта (код).
- Идентификационный номер.
- Марка т/с.
- Регистрационный номер.
- Грузоподъемность.
- Количество мест.
Лист 5, актуальный для торговли и общепита:
- ИНН.
- Код вида данного объекта. Выбирается из предложенных вариантов.
- Его признак (для чего его будут использовать).
- Площадь.
- ОКТМО.
- Индекс, код региона и адрес данного объекта.
Бланк заявления можно скачать здесь.
Образец заполнения заявления на переход на ПСН
После подачи заявления (не позже 10-ти дней до начала деятельности) ФНС в течение 5-ти дней должна ответить на него. Это может быть:
- Положительное решение.
- Аргументированный отказ.
Способы обращения в ФНС
Заявление должно подаваться:
- В ФНС по месту регистрации, если ведение бизнеса предполагается в данном районе.
- В ФНС по району ведения своего бизнеса, даже если этом муниципальном образовании ИП не зарегистрировано.
- Самостоятельно в ФНС.
- В ФНС через представителя.
- Почтовым отправлением (заказным).
- Через интернет.
О процедуре перехода расскажет видеоролик ниже:
Порядок
Переход на ПСН является добровольным решением предпринимателя и осуществляется так:
- По предполагаемому месту ведения бизнеса подается заявление 26.5-1.
- По его рассмотрению (срок 5 дней) ФНС должны выдать патент или уведомление об отказе.
Если предприниматель уже работает на каком либо спецрежиме, то порядок перехода остается тот же. Но в этом случае желательно:
- Рассмотреть возможность совмещения налоговых режимов.
- Просчитать стоимость патента и сравнить с платежами на УСН и ЕНВД, возможно переход будет невыгоден.
Ип утратил право на патент: можно ли не платить ндс?
Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения в отношении определенного вида деятельности, не признаются плательщиками НДС по соответствующей деятельности.
Однако само право на применение ПСН не является безусловным: в законодательстве установлены критерии, которым ИП должен соответствовать. ИП, который перестал соответствовать критериям, должен перейти на общую систему налогообложения.
Сделать это надо «задним числом» — с первого дня того квартала, в котором допущено несоответствие. То есть ИП должен пересчитать налоги по всем совершенным сделкам. Среди прочего придется доплатить НДС. Причем, в большинстве случаев — за свой счет.
Возможность получить освобождение от НДС (или, выражаясь языком НК РФ, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС), имеют те организации и предприниматели, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей (ст. 145 НК РФ)
Соответственно, если предприниматель до момента утраты права на ПСН успел проработать три календарных месяца (неважно, исключительно в рамках ПСН или сначала на иной системе налогообложения) и лимит по выручке соблюден, то формально после «слёта» с ПСН он может претендовать на освобождение от НДС
Осталось определить, с какого момента будет применяться это освобождение. Для ответа на данный вопрос обратимся к ст. 145 НК РФ. В ней сказано: чтобы иметь возможность не платить НДС предпринимателю необходимо подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление (п. 3 ст.
145 НК РФ). Причем, сделать это можно «задним числом», т.е. уже после начала использования права на освобождение. Однако при этом в Кодексе установлен четкий срок — уведомление следует подать не позднее 20 числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
На какой период распространяется освобождение от НДС?
Получается, что предприниматель, утративший право на применение ПСН, может использовать освобождение от НДС только в отношении операций за последний месяц и то, если успеет подать уведомление до 20 числа этого месяца.
Например, подав уведомление в марте 2017 года, предприниматель сможет применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, только с 1 марта 2017 года (и то при условии, что документы поданы не позднее 20 марта).
На предыдущие месяцы указанное освобождение, согласно правилам ст. 145 НК РФ, не распространяется.
145 НК РФ, лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение. При этом каких-либо последствий нарушения срока направления уведомления НК РФ не устанавливает. Более того, из самой ст.
145 НК РФ прямо следует, что такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения.
Из всего этого делается вывод: лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение лишь по причине непредставления в установленный срок уведомления и документов. Именно этот подход и берут на вооружение предприниматели, утратившие право на ПСН. Но, к сожалению, выводы, сделанные Пленумом ВАС РФ, вряд ли можно распространить на рассматриваемую нами ситуацию.
Почему нельзя получить освобождение от НДС «задним числом»
Чтобы понять, почему предпринимателю, «слетевшему» с ПСН, не стоит апеллировать к выводам, сделанным Пленумом ВАС, нам нужно еще раз обратиться к формулировке аргументов, на основании которых судьи запретили отказывать в применении освобождения при нарушении срока уведомления, предусмотренного п. 3 ст. 145 НК РФ.
Если мы внимательно прочитаем п. 2 упомянутого Постановления Пленума ВАС РФ, то увидим, что в нем четко определен круг лиц, которым нельзя отказать в применении освобождения по мотиву несвоевременного представления уведомления.
Речь идет о тех лицах, которые это освобождение фактически использовали, но уведомление вовремя не подали.
Соответственно, за «освобожденными» сохраняется и обязанность по ведению книги продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 и 3 правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).
А в рассматриваемой нами ситуации ИП, находясь на патенте, плательщиком НДС не являлся в принципе (п. 11 ст. 346.43 НК РФ), а значит, счетов-фактур не выставлял и книгу продаж не вел.
Источник: znatokprava.ru