Финансовые отношения индивидуальных предпринимателей с государством в основном связаны с уплатой административных сборов за регистрацию и лицензирование их деятельности, налогов и штрафных санкций за нарушение действующего законодательства.
Налоговым законодательством предусмотрены два подхода к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей:
• общий порядок налогообложения (налог на доходы физических лиц на общих основаниях);
• специальные налоговые режимы.
При общем порядке налогообложения у индивидуальных предпринимателей доходы облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ. Индивидуальные предприниматели облагаются налогом на доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по ставке 13%. Налоговая база при этом рассчитывается как разница между суммой полученных доходов и суммой налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных), предоставляемых
Все что нужно знать о благотворительности. Валентин Ковалев
индивидуальному предпринимателю в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы предпринимателя, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Стандартные налоговые вычеты представляют собой необлагаемый минимум. В увеличенном размере льгота предоставляется для лиц, принимавших участие в работах по ликвидации радиационных аварий; Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации; инвалидов с детства, инвалидов I и II групп и некоторых других категорий. Индивидуальные предприниматели, имеющие на иждивении детей, также имеют право на налоговый вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.
Для индивидуальных предпринимателей установлены следующие виды социальных налоговых вычетов.
1. Затраты на благотворительность (благотворительные вычеты) — благотворительная помощь организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям. Следует обратить внимание на то, что указанный налоговый вычет применяется только по денежным суммам, направленным на благотворительные цели.
2. Затраты на обучение (образовательные вычеты) предоставляются предпринимателю в случае осуществления им затрат на обучение в образовательных учреждениях. Помимо самого налогоплательщика-предпринимателя услуги по образованию могут получать его дети до 24 лет.
3. Затраты на лечение (медицинские вычеты). Для возниковения права на данный вычет медицинские услуги должны оказываться непосредственно самому налогоплательщику, а также его супруге (супругу), его родителям и (или) детям в возрастем 18 лет.
4. Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом пери оде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или страховой компанией в свою пользу, в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов.
ФНС доработала ЕНС и разрешила не платить взносы
5. Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Налоговым законодательством предусмотрены, кроме того, имущественные налоговые вычеты:
1.При продаже имущества — в части сумм, полученных от продажи имущества, в том числе домов, квартир, ценных бумаг и др. Данный налоговый вычет не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
2. При покупке жилья в части сумм, израсходованных на новое строительство либо приобретение жилья, уплату процентов, направленных на погашение ипотечного кредита.
Законодательством установлены предельные размеры социального и имущественного вычета, которые периодически пересматриваются в сторону увеличения.
Наибольшее значение для индивидуального предпринимателя имеют профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ), которые предоставляются путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на суммы фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Если налогоплательщик не может документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, то вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем.
Кроме налога на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели в соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ уплачивают единый социальный налог. Они могут также являться плательщиками налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, платы за пользование водными объектами, платежей за загрязнение окружающей среды, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также государственной пошлины. С 1 января 2003 г. индивидуальные предприниматели — собственники транспортных средств — уплачивают транспортный налог в соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ.
Помимо общего подхода к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей в России, как и во многих зарубежных странах, существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время российские предприниматели, как правило, уплачивают налоги по упрощенной системе либо единый налог мп вмененный доход по отдельным видам деятельности.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения доходов осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Остальные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом; уплачивающие единый налог на вмененный доход или единый сельскохозяйственный налог, а также индивидуальные предприниматели, средняя численность работников у которых превышает 100 человек.
Если по итогам налогового (отчетного) периода доход индивидуального предпринимателя превысит 15,0 млн руб., то такой налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения доходов в рамках налога на доходы физических лиц.
Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, но объект налогообложения не может им меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности, и могут уменьшить полученные доходы на следующие расходы:
• приобретение основных средств и нематериальных активов;
• ремонт основных средств;
• арендные платежи за арендуемое имущество;
• расходы на оплату труда;
• расходы на обязательное страхование работников и имущества;
• суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам);
• расходы, связанные с банковскими услугами;
Расходы на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения включаются в затраты в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию в полном размере.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, а в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства. При этом налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности: бытовые услуги, строительство, изготовление одежды и обуви, частный извоз, медицинские услуги и некоторые другие виды деятельности. При этом среднесписочная численность наемных работников не должна превышать 5 человек. Патент может выдаваться на срок от 1 до 12 месяцев. Уплачивая патент в виде заранее известной фиксированной суммы, предприниматель максимально упрощает свои налоговые отношения с государством.
Другой разновидностью специального механизма налогообложения стало налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Такой налог вводится по решению субъектов РФ и действует в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
• оказание бытовых и ветеринарных услуг, в том числе: ремонт обуви и изделий из меха, металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий; ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники; услуги прачечных, химчисток и фотоателье; услуги по чистке обуви; парикмахерские услуги;
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 70 м2, и другие места торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
• оказание услуг общественного питания с залом площадью не более 70 м2;
• оказание автотранспортных услуг при использовании не бо лее 20 автомобилей.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает освобождение его от взимания тех же налогов, что и при переходе к упрощенной системе налогообложения, при одновременном сохранении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовой доход за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговый и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.
Вмененный доход определяется на основе базовой доходности, т.е. условной месячной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях. Базовая доходность корректируется на два коэффициента, показывающих степень влияния разных фактора на результат предпринимательской деятельности:
К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;
К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, и т.д.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. К физическим показателям, характеризующим определенный вид предпринимательской деятельности, относятся:
• количество работников — для бытовых услуг, автосервиса, разносной торговли;
• площадь торгового зала или число торговых мест — для розничной торговли;
• площадь зала — для услуг общепита;
• число автомобилей — для частного извоза.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15% суммы вмененного дохода.
Преимуществами специального налогового режима при обложении индивидуальных предпринимателей единым налогом на вмененный доход являются: сокращение расходов этих субъектов хозяйствования по выполнению налоговых обязательств; уменьшение уклонения от налогов; повышение налоговых поступлений в бюджет за счет упрощения налоговых проверок; удобство для предпринимателей, особенно впервые начинающих предпринимательскую деятельность.
С 1 января 2002 г. в связи с вступлением в силу главы 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» изменилось налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, занимающихся сельскохозяйственным производством. Они переводятся на уплату единого сельскохозяйственного налога при условии, что за предшествующий год доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной ими на сельскохозяйственных угодьях, в том числе от реализации продуктов ее переработки, в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) составила не менее 70%. Перевод на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется независимо от численности работников в хозяйстве.
При этом крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями продолжают уплачиваться (наряду с единым сельскохозяйственным налогом) налог на добавленную стоимость, акцизы, государственная пошлина, таможенные пошлины, налог на имущество физических лиц (в частности, жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей), налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, лицензионные сборы, взимается плата за загрязнение окружающей природной среды. Одновременно крестьянские хозяйства уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и продолжают перечислять в общеустановленном порядке налог на доходы физических лиц с суммы оплаты труда работников.
Вместе с тем переход крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей на уплату единого сельскохозяйственного налога освобождает их от уплаты большинства других налогов и сборов. Так, в единый сельскохозяйственный налог вошли единый социальный налог, за исключением отчислений в Пенсионный фонд РФ; налог на добычу полезных ископаемых; плата за пользование водными объектами; налог на имущество предприятий; земельный налог; местные целевые сборы; сбор за право использования местной символики; налог на рекламу и др.
Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога устанавливается в размере 6 % налоговой базы, которой признается денежное выражение доходов (включая натуральные), уменьшенных на величину расходов.
Для обеспечения своевременной и полной уплаты налоговых платежей государство осуществляет систематический финансовый контроль за деятельностью индивидуальных предпринимателей. Этот контроль проводят прежде всего налоговые органы и органы Министерства внутренних дел РФ. Основное внимание уделяется выявлению случаев незаконной и незарегистрированной индивидуальной предпринимательской деятельности, а также сокрытию зарегистрированными предпринимателями части доходов (путем искажения налоговой декларации, торговли без использования контрольно-кассовых аппаратов и т.д.). Главными мерами борьбы с финансовыми нарушениями индивидуальных предпринимателей являются штрафные санкции и прекращение их дальнейшей предпринимательской деятельности, а в особых случаях применяются меры уголовной ответственности.
(Материалы приведены на основании: А.Г. Грязнова. Е.В. Маркина Финансы. Учебник. 2-е изд. – М.:Финансы и статистика, 2012)
Источник: study-i.ru
Благотворительность: нужно ли платить налоги?
Некоторые организации и физические лица оказывают помощь детским домам, медицинским и образовательным учреждениям и другим лицам. Оказывая помощь, необходимо определиться, что это будет — благотворительность или спонсорство, поскольку от этого будет зависеть отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете. В статье мы поговорим о благотворительной помощи и налоговых последствиях такой помощи как для передающей, так и для принимающей стороны.
- Анастасия Феоктистова , эксперт ЭЖ
Опубликовано: «Новая бухгалтерия» №05 2010
Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.
Электронные версии изданий
ОПЕРАТИВНОСТЬ
Подписчик читает издание ПЕРВЫМ, сразу же после его подписания в печать.
АРХИВ ИЗДАНИЯ
Вместе с новыми номерами предоставляется доступ к архиву издания за прошлые годы (при подписке на периоды более 6 месяцев).
PDF номеров издания
Номера изданий доступны для скачивания в pdf-формате.
Источник: www.eg-online.ru
Учет и налогообложение благотворительной помощи
Благотворительная помощь — это бескорыстная передача денег, имущества, продуктов, выполнение работ, оказание услуг. Такой добровольной деятельностью занимаются как граждане, так и юридические лица.
Что такое благотворительность
Основной закон, регулирующий благотворительность в РФ, — это одноименный 135-ФЗ от 11.08.1995. Кроме того, добровольная помощь граждан и юрлиц регламентируется ст. 39 Конституции РФ и ст. 582 Гражданского кодекса РФ. В ст.
1 135-ФЗ закреплено, что благотворительные взносы, субсидии и подарки — это бескорыстная, безвозмездная или льготная помощь тем, кому требуется поддержка.
Суть такой помощи заключается в том, что одна сторона безвозмездно передает другой имущество, денежные средства, материальные ценности. Кроме того, к благотворительности относятся бескорыстное выполнение работ, оказание услуг и другие формы поддержки. Такие пожертвования передаются (ч. 1 ст. 582 ГК РФ):
- гражданам;
- медицинским, образовательным, социальным организациям;
- благотворительным и научным фондам;
- музеям и учреждениям культуры;
- общественным, религиозным, некоммерческим организациям.
Благотворительные пожертвования носят целевой характер. Использовать такую помощь в целях, не связанных с указанным назначением, нельзя.
На какие цели она направлена
Цели благотворительной деятельности строго прописаны в ч. 1 ст. 2 135-ФЗ:
Поддержка политических партий и движений, безвозмездное оказание услуг одной коммерческой компанией другой, родительская и спонсорская помощь бюджетному учреждению не относятся к благотворительности. Благотворительная помощь — это добровольные пожертвования исключительно в указанных целях.
Кто участвует в благотворительности
В благотворительности участвуют две очевидные стороны — те, кто оказывает бескорыстную поддержку (благотворители), и те, кто ее принимает (благополучатели). Есть еще одна категория участников — добровольцы, то есть физлица, которые занимаются волонтерством и безвозмездно выполняют работы и оказывают услуги (ст. 5 135-ФЗ).
Как вести налогообложение при благотворительности
В НК РФ разъясняется, облагаются ли пожертвования налогом, — материальная и нематериальная помощь прямым взносом не облагается, но обложение по другим налогам (прибыль, НДС) осуществляется по действующим нормам и правилам. Порядок налогообложения зависит от того, кто выступает благотворителем, — физическое или юридическое лицо. И для граждан, и для организаций предусмотрены налоговые льготы.
Налог на прибыль
Организации вправе оказывать благотворительную помощь только из средств чистой прибыли. Благотворительность не освобождает от уплаты налога на прибыль. Совсем другое дело, если речь идет о спонсорстве: налогообложение спонсорской помощи зависит от ее возмездного или безвозмездного характера.
Если спонсорство идет в обмен на рекламу по договору, то налогоплательщик вправе учесть затраты, связанные с оказанием спонсорской помощи на условиях распространения рекламы, для исчисления налоговой базы на прибыль. Но только если такие расходы экономически обоснованы и направлены на получение прибыли (п. 1 с. 252 НК РФ). НДС в этом случае тоже может быть принят к вычету (пп.
1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), а оказанные рекламные услуги будут облагаться НДС (п. 14 ст. 167, п. 2 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Безвозмездная спонсорская помощь признается объектом налогообложения по НДС (ст.
146 НК РФ).
Затраты, связанные с благотворительностью и бескорыстной передачей имущества, не зачитываются в составе расходов для налогообложения по прибыли (ст. 252 НК РФ). И при определении налоговой базы стоимость безвозмездно переданных имущества и имущественных прав, работ, услуг не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Но есть определенные случаи, когда расходы на благотворительность уменьшают налог на прибыль (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ):
- если помощь направляется социально ориентированным некоммерческим организациям из реестра СОНКО, которые с 2017 года получают гранты от президента и субсидируются в рамках различных программ;
- если пожертвования передаются некоммерческим организациям, включенным в реестр НКО, существенно пострадавшим от распространения коронавируса (реестр ведется на сайте Минэкономразвития).
Такие расходы признаются для уменьшения налога на прибыль в размере не более 1% выручки от реализации. Выручка определяется по нормам из ст. 249 Налогового кодекса РФ.
Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.
НДС
А вот как связаны благотворительность и налогообложение юридических лиц в 2022 году, когда речь идет о налоге на добавленную стоимость. Если поддержка выражается в денежной форме (юрлицо помогает деньгами), это не признается реализацией товаров, работ и услуг для налогообложения, следовательно, НДС не начисляется (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
- Составить договор о безвозмездной передаче товаров, работ и услуг.
- Оформить акт приема-передачи товаров, работ, услуг или имущественных прав.
- Подготовить документы, подтверждающие целевое использование благотворительной помощи.
Эти документы — рекомендация ФНС. В главе 21 НК РФ такой перечень не приведен. Но если налогоплательщик не предоставит документальное подтверждение безвозмездной поддержки, есть вероятность того, что ИФНС не зачтет права на налоговый вычет. Если подтвердить передачу товаров, работ и услуг в рамках благотворительности, плательщика освободят от уплаты НДС (пп. 12 п. 3 ст.
149 НК РФ).
Если благотворитель передал благополучателю подакцизные товары, то освободиться от уплаты НДС не получится (письмо Минфина № 03-07-07/61 от 20.10.2011). Кроме того, не является благотворительностью спонсорская помощь (взнос), с нее тоже придется заплатить налог на добавленную стоимость.
Если юрлицо одновременно проводит операции, облагаемые и не облагаемые налогом на добавленную стоимость, необходимо вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). Следует разработать и закрепить в учетной политике порядок ведения такого учета.
Отказ от льготы по НДС
У налогоплательщика есть возможность отказаться от налоговых льгот по НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Для этого благотворителю необходимо предоставить в ИФНС заявление об отказе — в срок до 1 числа налогового периода, с которого он не планирует применять льготирование.
Отказ от льготы подойдет тем благотворителям, которые хотят заниматься безвозмездной помощью на постоянной основе: принимать к вычету входной налог выгоднее, чем освобождение от уплаты НДС (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
«Входной» НДС
НДС, который предъявлен реализатором продукции, переданной на благотворительность, учитывают в стоимости (ст. 170 НК РФ). Такой налог не подлежит вычету. По правилам бухучета, для товаров (приобретенных для налогооблагаемой деятельности, с НДС, принятым к вычету), переданных другому лицу, необходимо восстановить НДС (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст.
170 НК РФ). Суммы НДС восстанавливают пропорционально остаточной стоимости, не учитывая переоценку (если благотворитель передавал благополучателю имущество, основные средства).
Если благотворитель передает благополучателю имущество, товары или ценности, которые приняли к вычету с входным НДС, он обязан восстановить налог на добавленную стоимость. Сделать это надлежит в налоговом периоде, в котором производилась передача имущества на благотворительность.
Восстановленный НДС не включается в стоимость передаваемых активов: его учитывают в составе прочих расходов (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, ст. 264 НК РФ).
Как вести бухучет благотворительности
Бухгалтерский учет и налогообложение благотворительной помощи закреплены законодательно. Налоги регулируются НК РФ, а бухучет — 402-ФЗ от 06.12.2011 и ПБУ 10/99 (приказ Минфина № 33н от 06.05.1999).
Организация обязана признать расходы в бухучете независимо от формы и факта получения выручки или иного дохода (п. 17 ПБУ 10/99). Благотворительная помощь относится к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Такие операции отражают по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Есть еще один нюанс: благотворительная помощь не учитывается в составе расходов по налогу на прибыль (п. 4, 7 ПБУ 18/02). В результате в учете благотворителя образуется ПНР — постоянный налоговый расход. При отражении безвозмездной поддержки в бухучете формируются такие проводки:
Получателю перечислена денежная благотворительная помощь
Благополучателю передали товары в качестве безвозмездной поддержки
Пожертвование учли в составе прочих расходов
Начислили НДС со стоимости товаров, отправленных на благотворительность
Сформировали и отразили ПНР
Как учитывается НДФЛ при пожертвованиях физических лиц
По-особому рассчитывают налог на пожертвование физическому лицу: у граждан есть возможность оформить социальный налоговый вычет (п. 3 ст. 210, пп. 1 ст. 219 НК РФ).
Вычет предоставляют в сумме, направленной в течение года на благотворительные цели различным некоммерческим, благотворительным и религиозным организациям.
Но есть условия:
- вычет применяют только для доходов, облагаемых по ставке 13%;
- налоговая оформит компенсацию, только если помощь предоставлялась благотворительным организациям, список которых определен в Налоговом кодексе (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК);
- вычет назначают на сумму поддержки, выраженной в денежной форме. На получение вычета за переданное имущество есть ограничения (письмо ФНС России № БС-4-11/25714 от 13.12.2019 вместе с письмом Минфина № 03-04-07/95561 от 09.12.2019).
Если гражданин направил пожертвование не напрямую в благотворительную организацию, а через фонд-посредник, оказал материальную поддержку другому физическому лицу или помог с целью получения личной выгоды, социальный вычет ему не предоставят.
Социальный вычет получают в ИФНС. После того как закончится год, в котором налогоплательщик отправил благотворительное пожертвование, он формирует декларацию 3-НДФЛ, берет у работодателя справку о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ) и копирует документы, подтверждающие благотворительный платеж. Размер социального вычета составляет максимум 25% от дохода налогоплательщика за год.
Приведем пример расчета:
Доход Иванова И.И. за 2020 год составил 500 000 рублей. С его дохода в бюджет перечислен НДФЛ в размере 65 000 рублей.
За 2020 год Иванов И.И. перевел на благотворительность 150 000 рублей. В 2022 году он сформировал декларацию 3-НДФЛ, приложил справку о доходах и копии банковских переводов и выписок. В платежных документах четко указана цель платежа: на благотворительность.
Максимальная сумма вычета с учетом дохода Иванова И.И. составляет 500 000 × 25% = 125 000 рублей. Сумма фактического перевода (150 000) превышает максимальное значение. Инспектор рассчитает НДФЛ по сумме 375 000 рублей.
НДФЛ за 2020 год = (500 000 — 125 000) × 13% = 48 750 рублей. Налоговый вычет (с учетом того, что работодатель уже заплатил налог за сотрудника) составит: 65 000 — 48 750 = 16 250 рублей. Декларацию 3-НДФЛ с заявлением на вычет подают в течение всего года.
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Источник: gosuchetnik.ru