Если ИП не платит НДС а счет выставляют с НДС

Особенности ситуации: продавец (исполнитель) на УСН, покупатель (заказчик) на ОСНО

В нашей статье мы кратко рассмотрим ситуацию, когда исполнитель находится на упрощенной системе налогообложения (то есть не является плательщиком НДС) и, соответственно, не может выставить заказчику счет-фактуру. В то же время заказчик находится на традиционной системе налогообложения (другими словами — ОСНО). Из-за этого возникают вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДС. Давайте узнаем о нюансах такой ситуации.

Итак, обязанность по составлению первичных документов лежит на продавце (исполнителе услуг)

К первичным документам можно отнести:

• Договор;
• Счет на оплату услуг;
• Акт выполненных работ;
• Спецификация (только в том случае, если она необходима).

Необходимо отметить, что в договоре, счете и акте выполненных работ обязательно должна быть прописана следующая информация о ставке: “БЕЗ НДС” (также можно использовать вариант “ НДС не облагается”).

В том случае, когда клиент оплатил выставленный счет с выделением ставки НДС, то самый простой вариант — уведомить его либо телефонным звонком, либо в электронной почте о том, что в ПП, на основании искомого счета (обязательно указание номера счета) была неверно указана ставка налога НДС и необходимо внести изменения в документ со следующим формуляром — ставка налога БЕЗ НДС.

После данного извещения заказчик может написать заявление в свой банк и внести изменение в ПП. Таким образом, это один из самых простых выходов из сложившейся ситуации: вы оказываете свою услугу без НДС, а заказчик в свою очередь изменяет ошибочные данные в ПП.

Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС

Также имеют место ситуации, когда исполнитель по просьбе заказчика выписывает счет-фактуру, в которой он указывает ставку НДС, хотя освобожден от данного налога. Таким образом, исполнитель сам находит проблемы на свою голову: ведь из-за указания ставки НДС в счете фактуру ему придется оплатить ее, а также сдать декларацию по НДС с заполнением 1-го и 12-го раздела при УСН.

Контур. Эльба

онлайн-бухгалтерия для индивидуальных предпринимателей и организаций на УСН или Патенете. Вы можете создавать все необходимые документы в пару кликов, так как все бланки уже есть базе сервиса.

Год в подарок для ИП младше трёх месяцев.

Ситуация: исполнитель на УСН выписал счет-фактуру, но платить НДС не обязан

Рассмотрим такой случай налогообложения, как посредничество. Применим он к деятельности по следующим типам договоров:

• Поручение;
• Комиссия;
• Агентирование.

В роли комиссионера (или агента) выступает исполнитель. При этом, если заказчик — плательщик НДС, то покупая товары, исполнитель на УСН обязан выставить ему счет-фактуру с выделением НДС. В то же время исполнитель не обязан уплачивать НДС, согласно распоряжению Минфина Российской Федерации.

• Особенности ситуации: продавец (исполнитель) на УСН, покупатель (заказчик) на ОСНО;
• Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС;
• Ситуация: исполнитель на УСН выписал счет-фактуру, но платить НДС не обязан;
• Исполнитель на УСН выписал счет-фактуру: как получить вычет по НДС заказчику на ОСНО;
• Обратная сторона медали: заказчик на УСН, продавец — на ОСНО.

Исполнитель на УСН выписал счет-фактуру: как получить вычет по НДС заказчику на ОСНО

Если продавец выполнил свои обязанности, согласно п. 5 ст. 173 НК РФ, в таком случае есть возможность предъявить налог, который был уплачен в составе цены товара, к вычету.

Необходимо отметить, что такие ситуации нередки и несмотря на то, что подобные дела рассматривались высшими судами, единого подхода к его разрешению так и не найдено. Впрочем, анализируя опыт рассмотрения дел, можно выделить несколько условий для получения вычета. Среди них:

• Указание в договоре цены с выделением НДС;
• Выполнение исполнителем на УСН обязанностей по исчислению, декларированию, уплате НДС;
• Сообщение исполнителем заказчику информации в письменной форме о выполнении обязанностей по исчислению, декларированию, уплате НДС.

Так как нормативы, которые предъявляют суды, могут выходить за пределы обычной практики, стоит рассматривать вероятность включения вышеперечисленных обязательств в договор (в том числе и предоставление справки об уплате НДС). Гарантом исполнения в данной ситуации может выступать неустойка.

Обратная сторона медали: заказчик на УСН, продавец — на ОСНО

Давайте рассмотрим и такую ситуацию: если продавец на ОСНО выписал счет-фактуру, то как поступать заказчику на УСН? Отметим, что в данном случае НДС заказчиком оплачивается, но декларация не представляется и нет права на вычет. При условии, что у организации есть учет затрат, то НДС будет включен туда на тех же условиях, что и полная сумма платежа по совершенной сделке.

Поэтому правильным шагом при составлении договора будет прописать в нем, что продавец не будет выставлять заказчику счет-фактуру. Такое право обеим сторонам сделки гарантирует НК Российской Федерации. Отметим, что при возврате товара после того, как права собственности на него перешли к заказчику, НДС в составе стоимости товара не должно указываться.

В завершении подчеркнем, что сложности при взаимодействии исполнителя и заказчика, использующих разные виды налогообложения, возникают и в случаях, когда организация на ОСНО выступает в роли покупателя товара. Впрочем, грамотно подойти к начислению и уплате НДС не сложно — просто стороны должны заранее обговорить эти моменты и отразить их в заключаемом договоре.

Источник: cloud-in.ru

prednalog.ru

Компания на упрощенке выставила счет-фактуру с НДС: оцениваем последствия.

Июль 1st, 2013 admin

Компания на упрощенке, работая с клиентом на общем налоговом режиме, выставила счет-фактуру с НДС. Чем это грозит упрощенщику? Нужно ли угодить клиенту, выделив ему НДС в счет-фактуре, чтобы его не потерять? Или другая ситуация: куда отнести входной НДС, если вы работаете на упрощенке? Все эти нюансы об упрощенке и НДС рассмотрим в данной статье.

Если компания или ИП применяет УСН или ЕНВД, совершенно не имеет значения, кто является их клиентами: компания на общем режиме или специальном. Это никак не отразится ни на налоговом, ни на бухгалтерском учете. А если с упрощенцем работает компания на общем режиме, здесь возникают сложности со входным НДС, поскольку упрощенщик НДС не платит (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Т.е. если вы в счетах – фактурах на реализацию не указываете НДС, то ваш клиент не сможет его принять к вычету, и, соответственно, уменьшить свою налоговую базу по НДС. Как не потерять клиента и при этом не выставить ему НДС? Рассмотрим конкретные ситуации.

Случай 1. Упрощенщик купил продукцию у компании на общем налоговом режиме.

Если вы что-то покупаете у компании на общем налоговом режиме, то для продавца не имеет значения, работаете вы с НДС или нет. Продавец вам выставит счет-фактуру на товар с НДС и начислит НДС с реализации.
Вы же стоимость полученных товаров приходуете у себя вместе с НДС. Более подробно о приходовании товаров на УСН читайте здесь.

Что делать с НДС упрощенщику, если вы решили сделать возврат товара?

Если вы по каким-то причинам решили вернуть товар, уже его оприходовав, то такая ситуация считается обратной реализацией (право собственности на товар перешло к вам в момент покупки). При возврате товара, право собственности опять переходит продавцу.

Получается, что вы продаете купленный товар уже без НДС, соответственно, ваш покупатель (бывший продавец) принимает его тоже без НДС, и не сможет принять НДС к вычету. Если бы у вас НДС был, тогда бы ваш контрагент вышел бы по НДС в «ноль». Но поскольку вы работаете на упрощенке, то выставить счет фактуру при возврате товара вы не сможете.

Что можно сделать в данном случае? Можно договориться с продавцом, чтобы он выставил корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России № 03-07-09/89от 24.07.2012). В нем указывается сумма входного НДС и разница, на которую вы уменьшили стоимость реализованных товаров. В первоначальный счет-фактуру при этом никаких изменений вносить не нужно (письмо Минфина России № 03-07-09/96 от 31.07.2012).

Какими документами можно подтвердить возврат товара и право выставить корректировочный счет-фактуру? К таким документам можно отнести претензию от покупателя, акт о недостатках товара по самостоятельно разработанной форме или по форме № ТОРГ-2. После получения от вас данных документов, ваш контрагент выписывает себе корректировочный счет-фактуру в течение 5 календарных дней (абз.3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Правила заполнения корректировочной счет фактуры можно посмотреть здесь, либо в п.5.2 ст.169 НК.

От причины возврата товара не зависят правила заполнения корректировочного счета- фактуры (письмо Минфина России № 03-07-09/100 от 31.07.2012). Они всегда одинаковые.

Корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок, после чего ваш партнер сможет уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет.

Ситуация 1. Налогоплательщик на упрощенке выставил счет-фактуру с НДС. Может ли покупатель на общем налоговом режиме принять входной НДС к вычету?

Поскольку плательщики УСН не являются плательщиками НДС, то даже если они выставят своему покупателю счет-фактуру с НДС, это не является незаконным при условии, что они уплатят НДС с реализации и сдадут налоговую декларацию по НДС по окончанию квартала (п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем в расходы упрощенщика сумма уплаченного НДС не включается (п. 1 ст.

346.16 НК РФ). Но иногда плательщики УСН идут на этот шаг, чтоб не потерять клиента.

Как говорит Минфин в своем письме № 03-07-11/126 от 16.05.2011 организации на общем налоговом режиме не имеют права учитывать входной НДС по таким сделкам, поскольку счет-фактура выставлен неплательщиком НДС, а, значит, правила составления счета- фактуры нарушены.

Суд в данном случае поддерживает сторону налогоплательщика. Поскольку если неплательщик НДС начислил НДС и перечислил его в бюджет, у плательщика НДС остается право на его вычет. На основании п. 5 ст.173 НК, плательщик УСН при выставлении счета-фактуры с выделением НДС, должен заплатить его в бюджет, соответственно, покупатель имеет право взять эту сумму к вычету (ФАС Уральского округа в постановлении № Ф09-2100/11-С2 от 23.05.2011).

Поэтому решайте сами, что наиболее выгодно для вас: выставлять счет-фактуру с НДС или без него.

Случай 2. Упрощенщик продает товар компании на общем налоговом режиме.

Как раз из-за этого случая зависят налоговые платежи вашего клиента на общем режиме налогообложения. Т.е. вы при реализации не начисляете НДС, соответственно, он не может быть принят к вычету у вашего клиента.
Что делать? А решение одно: снизить цену товара на стоимость НДС, поскольку НДС в цену товара не включается (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Таким образом, вы продаете товар дешевле. Ваш покупатель может всю стоимость вашего товара учесть в расходах для налогообложения прибыли. На сумме входного НДС у покупателя ваш приход никак не отразится.

Таким образом, экономических потерь компания на общем режиме налогообложения не понесет. Но часто компании хотят снизить именно НДС, поскольку он имеет довольно большой удельный вес во всей массе налогов, уплачиваемых организацией на общем режиме. Да и ваше руководство может не пойти на такие скидки.

Пример расчета экономической выгоды от покупки продукции у «упрощенца» без учета НДС.

ООО «Компонент» работает на общем налоговом режиме. Его деятельность — оптовая торговля. ООО «Компонент» продало товар по цене 35 400 руб. (в т.ч. сумма НДС 5400 руб.).

Делаем расчет НДС и налога на прибыль, если этот товар приобретен:

1) у покупателя — плательщика НДС за 29 500 руб. (в том числе НДС 4500 руб.);
2) у покупателя — «упрощенщика» за 25 000 руб. (без НДС).

Для удобства рассмотрим расходы только на покупку товара.

Вариант 1. ООО «Компонент» при отгрузке товара начисляет НДС в размере 5400 руб. Если ООО «Компонент» покупает товар у плательщика НДС, то оно имеет право на вычет НДС в сумме 4500 руб. Таким образом, НДС к уплате составит 900 руб. (5400 руб. – 4500 руб.).

Теперь рассмотрим налог на прибыль. Доходы для включения в налогооблагаемую базу по прибыли у ООО «Компонент» 30 000 руб. (35400 руб. – 5400 руб.). Эта сумма соответствует сумме реализованного товара без НДС. Расходы — покупная стоимость товаров без учета НДС в сумме 25 000 руб. (29500 руб. – 4500 руб.). Соответственно, налог на прибыль, уплачиваемый ООО «Компонент», составит 1000 руб. [(30 000 руб. – 25 000 руб.) × 20%].

Всего налогов к уплате в бюджет (берем НДС и налог на прибыль) 1900 руб. (900 руб. + 1000 руб.).

Вариант 2. ООО «Компонент» покупает товар у упрощенца. Вычета НДС у него не будет. Сумма НДС к начислению тогда равна 5400 руб.

Теперь рассмотрим налог на прибыль. Доходы будут такими же – 30 000рублей. А расходы равны стоимости покупных товаров — 25 000. Тогда налог на прибыль будет равен 1000руб. и он тоже не изменится.

Всего налогов к уплате в бюджет (берем НДС и налог на прибыль) 6400 руб. (5400+1000).

Сделаем сравнительный анализ отчислений в бюджет.

6400-1900 = 4500 руб. Т.е. при выборе покупателя-упрощенца, приобретение товаров оказалась невыгодным. Но это только с точки зрения налогов. А с точки зрения оплат ООО «Компонент» перечислило упрощенцу за товар, на 4500 руб. меньше (29 500 — 25000) .

Таким образом, что в первом варианте, что во втором, никакой разницы в сумме оплаты нет. Так что решайте сами, что вам выгоднее: выставлять счет-фактуру с НДС или нет.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

1. Можно ли принять одну счет-фактуру для учета расходов
2. Как выставить сводный счет-фактуру покупателю?
3. Возврат бракованного товара. Проводки, документы.
4. Новый учет страховых взносов на упрощенке и ЕНВД в 2013.
5. Исправление счетов-фактур: что делать при обнаружении ошибок?

Опубликовано в рубрике Налоги Метки: налоги, НДС, прибыль, УСН

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

2 комментария к записи “Компания на упрощенке выставила счет-фактуру с НДС: оцениваем последствия.”

Компания на упрощенке выставила счет-фактуру с НДС: оцениваем последствия. Спасибо автору за информацию подробную. У каждого выбор свой что выбирать первое или второе. Кому как подуше. С меня твит

Источник: prednalog.ru

Как быть, если в счете на оплату не указан НДС

Если в счете на оплату, предъявленном поставщиком, не указан НДС, прежде всего необходимо выяснить, является ли организация-поставщик плательщиком налога или это просто небрежность при заполнении данного документа.

Статьи по теме:

• Как быть, если в счете на оплату не указан НДС
• Как не платить авансовые платежи по НДС
• Как найти поставщиков

Инструкция

Перезвоните бухгалтеру организации-поставщика и уточните информацию по НДС. Если это просто ошибка бухгалтера, подсчитайте сумму НДС самостоятельно и выделите ее при составлении платежного поручения в строке «Назначение платежа». Требуйте от поставщика правильно заполненную счет-фактуру на сумму предоплаты, так как счет не является первичным учетным документом, необходимым для получения вычета по НДС.

Если организация-поставщик работает без НДС, в строке «Назначение платежа» составляемого платежного поручения по данному счету сделайте отметку «без НДС». Имейте в виду, что организации не являющиеся плательщиками НДС, не выставляют счета-фактуры покупателям согласно положениям статьи 168 Налогового кодекса РФ, и получить налоговый вычет, работая с таким контрагентом не удастся. Однако некоторые «упрощенцы» производят реализацию по документам с выделенным НДС, не являясь его плательщиком. Если налоговая инспекция проведет встречную проверку и установит этот факт, суммы полученного вычета по этим документам придется возвращать в бюджет.

Чтобы избежать этого, включите в заключаемые со всеми поставщиками договоры дополнительное условие. Укажите в нем, что поставщик обязан вернуть сумму налога на добавленную стоимость, которую организация заплатила в цене товаров, работ или услуг, если на момент отгрузки и выставления счета-фактуры он не был плательщиком НДС.

Назовите эту выплату штрафом, чтобы не касаться налоговых отношений. Установите фиксированный размер штрафа, равный сумме НДС по данному договору.

Укажите также в договоре, что если поставщик не является плательщиком НДС, он должен сообщить об этом, и закрепите его обязанность не предъявлять в этом случае НДС в цене товара. Поэтому штраф будет предусмотрен в соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса за неисполнение данного пункта договора.

Проставьте в договоре стоимость товара без НДС. Добавьте пункт о том, что если поставщик является плательщиком НДС, стоимость товара увеличивается на эту сумму. Так что, если налоговики установят факт получения вычета по НДС и заставят вернуть деньги в бюджет, их можно будет потребовать на основании данных пунктов договора у поставщика, скрывшего статус «упрощенца».

• «Упрощенец» выставил счет-фактуру: проблемы с НДС
• счет на оплату без ндс

Совет полезен?
Статьи по теме:

• Как выставить счет
• Как сбалансировать бюджет
• Как вернуть товар поставщику

Добавить комментарий к статье
Похожие советы

• Как оплатить выставленный счет
• Как купить без НДС
• Как заполнить платежное поручение по уплате НДС
• Как оформить платежное поручение по НДС
• Как оплатить счет на оплату
• Как заполнить счет-фактуру на аванс
• Как составить счет-договор
• Как выставить счет на оказание услуги

Источник: www.kakprosto.ru