Если ИП не явился в налоговую

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 — 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

1.1. Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, в срок, установленный пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями

Допрос в Налоговой. Вызов в Налоговую инспекцию, что делать?

влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 рублей.

1.1-1. Непредставление налоговому органу документов, истребуемых в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 настоящего Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 25.14-1 настоящего Кодекса, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями

влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 миллиона рублей.

1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

2. Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в размере одной тысячи рублей.

3. Утратил силу. — Федеральный закон от 30.12.2001 N 196-ФЗ.

4. Положения пунктов 1.1 и 1.1-1 настоящей статьи не применяются в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы.

Судебная практика и законодательство — Налоговый кодекс ч.1. Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Если ИП не ведет деятельности (ИП/РФ)

При рассмотрении спора суды руководствовались положениями статей 169, 171, 172, 126 Налогового кодекса Российской Федерации и учитывали правовую позицию, изложенную в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Как усматривается из судебных актов, оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, налог на добавленную стоимость в общем размере 24 497 607 рублей, начислены соответствующие суммы пеней и взысканы налоговые санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122, статьей 123 и статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), в связи с неправомерным отнесением налогоплательщиком к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, затрат по договорам, заключенным с контрагентами — обществами с ограниченной ответственностью «Метсервис», «Победа», «Вентклимат», «СКМ Спецмонтаж», «Технострой», «Регионснаб», а также необоснованном применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, уплаченного обществом при совершении спорных хозяйственных операций.

Как усматривается из судебных актов, оспариваемым решением инспекции от 29.06.2015 N 194, принятым по результатам проведенной выездной налоговой проверки, общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 119, 122, 123, 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) в виде штрафов, доначислены налоги, пени и предложено уменьшить убытки, исчисленные по налогу на прибыль организаций за 2012 год.

Статья 128 НК РФ (действующая редакция). Ответственность свидетеля

Часть 1 ст. 128 НК РФ содержит ответственность за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, и влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб.

Часть 2 ст. 128 НК РФ предусматривает ответственность за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно за дачу заведомо ложных показаний, и влечет взыскание штрафа в размере 3 тыс. руб.

Здесь следует отметить, что показания свидетеля, за которые свидетель привлекается к ответственности, должны быть зафиксированы в протоколе допроса свидетеля по установленной форме.

Объектом анализируемого деяния являются отношения, связанные с осуществлением налогового контроля и, в частности, возникающие в ходе налоговой проверки и производства по делу о налоговом правонарушении. При этом виновный нарушает такие положения НК РФ, как ст. ст. 23, 31, 90. Непосредственным объектом являются отношения, связанные с тем, что свидетель, привлеченный к участию в деле, не исполняет либо ненадлежащим образом исполняет возложенные на него законом обязанности. Опасность этого правонарушения состоит в том, что оно может свести на нет результаты налоговой проверки, породить необоснованные сомнения в их достоверности, затрудняет деятельность налоговых органов по осуществлению контрольных функций.

Объективная сторона данного правонарушения выражается как в действиях, так и в бездействии свидетеля. Поясним некоторые определения:

а) неявка означает, что виновный отказался явиться в налоговый орган (несмотря на то что был вызван в установленном порядке, см. комментарий к п. 1 ст. 90 НК РФ) и заявил об этом прямо и недвусмысленно;

б) уклонение от явки означает, что виновный фактически не является в налоговый орган, хотя об отказе не заявляет;

в) и неявка, и уклонение от явки тогда составляют признаки объективной стороны данного правонарушения, когда они допущены без уважительных причин. О том, относится ли та или иная причина к уважительным, можно судить только исходя из анализа конкретной ситуации. В частности, на практике к уважительным причинам относятся:

болезнь самого виновного, препятствующая явке;

необходимость ухода за больным членом семьи;

какое-то торжественное (скорбное) событие в жизни свидетеля;

призыв на краткосрочные военные сборы;

авария или несчастный случай, дорожно-транспортное происшествие и т.д.

Неуважительность причины неявки (уклонения от явки) должны доказывать сами налоговые органы;

г) свидетель вызывается должностным лицом, которое осуществляет производство по делу о налоговом правонарушении;

д) объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 2 комментируемой статьи, включает такие деяния, как:

— неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний. Заявление об отказе может быть сделано как в письменной форме, так и устно (в любом случае это отражается в протоколе, который составляется в соответствии с п. 1 ст. 90 и ст. 99 НК РФ). Виновный привлекается к ответственности по ст.

128 НК РФ как при полном, так и при частичном отказе дать показания. Абсолютно не имеют значения мотивы и причины отказа дать показания: боязнь испортить отношения с налогоплательщиком, нежелание сотрудничать с налоговыми органами и т.д. С другой стороны, в комментируемой статье имеется в виду именно неправомерный отказ.

Нужно учесть, что правомерным будет отказ свидетеля дать показания против самого себя, супруга, близких родственников (ст. 51 Конституции РФ), в иных случаях, предусмотренных законом. Показания (от дачи которых виновный отказался) — это любые сведения, обстоятельства, известные свидетелю по делу о налоговом правонарушении. Однако речь идет только о таких обстоятельствах, которые имеют значение для налогового контроля. О других обстоятельствах лицо вправе показания не давать;

— дача заведомо ложных показаний — означает, что виновный осознанно дезинформирует должностных лиц налогового органа;

е) объективная сторона правонарушения, указанного в комментируемой статье, характеризуется как совершением действий (например, дачей заведомо ложных показаний), так и бездействием (например, при уклонении от явки для дачи показаний).

Субъектом данного правонарушения могут быть только физические лица (это прямо предусмотрено п. 1 ст. 90 НК РФ). При этом следует учесть, что вызову в качестве свидетелей не подлежат малолетние, а также лица, которые в силу физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать и (или) воспроизводить обстоятельства, имеющие значение для дела (п. 2 ст. 90 НК РФ).

С другой стороны, показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях (п. 4 ст. 90 Налогового кодекса).

Предусмотренная настоящей статьей ответственность наступает, если деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного нормами УК РФ.

Субъективная сторона анализируемого деяния характеризуется лишь умышленной формой вины. Невозможно себе представить, что лицо не осознает, что, совершая данное налоговое правонарушение, оно нарушает закон (дело в том, что права и обязанности ему разъясняет должностное лицо налогового органа). Таким образом, виновный совершает данное деяние или с прямым, или с косвенным умыслом (ст. 110 НК РФ).

Размер штрафа может быть уменьшен или увеличен по правилам ст. 112 и п. п. 3, 4 ст. 114 НК РФ.

Источник: stnkrf.ru

6-НДФЛ для ИП без работников

Содержание

• Кто сдает 6-НДФЛ в ФНС России
• 6-НДФЛ для ИП без работников
• Нулевой 6-НДФЛ для ИП без работников (нужно ли сдавать)
• Как избежать ошибочной блокировки счета (уведомление об отсутствии обязанности сдавать 6-НДФЛ)
• Отчетные периоды для сдачи 6-НДФЛ
• Как сдать 6-НДФЛ ИП в 2023 году (особенности)
• Распространенные ошибки по теме “6-НДФЛ для ИП без работников”
• Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Как сдать 6-НДФЛ ИП без работников”

Предлагаем разобраться, как сдать 6-НДФЛ ИП без работников, и нужно ли в принципе сдавать данный вид отчета в случае отсутствия у индивидуального предпринимателя наемной рабочей силы. Выясним, существует ли нулевой отчет 6-НДФЛ, и имеется ли у ИП обязанность по письменному уведомлению ФНС России об отсутствии факта найма сотрудников.

Кто сдает 6-НДФЛ в ФНС России

Чтобы разобраться в том, нужно ли сдавать отчет 6-НДФЛ индивидуальному предпринимателю, или подобная отчетность касается исключительно организаций, обратимся к тексту п. 2 ст. 230 НК РФ . В нем говорится о том, что обязанность по формированию 6-НДФЛ возникает у налоговых агентов, всех без исключения:

• основания, по которым предприниматель или юридическое лицо признается в глазах закона налоговым агентом, обозначены в ст. 226 НК РФ и ст. 226.1 НК РФ ;
• согласно указаниям, содержащимся в Письме Министерства финансов РФ от 2 ноября 2015 № 03-04-06/63268 , 6-НДФЛ сдается в налоговые органы всеми налоговыми агентами, получившими статус таковых по любому из оснований;
• выбранная предпринимателей или компанией система налогообложения не играет роли в вопросе сдачи отчета 6-НДФЛ (в частности, обязаны отчитываться перед налоговой ИП на ЕНВД, УСНО, ОСНО).

Итак, 6-НДФЛ должен быть сдан в налоговые органы следующими налогоплательщиками (имеющими статус “налоговый агент”):

• работодатели, в ходе коммерческой деятельности привлекающие труд наемных рабочих на основании заключенного между сторонами трудового договора и, соответственно, выплачивающие сотрудникам определенное вознаграждение за работу;
• заказчики по договорам ГПХ (гражданско-правового характера), в том числе по договорам подряда, совершающие выплаты в адрес физических лиц.

Вывод: Ваша фирма должна отчитаться перед налоговыми органами по форме 6-НДФЛ, если имели место выплаты в соответствии с договором любой категории (трудовым, ГПД) за выполненные работы или оказанные услуги (разовые или регулярные) в рамках отчетного периода. При этом не важно, какой применяется режим налогообложения, и по каким основаниям фирма признана налоговым агентом.

6-НДФЛ для ИП без работников

Важно! В том случае, если у индивидуального предпринимателя не имеется наемного персонала (он осуществляет коммерческую деятельность самостоятельно, без привлечения рабочей силы), обязанности по формированию и сдаче 6-НДФЛ у него не имеется.

У индивидуальных предпринимателей по поводу сдачи 6-НДФЛ, как правило, возникает 2 основных вопроса, ответы на которые вы найдете в таблице ниже:

Нулевой 6-НДФЛ для ИП без работников (нужно ли сдавать)

С ходу ответим на вопрос по поводу пустого отчета 6-НДФЛ для ИП без работников — действующее налоговое законодательство не предусматривает необходимости присылать в ИФНС пустой 6-НДФЛ, и не существует понятия “нулевого отчета 6-НДФЛ” . Связано это с желанием государственных органов работать с как можно меньшим количеством отчетов, чтобы ускорить процесс проверки отчетности. А “пустые” отчеты, не имеющие смысла как таковые, только нагружали бы ИФНС “лишней бумажной работой”.

Но здесь все же следует учесть один момент, связанный с несовершенством работы российской налоговой службы. Дело в том, что за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ предусмотрен штраф, и ИФНС имеет право заблокировать расчетный счет предпринимателя. А поскольку сотрудники налоговой не знают наверняка, забыл ИП сдать отчет, или у него нет такой обязанности, есть вероятность того, что предприниматель обнаружит, что его счет заблокирован — пусть и безосновательно, но хлопоты по разблокировке счета опять-таки лягут на налогоплательщика.

Как избежать ошибочной блокировки счета (уведомление об отсутствии обязанности сдавать 6-НДФЛ)

Чтобы избежать ошибочной блокировки расчетного счета со стороны ИФНС, предпринимателю следует предпринять некоторые меры. Это куда проще, чем разбираться с инспекторами по поводу блокировки банковского счета. Все, что потребуется сделать — написать ИФНС письмо с уведомлением об отсутствии обязанности по формированию отчета 6-НДФЛ. Унифицированной формы отчета не установлено, его можно составить в произвольной форме, не забыв указать:

• номер отделения ИФНС, ФИО руководителя ИФНС;
• личные данные отправителя (ФИО, ИНН, КПП для компаний, адрес);
• номер письма в учете (если официальная корреспонденция нумеруется);
• ссылку на законодательный акт, регламентирующий конкретную ситуацию;
• основания для отказа от подачи 6-НДФЛ;
• подпись, дату составления письма.

Образец письма представлен ниже (его использование вполне допустимо, поскольку оно включает все необходимые сведения):

Уведомление об отсутствии обязанности сдавать 6-НДФЛ

Отчетные периоды для сдачи 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ сдается в ФНС России по итогам отчетного периода только в том случае, если именно в течение этого периода имели место выплаты в пользу сотрудников (по трудовым договорам) или физических лиц (по договорам гражданско-правового характера). Если в конкретном периоде таких денежных вознаграждений не было, отчет 6-НДФЛ сдавать не требуется.

Отчетных периодов для 6-НДФЛ всего 4 — по числе кварталов в отчетном году (другими словами, отчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально):

• I квартал;
• II квартал (полугодие);
• III квартал (9 месяцев);
• IV квартал (год).

Допустим, предприниматель выплачивал заработную плату работнику во II квартале (первом полугодии) — значит, 6-НДФЛ нужно сдать за полугодие.

Как сдать 6-НДФЛ ИП в 2023 году (особенности)

Если выяснилось, что у индивидуального предпринимателя имеется обязанность по представлению в ИФНС России расчета 6-НДФЛ, следует принять во внимание следующие 2 момента, влияющие на правильность формирования отчета:

1. В графе “Представляется в налоговый орган (код)” нужно указать код 320 в следующих двух случаях:
2. если ИП, применяющий ПСН (патентная система налогообложения), отчитывается в ИФНС по месту ведения предпринимательской деятельности;
3. если ИП применяет режим ЕНВД (уплачивает налог на вмененный доход) и при этом представляет 6-НДФЛ в ИФНС по месту ведения коммерческой деятельности.
4. В графе “Представляется в налоговый орган (код)” требуется обозначить код 120 в том случае, если ИП направляет 6-НДФЛ в ИФНС по месту постоянного проживания.
5. Строки над надписью “налоговый агент” заполняются следующим образом:
6. с первой клеточки полностью вписывается фамилия, имя, отчество (при наличии);
7. между фамилией, именем и отчеством (при наличии) нужно оставить пустую клетку (одну), черточки в этих клетках не ставятся;
8. в оставшихся незаполненными клетках проставляются черточки.

Распространенные ошибки по теме “6-НДФЛ для ИП без работников”

Ошибка: Индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность сразу в нескольких регионах России, применяя при этом общую систему налогообложения. Он интересуется, как ему оформить обособленные подразделения, чтобы подавать 6-НДФЛ в ИФНС тех субъектов РФ, в которых он выплачивает зарплату сотрудникам.

ИП не создают обособленные подразделения — такие действия доступны только юридическим лицам. Если ИП не применяет спецрежимы налогообложения (ЕНВД, ПСН), он вправе отчитываться по форме 6-НДФЛ по месту регистрации.

Ошибка: ИП не сдает 6-НДФЛ перед закрытием фирмы и снятием с учета в ИФНС, поскольку еще не наступил срок сдачи отчетности.

Несмотря на то, что для индивидуальных предпринимателей в налоговом законодательстве отсутствуют инструкции по поводу сдачи 6-НДФЛ при прекращении деятельности ИП, им следует поступать так же, как юридическим лицам — отчитываться до того, как прекратит коммерческую деятельность окончательно (до того, как ему выдадут свидетельство о снятии с учета в статусе ИП). Объясняется это тем, что ИП должен до конца исполнить перед сотрудниками обязанности налогового агента.

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Как сдать 6-НДФЛ ИП без работников”

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем на ЕНВД и УСН одновременно. У меня не было наемных сотрудников, и я никогда не сдавал 6-НДФЛ. Сейчас собираюсь привлекать наемную рабочую силу, и потому возник вопрос. Я встал на учет в ИФНС в городе Хабаровске, а деятельность осуществляю и в Хабаровске (на УСН), и в Томске (на ЕНВД). Работники будут в обоих городах.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Ответ: Как известно, НДФЛ с заработной платы сотрудников, занятых у ИП на спецрежимах ЕНВД и ПСН, уплачивается в том регионе, где они работают. А отчет 6-НДФЛ имеет непосредственное отношение к уплате подоходного налога, поэтому Вам необходимо сдавать 6-НДФЛ в том регионе, где оформлен режим ЕНВД. Отчет по работникам, занятым на фирме, с доходов которой уплачивается налог по “упрощенке”, нужно отчитываться по месту постановки на учет. Не забудьте указать в отчете различные коды места учета — код 320 (для ЕНВД) и код 120 (для УСН).

Источник: online-buhuchet.ru