Если ИП освобожден от уплаты НДС

Льгота на внесение платежа является общим понятием, которое предполагает невнесение средств по статье 145 и 149 НК РФ. Есть разница между этими вариантами льгот. Составление уведомления об освобождении от НДС возможно на ОСН при соблюдении нескольких условий, которые прописаны в статье 145.

Должно пройти не менее 3 месяцев с момента регистрирования предприятия. Помимо этого, выручка без учета налоговой выплаты за три идущих друг за другом месяца должна быть не более 2 млн. рублей. Показатель выручки рассчитывается по облагаемым операциям. Чтобы получить льготу, не следует реализовывать подакцизную продукцию.

Освобождение по ст. 145 НК РФ

Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность налогоплательщика получить временное освобождение от уплаты НДС. Оно предоставляется тем организациям и ИП, которые за три месяца подряд получили выручку, не превышающую два миллиона рублей. Выручку рассчитывайте по правилам бухгалтерского учета. Определяется она за вычетом налога на добавленную стоимость.

НДС при ЕСХН. Освобождение от уплаты НДС.

Вновь созданные организации вправе применить льготу. Для них трехмесячный период определяется с учетом месяца регистрации. Если компания зарегистрирована в сентябре, то для расчета учтите выручку, полученную в сентябре, октябре и ноябре. Даже если организация или ИП не вели деятельность, они имеют право на получение освобождения (письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).

«За» и «против» пользования правом на освобождение

Решение о том, будет предприятие пользоваться правом по ст.145 или нет, принимается каждым конкретным налогоплательщиком самостоятельно, при этом следует проанализировать все преимущества и недостатки такого права.

Если ИП или организация освобождаются от налоговой обязанности, то НДС в счетах-фактурах продавцов требуется включать в стоимость полученных ТМЦ. Это не всегда удобно. Возможно, компании удобнее по-прежнему направлять НДС к возмещению.

Прежде чем информировать налоговую о желании воспользоваться правом, дарованным 145 статьей, нужно четко понимать возможные последствия этого решения.

Общий режим для ИП: как не платить НДС?

Освобождение по ст. 149 НК РФ

Кроме льготирования, предусмотренного статьей 145, Налоговый кодекс выделяет операции, не облагаемые НДС. Их полный перечень содержится в статье 149. К необлагаемой деятельности относятся:

• предоставление займов;
• передача товаров, работ, услуг в благотворительных целях;
• передача рекламных товаров не дороже 100 руб.;
• медицинские услуги;
• образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями (например, школами);
• банковские операции;
• услуги в сфере страхования.

Перечисленные операции освобождаются от налога независимо от объема выручки компании.

Готовим данные для выписки

Чтобы не платить НДС на законных основаниях, компании нужно собрать пакет документов и передать его налоговикам (п. 6 ст. 145 НК РФ). В состав этого пакета в том числе входит выписка из бухбаланса. Но фактически информацию, которая должна быть в ней приведена, из баланса взять не получится.

Для этого требуется собрать данные о выручке, а получить ее можно из учетных регистров.

Подробнее о том, как связана выручка с бухгалтерским балансом, читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?».

Для заполнения выписки понадобятся данные об объеме проданных товаров (работ, услуг). Сюда же нужно включить выручку по операциям, облагаемым по ставке 0%.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чиновники настаивают на обязательном включении в выручку поступлений от операций, не облагаемых НДС, операций, не являющихся объектом обложения НДС, а также от продажи товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является РФ (письма Минфина от 29.01.2013 № 03-07-11/1592, от 15.10.2012 № 03-07-07/107, УФНС России по г. Москве от 23.04.2010 № 16-15/43541), хотя судьи с ними не согласны (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, постановление президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 10252/12 и др.).

Когда данные для выписки подготовлены, можно приступить к ее заполнению.

Срок действия льготы

После уведомления ИФНС о применении освобождения от уплаты компания вправе не платить НДС в течение 12 месяцев. По истечении года уведомите налоговую инспекцию о продлении льготного периода либо об отказе от льготы.

Налогоплательщик вправе в любое время отказаться от применения освобождения. А иногда может утратить право на него. Особенно частой причиной такой утраты является превышение лимита выручки. За соблюдением лимита выручки внимательно следите на протяжении всего льготного периода. Как только он превышается, организация обязана уплачивать НДС на общих основаниях.

Льгота теряется с первого числа месяца, в котором произошло превышение.

Общие сведения

Рассчитывать на льготы могут не все предприниматели и владельцы компаний. Для получения привилегии квартальный доход за последний отчетный период не должен превышать 2 миллиона рублей. Если это так, то налогоплательщик может заполнить договор — бланк уведомления об освобождении от НДС.

Правила разнятся для владельцев бизнеса, работающих с акцизными и подакцизными товарами. Льготу можно получить, если ведется раздельный учет товарных групп (пиво, табачные изделия, легковые транспортные средства относятся к подакцизным). Если продукция отражается в документах без этой дифференциации, освобождение от НДС получено не будет. Также, правило не распространяется на компании и организации, которые существуют менее трех месяцев, так как у них просто нет информации о полученной выручке за последний квартал. По истечении этого периода (90 дней) можно подавать документацию с уведомлением в ФНС.

Как получить

Чтобы получить освобождение от налога на добавленную стоимость, необходимо подать в инспекцию по месту регистрации:

• уведомление по форме, данной в приказе Минфина от 26.12.2018 № 286н;
• выписку из книги продаж;
• выписку из бухгалтерского баланса (ИП предоставляют выписку из книги учета доходов и расходов).

Форма уведомления

Утвержденных форм выписок из книги продаж и баланса нет. Составляют их в произвольном виде.

Выписка из книги продаж должна содержать обобщенные данные о суммах операций, отраженных за последние три месяца. А выписка из книги покупок — помесячные данные о сумме выручки за тот же период.

Получать разрешение на применение льготы от ИФНС не нужно.

Условия для освобождения от НДС

Для получения права на освобождение от НДС требуется подать соответствующий документ в налоговую службу. Срок подачи заявления – не позже 20 числа того месяца, с которого компания стала использовать право на освобождение от налога на добавленную цену. Это условие отображено в статье 145 НК.

Получить льготу можно на срок до 12 месяцев только по уплате внутреннего тарифа. Через год лицу требуется подтвердить, что все правила выполнены, необходимо составление заявления на освобождение от НДС, продление права.

Подача заявления производится с использованием утвержденного бланка. Помимо этого документа, требуется предоставить другие бумаги. К ним относят выписку из бух. баланса, где указана выручка, выписку из книги продаж, учета доходов и расходов. Плательщик имеет право лично прибыть в инспекцию с пакетом документов, но можно отправить бумаги также заказным письмом с уведомлением. Обязательно нужно составить опись.

В уведомлении требуется указать наименование ИФНС, сведения о компании или ИП, реквизиты. Необходима информация о нахождении и контактные данные. Требуется указать, когда стала применяться возможность, какова выручка за 90 дней, сколько подтверждающих документов прикреплено.

Отказ от внесения тарифа по статье 145 используется в отношении всей деятельности лица, а не некоторых процедур. Получить такую возможность имеют право фирмы и ИП при выполнении условий по наибольшему лимиту выручки. В расчет включается выручка от операций, которые облагаются тарифом. Не имеют возможности оформить отказ лица, которые продают товары с акцизом, а также лица, имеющие возможность не вносить тариф.

Начать использовать возможность по этой статье можно с первого числа любого из месяцев. О том, что используется право, важно сообщить ИФНС. Плательщик, получивший возможность отказаться от выплат, не обязан вносить НДС, кроме ситуаций, когда он выставляет СФ с выделением налога. Не следует сдавать декларацию по этому налогу.

Плательщик, который получил льготу, не должен отказываться от выставления СФ, где ставится пометка «Без НДС». Необходимо вести книгу продаж, нельзя претендовать на вычет. В некоторых случаях возможна утрата права – при превышении разрешенного лимита выручки или при продаже подакцизной продукции.

Отказ от внесения тарифа согласно статье 149 НК используется в отношении некоторых процедур. К ним относят продажу ряда медицинской продукции или услуг, долей в уставном капитале, выполнение банковских операций, займа и т.д.

Специально оформлять право на неуплату, составлять уведомление о его использовании не обязательно. Нужно, чтобы соблюдались все условия, отраженные в статье 149. Есть возможность отказаться от использования льготы. Чтобы использовать ее, требуется подать в налоговые органы соответствующее заявление. Оформить отказ можно на срок как минимум 1 год.

Нюансы процедуры

При обращении в суд следует учесть некоторые моменты для успешного завершения процесса:

• Исковое заявление должно быть составлено правильно, иначе истец может проиграть процесс и лишится возможности повторного обращения по этому делу.
• Если владелец объекта не получил вовремя предоплату за следующий месяц, он может требовать выселения с первого числа нового месяца.
• Если предоплата внесена арендатором вовремя, выселение возможно только с первого числа неоплаченного месяца.
• При отказе нанимателя принимать уведомление или претензию, собственник вправе обратиться в суд с иском.
• Решение может быть вынесено и при отказе ответчика явиться в суд.
• В случае вынесения решения дела в пользу истца, он вправе требовать от ответчика возмещения судебных издержек.

Освобождение нежилого помещения возможно как по взаимному соглашению сторон, так и в судебном порядке. Процедура зависит от:

1. соблюдения условий договора аренды;
2. внешних факторов;
3. отношений между сторонами;
4. принятых действий.

Это важно знать: Доверенность на право распоряжаться недвижимым имуществом: образец

При правильно собранной доказательной базе судебные органы обычно принимают сторону арендодателя.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Основания для выселения

Обязанность арендатора вернуть полученное имущество (в данном случае – нежилое помещение) исходит из ст. 622 ГК РФ. Согласно её нормам, предмет аренды возвращается в том случае, когда договор был прекращён.

Статья 622 ГК РФ. Возврат арендованного имущества арендодателю

При прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Если арендатор не возвратил арендованное имущество либо возвратил его несвоевременно, арендодатель вправе потребовать внесения арендной платы за все время просрочки. В случае, когда указанная плата не покрывает причиненных арендодателю убытков, он может потребовать их возмещения.

В случае, когда за несвоевременный возврат арендованного имущества договором предусмотрена неустойка, убытки могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки, если иное не предусмотрено договором.

Прекращение возможно в следующих ситуациях:

• Истечение срока действия, если срок оговорен в договоре.
• Воля арендодателя в бессрочном договоре (ст. 610 ГК РФ). Если срок действия не оговорён прямо, договор считается бессрочным – но может быть расторгнут в любой момент по заявлению одной из сторон. Единственное ограничение, установленное законом в этом случае – это срок предупреждения, равный 3 месяцам для нежилой недвижимости.
• Ранее заключённое и вступившее в силу соглашение о расторжении договора (ч.1 ст. 450 ГК РФ).
• Существенное изменение условий, при которых дальнейшее исполнение обязанностей по договорам невозможно либо крайне им невыгодно (ст. 451 ГК РФ). Важно, чтобы при этом изменение обстоятельств нельзя было заранее предвидеть, сами обстоятельства были бы непреодолимыми, а дальнейшее исполнение обязательств по договору лишало бы сторону выгоды настолько, что она, если бы могла предвидеть заранее, вообще не пошла бы на заключение такого договора.
• Существенное нарушение условий договора. Они перечислены в ст. 619 ГК РФ. В частности, к таким нарушениям относятся невнесение платы больше двух раз подряд, порча нежилого помещения и т. д.

Почему в 2020 году возник дополнительный бланк уведомления

Документ, извещающий налоговый орган о принятом налогоплательщиком решении применять освобождение от платежей по НДС по ст. 145 НК РФ, до 2020 года существовал в единственном варианте, поскольку был востребован лишь в одной ситуации — для лиц, применяющих ОСНО, но имеющих небольшие (не превышающие 2 млн руб. без НДС за последовательно идущие 3 месяца) обороты от продаж.
С наступлением 2020 года в состав плательщиков НДС вошли сельхозпроизводители, работающие на ЕСХН (п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Но в то же время за счет плательщиков сельхозналога расширили круг лиц, имеющих право на использование льготы, предоставляемой по ст. 145 НК РФ (п.

1 ст. 2 закона № 335-ФЗ).

Поскольку условия, ограничивающие право на освобождение от НДС для сельхозпроизводителей, характеризуются особым набором и не предполагают одновременного (как для лиц, применяющих ОСНО) направления в ИФНС пакета документов, подтверждающих такое право, информация в уведомлении, подаваемом при каждом из режимов, будет существенно различаться. По этой причине и возникла необходимость в создании второй формы уведомления о начале использования льготы.

Источник: aburist.ru

Освобождение от уплаты НДС

ИП и компании на общем, а иногда и на специальных режимах обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Работа с этим налогом усложняет налоговый учет, а необходимость уплаты приводит к увеличению отпускных цен. Некоторые предприниматели могут отказаться от уплаты НДС. Как и в каких случаях это можно сделать, расскажем в статье.

НДС на УСН и ПСН

Бизнес на УСН и патенте по умолчанию не платит налог на добавленную стоимость. Лишь в некоторых случаях предприниматель или компания на спецрежиме должны заплатить НДС. Такое происходит, например, если налогоплательщик:

• выставил счет-фактуру с НДС;
• ввез товары из-за рубежа, то есть совершил импортную операцию;
• проводил операции, перечисленные в ст. 174.1 НК РФ.

НДС на патенте возникает редко, но комментарии по этому поводу дал Минфин в своем письме от 30.08.2021 № 03-07-14/69863.

Что такое освобождение от НДС

Освобожденная компания перестает исчислять НДС с реализации. Одновременно с этим НДС от поставщиков она не принимает к вычету, а учитывает в стоимости товаров, работ и услуг.

Освобождение от уплаты налога не распространяется на операции по ввозу товаров на территорию РФ или иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Организация также освобождается от обязанности сдавать декларацию по НДС (письмо Минфина РФ от 11.11.2019 № 03-07-07/86820). Сдать отчет придется, если освобожденный бизнес:

• выставляет покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС;
• исполняет функции налогового агента по п. 5 ст. 174 НК РФ;
• реализует подакцизные товары — в таком случае подается декларация по подакцизным товарам.

Освобожденные компании в счетах-фактурах не выделяют сумму налога, вместо нее делают запись «без НДС». Выставить счет-фактуру с налогом придется только при совершении операций, указанных в п. 2 ст. 174.1 НК РФ.

Обязательным требованием остается ведение книги продаж, так как ее данные в дальнейшем понадобятся для подтверждения лимита по выручке. А вот книгу покупок в период освобождения вести не обязательно, так как освобожденный налогоплательщик не имеет права принимать НДС к вычету (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895).

Посредники, застройщики и транспортные экспедиторы продолжают вести и сдавать журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. В журнале учитываются только те фактуры, которые влияют на расчет налога у заказчика. Счета-фактуры на сумму вознаграждения освобожденные налогоплательщики не регистрируют.

После освобождения выставляются фактуры «без НДС». Для покупателей это может быть критично, так как они не смогут принять налог к вычету. Поэтому до отказа от НДС следует убедиться, что клиенты готовы работать «без НДС».

Критерии для освобождения от НДС на ОСНО

Бизнес на общем режиме может отказаться от НДС. Это право предусмотрено ст. 145 НК РФ, но для его применения нужно соответствовать определенным критериям.

Лимит по выручке

Основной критерий для освобождения от НДС — это выручка. Использовать право на отказ от НДС может ИП или организация на ОСНО, если выручка без учета налога на добавленную стоимость за три предшествующих календарных месяца не превысила 2 млн ₽ (абз. 1 п. 1 ст. 145 НК РФ). Нижняя граница выручки не установлена, то есть она может быть равна нулю (письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).

Воспользоваться правом на освобождение могут как действующие компании, так и вновь зарегистрированные. Для новых организаций трехмесячный срок считается со дня регистрации (письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-07-14/54111). Компании, которые зарегистрированы менее трех месяцев, использовать право на освобождение не могут.

Например, ООО «Вальс» зарегистрировалось 20 июля 2022 года. В трехмесячный период для освобождения попадут июль, август и сентябрь. Соответственно, применить право на освобождение от НДС компания сможет только с 1 октября 2022 года при условии, что выручка за период с 20 июля по 30 сентября 2022 года не превысит 2 млн ₽.

Для расчета лимита суммируют выручку за три предыдущих месяца. Учитываются только те операции, которые облагаются НДС как по стандартной ставке 20 %, так и по ставкам 10 % и 0 %. Сам налог при расчете лимита не учитывается. Выручка считается не только от реализации товаров и готовой продукции, но и от продажи основных средств, зданий, материалов и т. д.

В расчет лимита не попадают:

• выручка от реализации подакцизных товаров (письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911, п. 3, п. 4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33);
• выручка от операций, освобожденных от НДС;
• выручка от реализации имущественных прав (письмо Минфина РФ от 23.11.2020 № 03-07-07/101922);
• авансы от покупателей в счет будущих отгрузок;
• стоимость товаров, переданных в рамках договора комиссии, так как при расчете лимита комиссионер учитывает в качестве выручки только свое комиссионное вознаграждение (п. 1 ст. 156 НК РФ, ст. 991 ГК РФ);
• стоимость безвозмездно переданных товаров, так как такая передача не формирует выручку у компании (письмо Минфина РФ от 06.04.2016 № 03-07-11/19488).

• продала товары на сумму 1,2 млн ₽ с НДС 20 %;
• получила аванс 500 тыс. ₽ с НДС 20 %;
• продала остатки материалов на 360 тыс. ₽ с НДС 20 %.

Подакцизные операции

Второй критерий — реализация подакцизных товаров. В отношении такой продукции применить освобождение от НДС нельзя, даже если выручка за три предыдущих месяца не превысила лимит (п. 2 ст. 149 НК РФ).

При этом если компания продает одновременно облагаемые и необлагаемые акцизами товары, то воспользоваться правом на освобождение она может только в отношении неподакцизной продукции. Выручка от реализации таких товаров также не должна превышать 2 млн ₽ без учета налогов.

Главное условие — компания должна обеспечить раздельный учет подакцизных и неподакцизных операций. Это подтверждает Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2002 № 313-О.

Уведомление об освобождении от НДС

Вместе с уведомлением налогоплательщик должен предоставить документы, подтверждающие соответствие требованиям для освобождения:

• выписку из бухгалтерского баланса с отражением суммы выручки — для организаций;
• выписку из книги продаж — для организаций и ИП;
• выписку из КУДИР — для ИП на ОСНО;
• выписку из КУДИР организаций и ИП, применяющих УСН, — для организаций и ИП, перешедших с УСН на ОСНО;
• выписку из КУДИР ИП, применяющих ЕСХН, — для ИП, перешедших с ЕСХН на ОСНО.

Срок для подачи уведомления и документов — 20-е число месяца, с которого налогоплательщик решил применить освобождение от НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ). Направить уведомление можно лично в инспекцию, по ТКС или почтой. Почтовая корреспонденция будет считаться предоставленной в ИФНС на шестой день со дня отправки письма (п.

7 ст. 145 НК РФ).

После получения уведомления налоговая ответит только в том случае, если организация не будет соответствовать условиям для освобождения от НДС. Тогда налогоплательщик получит уведомление об отказе. Отсутствие письма от ИФНС подтверждает освобождение от НДС. Срок освобождения от НДС — 12 календарных месяцев.

Если освобожденная организация прошла реорганизацию, то право на освобождение ее правопреемнику не переходит. Новая компания должна будет подать новое заявление, но только через три месяца после регистрации.

По истечении 12 месяцев налогоплательщик должен предоставить в налоговую:

• документы, предусмотренные п. 6 ст. 145 НК РФ, которые подтверждают, что выручка за каждые три месяца не превышала 2 млн ₽;
• уведомление о продлении освобождения или, наоборот, об отказе от использования этого права.

Если по истечении 12 месяцев не предоставить подтверждающие документы, налоговая может применить санкции вплоть до доначисления налога.

Уведомление о продлении подают по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н. Письмо об отказе от освобождения можно написать в свободной форме. Срок подачи — 20-е число месяца, следующего за последним месяцем освобождения.

Несвоевременное представление уведомления не лишает права на освобождение от НДС (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Восстановление НДС после освобождения

После освобождения может возникнуть такая ситуация — товары, по которым организация до освобождения приняла НДС к вычету, будут использоваться в необлагаемой налогом деятельности.

НК РФ запрещает принимать к вычету НДС по товарам, работам и услугам, которые используются в необлагаемой налогом деятельности. Следовательно, ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению.

Восстановить НДС нужно:

• по остаткам непроданных товаров;
• по остаткам материалов для производства;
• по недоамортизированным основным средствам и НМА — пропорционально их остаточной стоимости на дату, в которую началось использование освобождения. Сделать это необходимо в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Потеря права на освобождение от НДС

Отказаться от освобождения от НДС в течение 12 месяцев налогоплательщик не может, но утратить это право — вполне. В таком случае бизнес обязан начать начисление НДС с 1-го числа месяца, в котором право было утрачено (п. 5 ст. 145 НК РФ).

НДС от поставщиков, который ранее учитывался в стоимости товаров, можно будет принять к вычету. Единственное условие — такие товары должны быть приобретены во время действия освобождения, а использованы — после его прекращения (абз. 2 п. 8 ст. 145 НК РФ). НДС по нематериальным активам и основным средствам, который был учтен в стоимости во время действия освобождения, принять к вычету нельзя (письмо Минфина РФ от 06.09.2011 № 03-07-11/240).

Например, ООО «Вальс» в мае 2022 года, в период действия освобождения от НДС, приобрело товары для перепродажи — партию ноутбуков. Закупочная цена составляет 1,5 млн ₽, в том числе НДС 20 % — 250 тыс. ₽. Так как товары были куплены в период действия освобождения, бухгалтер включил НДС в стоимость ТМЦ.

В июле ноутбуки были проданы за 1,7 млн ₽ без НДС.

В этом же месяце компания превысила лимит выручки в 2 млн ₽ и утратила право на освобождение от НДС.

Следовательно, бухгалтер ООО «Вальс» в отношении ноутбуков должен сделать следующее:

1. Начислить НДС с суммы реализации. НДС с реализации составит:

1,7 млн ₽ × 20 % = 340 тыс. ₽.

2.

Принять к вычету «входящий» НДС по ноутбукам — 250 тыс. ₽. Следовательно, НДС к уплате в бюджет по этой операции составит:

340 тыс. ₽ – 250 тыс. ₽ = 90 тыс. ₽.

Возобновить использование права на освобождение от НДС можно только после того, как истечет срок, на который оно было предоставлено.

Например, если компания начала использовать освобождение с июля 2022 года, а потеряла это право в январе 2023 года, то повторно заявить в ИФНС об освобождении можно только с июля 2023 года.

Освобождение от НДС на ЕСХН

По общему правилу компании и предприниматели на ЕСХН платят НДС, но и они имеют право на освобождение от уплаты этого налога.

Применять ЕСХН могут производители подакцизных товаров: винограда, вина, виноматериалов. Остается спорным вопрос освобождения от НДС налогоплательщиков на ЕСХН, которые реализуют подакцизные товары даже при ведении раздельного учета. Рекомендуем уточнить позицию своей ИФНС.

Новые организации или ИП имеют право на освобождение от НДС сразу с момента регистрации, если одновременно с этим они стали применять ЕСХН (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ). Если же организация не сразу перешла на ЕСХН, то применить освобождение от НДС она может только спустя три месяца.

Порядок освобождения от НДС на ЕСХН такой же, как и на ОСНО. Единственное отличие в том, что на ЕСХН достаточно предоставить в инспекцию только уведомление. Другие документы не требуются (абз. 3 п. 3 ст. 145 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщик ЕСХН не должен каждые 12 месяцев подтверждать свое право на освобождение и подавать уведомления о продлении.

Отказаться от освобождения от НДС организация на ЕСХН уже не сможет (п. 4 ст. 145 НК РФ), но утратить такое право можно в следующих случаях:

• при нарушении лимита выручки в течение года — в 2022 году и далее лимит выручки составляет 60 млн ₽ (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ);
• при реализации подакцизных товаров.

Налогоплательщик лишается освобождения с 1-го числа месяца, с которого были нарушены критерии. Организации и предприниматели, потерявшие право на освобождение, не смогут использовать его повторно (абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Освобождение от НДС для участников ИНТЦ и «Сколково»

Освобождение от НДС также предусмотрено ст. 145.1 НК РФ. Такая возможность предоставляется:

• участникам проекта «Сколково» (Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ);
• участникам инновационных научно-технологических центров (Федеральный закон от 29.07.2017 № 216-ФЗ).

Такие компании имеют право на освобождение от НДС в течение десяти лет со дня получения статуса одного из проектов.

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров на территорию РФ или иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 145.1 НК РФ).

Освобождение по ст. 145.1 НК РФ носит уведомительный характер. Участник одного из проектов должен предоставить в свою ИФНС уведомление об освобождении от обязанности платить НДС и документы, перечисленные в п. 6 ст. 145.1 НК РФ.

Срок предоставления уведомления и документов — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация стала применять освобождение (п. 3 ст. 145.1 НК РФ).

Освобождение действует 12 месяцев. По истечении этого срока, но не раньше, организация может продлить освобождение или отказаться от него. Для этого налогоплательщик предоставляет в ИФНС:

• документы, перечисленные в п. 6 ст. 145.1 НК РФ;
• уведомление о продлении освобождения или, наоборот, об отказе от этого права.

Досрочно отказаться от освобождения нельзя, но право на освобождение по ст. 145.1 НК РФ организация может потерять, если (п. 2 ст. 145.1 НК РФ):

• был утрачен статус участника проекта;
• прошло десять лет со дня получения статуса участника проекта;
• прибыль нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд ₽, превысила 300 млн ₽.

Операции, не облагаемые НДС

Освобождение от НДС — это право налогоплательщика. Пользоваться им или нет, бизнес решает самостоятельно. НК РФ предусматривает два вида операций, по которым НДС не начисляется независимо от того, заявлял налогоплательщик об освобождении или нет:

• операции, которые не являются объектом налогообложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
• операции, освобожденные от НДС (п. 1, п. 2, п. 3 ст. 149 НК РФ).

По операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК РФ, налогоплательщик вправе отказаться от освобождения. Для этого он предоставляет в свою ИФНС уведомление. Срок — до 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения (п. 5 ст.

149 НК РФ).

Источник: alt-nn.ru

КАК ЖИТЬ БЕЗ НДС: ПРИМЕНЯЕМ ЛЬГОТУ ПО СТАТЬЕ 145 НК

Переход фирмы/ИП на освобождение от НДС может, как и все непривычное, вызвать вопросы даже у опытного бухгалтера. На самом деле ничего сложного нет. Дорого обойтись может только легкомысленное отношение к срокам сдачи специальной отчетности по освобождению. Отвечаем на ваши вопросы и предупреждаем об основных опасностях. Особенности освобождения от НДС на ЕСХН здесь не рассматриваем.

Основные правила освобождения

Перейти на освобождение от НДС могут фирмы и ИП на ОСН, у которых за 3 последних месяца :

— выручка находится в пределах 2 млн руб.;

— и не было реализации подакцизных товаров без ведения соответствующего раздельного учета.

Освобождение не распространяется на НДС, который нужно перечислять в качестве налогового агента (в частности, при аренде государственного и муниципального имущества), и на НДС, уплачиваемый при импорте .

Начать применять освобождение можно с 1-го числа любого месяца. Вы перестаете начислять НДС с реализаций и предъявлять сумму налога покупателям. В течение 12 месяцев отказаться от освобождения, то есть по собственному желанию вернуться к общему порядку исчисления НДС, нельзя . Но можно утратить право на него — если выручка за 3 любых последовательных месяца превысит 2 млн руб. или будет реализация подакцизных товаров и при этом не будет вестись раздельный учет .

Какими будут проводки по счету 19

Входной НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, приобретаемым для ведения освобожденной от НДС деятельности, не подлежит вычету. Он включается в стоимость покупок и в бухгалтерском, и в налоговом учете . Соответственно, входящие счета-фактуры (при наличии) в книгу покупок заносить не нужно .

Поэтому в общем случае нет смысла прогонять суммы входного НДС через счет 19. Сразу учитывайте приобретенные товары по стоимости, включающей входной НДС. Добавьте в учетную политику соответствующее положение со ссылкой на принцип рациональности ведения бухучета .

Учитывать входной НДС на счете 19 и тут же списывать его на стоимость приобретенных товаров имеет смысл, например, если вы понимаете, что в текущем месяце право на освобождение может быть утрачено. Тогда придется начислить НДС на все реализации начиная с 1-го числа этого месяца. Соответственно, входной НДС по принятым на учет в этом месяце покупкам можно будет — при наличии счетов-фактур поставщиков — принять к вычету, убрав из стоимости покупок и вернув на счет 19, а оттуда списав на счет 68.02 «Расчеты по НДС» . Сами счета-фактуры нужно будет зарегистрировать в книге покупок.

Аналогично у ИП: в расходах покупки учитываются в сумме, включающей входной НДС.

Что будет на счете 68.02

Проводок по счету 68.02 в рамках освобождения от НДС не будет, поскольку:

— входной НДС даже в случае учета на счете 19 списывается на другие счета;

— от НДС по реализациям вы освобождены, значит, начислять его и показывать на счете 68.02 вам не придется.

Соответственно, и сальдо по счету 68.02 не возникает.

Проводки по счету 68.02 возникнут при появлении НДС, на который освобождение не распространяется (например, если вы разово предъявили покупателю НДС, выставив счет-фактуру с налогом ).

Выставлять ли покупателям счета-фактуры

Счета-фактуры следует выставлять, но только с пометкой «Без налога (НДС)» . И записывать их в книге продаж. Выписку из нее по истечении 12 месяцев освобождения нужно будет сдать в ИФНС, чтобы доказать правомерность освобождения.

На получаемые авансы счета-фактуры составлять не нужно . Соответственно, и в книгу продаж авансы не попадут.

Сдавать ли декларации по НДС

В представлении деклараций за периоды, в течение которых вы применяете освобождение от НДС, нет необходимости . Вы один раз в год сдадите в ИФНС уведомление об использовании права на освобождение, и этого достаточно.

Если на освобождение вы переходите не с первого месяца квартала, то за этот квартал нужно отчитаться в обычный срок. В декларации покажите только операции за время с начала квартала до даты перехода на освобождение, а также восстановленный в связи с этим НДС. Если освобождение вы начали применять с первого месяца квартала, восстановленный НДС включите в декларацию за последний предшествующий квартал.

Учтите, что если в период работы с применением освобождения вы выставите кому-то из покупателей счет-фактуру с НДС, то должны будете сдать декларацию за квартал, на который приходится эта отгрузка. Всю сумму этого НДС, без уменьшения на вычеты , придется заплатить в бюджет. Срок уплаты налога и сдачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом .

Освобожденные от НДС по ст. 145 НК посредники, выставившие счета-фактуры от имени принципалов, обязаны сдать в ИФНС журнал учета счетов-фактур . НК требует от такого посредника представить декларацию, лишь если в том же квартале он являлся еще и налоговым агентом . Однако из формулировок п. 49 Порядка заполнения декларации по НДС можно сделать следующий вывод: посредник должен сдать декларацию, заполнив разделы 10 и 11, даже если не исполнял обязанности налогового агента. За разъяснениями мы обратились к специалисту ФНС.

НДС-отчетность посредников, пользующихся освобождением по ст. 145 НК

Думинская Ольга Сергеевна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Освобожденные от НДС в соответствии со ст. 145 НК посредники, которые действуют от своего имени в интересах других лиц и составляют (перевыставляют) счета-фактуры (агенты и комиссионеры, застройщики и экспедиторы), сдают по ТКС журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур .

Если указанные посредники не являются налоговыми агентами, то обязанности представлять декларацию по НДС у них нет (за исключением случая, указанного в п. 5 ст. 173 НК). Соответственно, и ответственность за непредставление декларации они не несут.

Разовые выставления покупателям счетов-фактур с суммой НДС не считаются досрочным отказом от освобождения.

Статья 145 + статья 149 НК: сдавать ли декларации по НДС

Помимо реализаций, которые по общим правилам подпадают под НДС, у фирмы/ИП могут быть и операции, освобожденные от НДС по умолчанию — на основании ст. 149 НК.

Например, у ломбардов проценты по выдаваемым займам не облагаются НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК, а услуги хранения подпадают под НДС. И чтобы не начислять налог с хранения, ломбард может перейти на освобождение по ст. 145 НК.

ВАС указал, что выручка от операций, освобожденных по ст. 149 НК, не участвует в подсчете выручки в рамках освобождения по ст. 145 НК .

Означает ли это, что освобождение по ст. 145 НК не распространяется на операции из ст. 149 НК, в нашем примере — на проценты по займам? И соответственно, не придется ли ломбарду сдавать по ним декларацию с разделом 7?

Декларация с разделом 7 при освобождении от НДС

Думинская Ольга Сергеевна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— На лиц, применяющих право на освобождение по ст. 145 НК, также распространяется освобождение от налогообложения операций, предусмотренное ст. 149 НК. При этом обязанность представлять декларацию с разделом 7 по операциям, не облагаемым НДС на основании ст. 149 НК, у организации, которая использует освобождение по ст. 145 НК, отсутствует .

Однако налоговые органы в рамках проверки отчетности, представляемой по истечении каждых 12 месяцев освобождения (в том числе проверки соблюдения лимита выручки), вправе запросить и документы по операциям, освобожденным от НДС на основании ст. 149 НК.

Раздельный учет продаж и входного НДС здесь не нужен. Он требуется в периодах, когда есть и облагаемые, и необлагаемые операции , а в нашей ситуации от НДС освобождены все реализации (хоть и по разным основаниям).

Внимание! Фирма (ИП), пользующаяся освобождением от НДС по ст. 145 НК, должна представить декларацию по НДС за квартал, в котором она исполняла обязанности налогового агента . Такую декларацию можно сдать на бумаге, электронка не обязательна .

Контролируйте выручку

С 1-го числа месяца, в котором выручка превысит лимит, вы потеряете право на освобождение и должны будете выполнять все обязанности плательщиков НДС: начислять налог с реализаций и авансов и принимать к вычету по покупкам, а также сдавать электронные декларации . Поэтому размер выручки нужно постоянно отслеживать.

В предельные 2 млн руб. должна укладываться сумма выручки не только за каждый квартал, но и за любые 3 последовательных месяца. Например, фирма перешла на освобождение с 1 августа. Значит, в пределах 2 млн руб. должна быть выручка за август + сентябрь + октябрь, за сентябрь + октябрь + ноябрь, за октябрь + ноябрь + декабрь и т.д. При подсчете выручки исходите из следующих правил.

Правило 2. Исключите из подсчета суммы, которые и без освобождения по ст. 145 не облагаются НДС . Это выручка:

— от деятельности, в отношении которой применяете ЕНВД;

— от операций, которые не облагаются НДС на основании ст. 149 НК;

— от реализации подакцизных товаров (допускается во время освобождения от НДС только при условии ведения раздельного учета операций по продаже подакцизных и иных товаров );