Создание ИП связано с определенной деятельностью, в процессе оно будет иметь собственное здание и оборудование, которое облагается специальным налогом. Поэтому нужно изучить, что конкретно попадает под действие закона и как взымается налог на имущество физических лиц.
Что такое налог на имущество
Налоги на имущество уплачиваются налогоплательщиками с находящихся в их собственности объектов налогообложения. К ним в полной мере можно отнести налог на имущество ИП.
Имущество, подлежащее налогообложению
Каждый предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть станки, здания, техника и другие объекты, им облагаемые. В перечень объектов, попадающих под действие данного налога, входят так же:
- Жилые дома, включая дачи и садовые дома;
- Квартиры и комнаты;
- Гаражи;
- Объекты незавершенного строительства;
- Другие нежилые здания и помещения.
Важно! Согласно статье 401 Налогового кодекса страны, и в частности ее пунктам 1 и 2, имущество, включенное в состав общего общедомового в многоквартирных домах, налогом не облагается. К нему относятся лестничные площадки, подвалы и так далее.
Стоит ли на ООО заводить активы: лизинг, недвижимость. Плюсы и минусы с точки зрения налогов
Должен ли ИП его платить
Порядок обложения налогом имущества физических лиц регулируется Налоговым кодексом, который считается федеральным законом, со всеми принятыми поправками и свежими дополнениями. Этому вопросу отведена глава 32 данного документа «Налог на имущество физических лиц». Индивидуальные предприятия относятся к этой категории.
Картинка 2 Работа для увеличения прибыльности бизнеса
Предприниматель оплачивает налог на имущество в том случае, если соблюдаются следующие условия:
- Он является собственником недвижимости.
- Имущество находится на территории России.
Если объект недвижимости арендован, то есть документально не является собственностью предпринимателя, то на него налог начисляться не должен.
Обратите внимание! Когда недвижимость, находящаяся в собственности предпринимателя находится в другом государстве, в России оно не облагается налогом на имущество.
При этом размер, который имеет налог на ИП на недвижимость, зависит от выбора режима налогообложения. Он может быть:
Выделяются следующие особенности его уплаты:
- Индивидуальное предприятие, работающее по системе ЕНВД, имеющие патент или находящиеся на упрощенке, оплачивают налог на объекты недвижимости, исходя из их кадастровой стоимости с тем условием, если в регионе принят специальный закон.
- При работе по ЕСХН, начислять и оплачивать данный налог не нужно.
Ставки по платежам
Согласно закону, размер ставки имущественного налога определяется органами муниципального управления. Но при этом его значение не должно быть выше 2%. Осуществляется расчет исполнительными органами федеральной налоговой службы в данном районе. Результаты этого начисления высылаются каждому ИП в форме уведомления один раз в год. Оплата происходит за прошедший отчетный год.
Срок устанавливается единый для всех физлиц-налогоплательщиков. Крайняя дата до начала декабря следующего года.
Оплата налога на недвижимость
Приобретая недвижимость, индивидуальный предприниматель в отличие от обычных предприятий регистрирует ее как собственность физического лица. В процессе своей деятельности такой гражданин отвечает за свои действия собственным имуществом. Даже если гражданин решит закрыть ИП, оно не перестанет оставаться в его владении. В случае смерти, все имущество переходит по наследству.
При регистрации своих прав на приобретенное имущество, руководитель ИП выступает как обычный гражданин. Поэтому, оспорить его права можно только через арбитражный суд.
В своей работе, ИП чаще всего применяют УСНО, она позволяет упрощать учет. Но при приобретении дорогостоящей недвижимости упрощёнка не позволяет получить такие льготы, как имущественный вычет для ИП. Для этого придется заплатить НДФЛ.
Особенность упрощённой системы налогообложения в том, что налог рассчитывается исходя из доходов от реализации всех видов товаров и услуг. При определении базы для расчета налога налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет от продажи жилья, домов, в том числе в садовых товариществах и земельных участков, находящихся на момент оплаты в его собственности не более трех лет, но не превышающих миллион рублей.
Это относится и к иным объектам недвижимости, находящихся во владении предпринимателя менее трех лет в размере не более 250 тысяч рублей.*
Говоря о том, может ли ИП получить имущественный вычет при покупке квартиры, нужно ориентироваться на эти обстоятельства.
Важно! Если помещение используется для осуществления коммерческой деятельности, при его продаже налоговый вычет не полагается.
Нужна ли уплата налога при покупке квартиры
При приобретении жилья, далеко не все предприниматели могут получить налоговый вычет. Для этого нужно соблюсти следующие условия:
- Иметь подтвержденный доход, с которого уплачивается НДФЛ в размере 13%.
- Должна быть предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ, переданная в налоговую инспекцию, не позднее 30 апреля после отчетного года. В ней отражается сумма вычета, на которую претендует предприниматель.
- В некоторых случаях дополнительно представляется справка формы 2-НДФЛ.
- Пакет документов, подтверждающих права собственника.
- Подтверждение об оформление квартиры в собственность самого предпринимателя или членов его семьи.
Обратите внимание!Сейчас максимальная сумма налогового вычета при покупке квартиры 260 тысяч рублей* и получить его можно один раз в жизни.
Какие объекты недвижимости подпадают под налоговый вычет
Частные предприниматели, как и другие граждане, могут получить налоговый вычет на следующие виды расходов:
- Стандартные. Они полагаются нуждающимся гражданам по заявлению или сдаче декларации.
- Социальные. Даются на обучение или медицинские услуги. Иногда это компенсация страховых и пенсионных выплат.
- Инвестиционные. В виде финансовой выплаты на счет при реализации ценных бумаг, находившихся в собственности ИП более трех лет. В этом случае действую ограничения по сумме.
- Профессиональные. Связанные с получением дохода предпринимателя или физического лица в сумме подтвержденных документально расходов.
- Если подтвердить расходы невозможно, можно реализовать свое право на вычет в размере 20% от всей суммы доходов от коммерческой деятельности. Это могут сделать только лица, официально зарегистрированные в качестве ИП.
- Имущественные. Их можно получить при продаже объектов недвижимости, земли и другого имущества.
Физические лица могут использовать профессиональный вычет, если имущественная компенсация по сумме меньше и есть возможность подтвердить расходы.
Налоговая: оформление документов
Сложности с оформлением налогового вычета могут возникнуть в следующих ситуациях: При отсутствии подтверждающих расходы документов; Оплате, проведенной другим лицом. Использование услуг организаций, не имеющих лицензии.
В этих случаях возможность получения вычетов минимальная.
Налог на имущество для ИП на УСН
Индивидуальные предприниматели могут не уплачивать налог на имущество ИП на УСН. Однако это действует только в отношении собственности, которое используется в коммерческой деятельности и включены в перечень специальных объектов. То есть, применяя упрощенную систему, предприниматель должен платить налог на следующее имущество:
- не используемое в непосредственной деятельности;
- участвующее в процессе производства, но оплачивается по кадастровой оценке стоимости.
Обратите внимание!Проблема может возникнуть тогда, когда невозможно разделения имущества на: личное и рабочее.
Например, офис может находиться в квартире предпринимателя, а его машина, используется как для нужд собственника, так и для перевозки грузов. Налоговый орган это не учитывает. Расчет ведется согласно имеющейся информации.
В какие сроки должна быть проведена оплата
Уплатить данный вид налога физические лица обязаны до 1 декабря года, после отчетного периода.
Таким образом, каждое ИП обязано уплачивать налог на имущество
согласно действующему законодательству. В случае неуплаты или задержки, на данное лицо может быть наложен штраф.
* Цены актуальны на июль 2019 года
Источник: samsebeip.ru
Почему Росреестр не регистрирует сделки недвижимого имущества с ИП
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П указано, что имущество физического лица юридически не разграничено на “используемое в предпринимательской деятельности” и “в личных целях”. Предприниматель может использовать принадлежащую ему недвижимость, как в своей деятельности, так и в личных целях. Зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо становится субъектом предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем) и одновременно с этим продолжает оставаться физическим лицом. Вместе с тем, пройдя процедуру государственной регистрации, физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя в целом, а не по определенным видам экономической деятельности. Поэтому все виды экономической деятельности, осуществляемые предпринимателем после государственной регистрации, необходимо рассматривать в качестве предпринимательской деятельности.
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 29.10.2013 N 6778/13 указал, что регистрация всех спорных объектов недвижимого имущества на физическое лицо без указания его статуса предпринимателя не свидетельствует о том, что приобретение данных объектов было произведено в личных целях, а не в рамках предпринимательской деятельности, поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 212 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьей 5 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним” право собственности на объект недвижимости регистрируется за гражданином независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.
Сам по себе факт регистрации объекта недвижимого имущества на физическое лицо не свидетельствует о том, что приобретение данного объекта было произведено в личных целях гражданина, не связанных с его предпринимательской деятельностью, поскольку право собственности всегда регистрируется за гражданином независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.
Поделиться ссылкой:
Вам также может понравиться
Опубликовано 28.07.2023
Копию учредительного документа юрлица из ЕГРЮЛ можно будет получить в электронной форме бесплатно
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 7 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в настоящее время, предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП […]
Опубликовано 02.11.2021
Разъяснен порядок исчисления налога на имущество организациями, применяющими УСН
По общему правилу налогом на имущество организаций облагается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, в случае, если […]
Опубликовано 01.12.2020
В 2021 году вместо плановых проверок юрлиц и ИП могут проводиться инспекционные визиты
На сегодняшнем оперативном совещании Правительства РФ премьер-министр Михаил Мишустин сообщил о принятом решении продлить мораторий на плановые проверки в отношении малого бинеса. Соответствующее постановление 30 ноября 2020 г. […]
Опубликовано 23.11.2021
Минфин России рассказал, как получить отсрочку по уплате обязательных платежей
Нормами налогового законодательства определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты обязательных платежей в установленный срок налоговым органом производится бесспорное взыскание таких […]
- Лицензий на пейджинговую связь больше не будет 08.09.2023
- Роструд напомнил о вариантах выходного пособия при увольнении 08.09.2023
- Налоговая оговорка: что это и как помогает бизнесу 08.09.2023
- Для заключенных предлагается ввести особый воинский учет 08.09.2023
- В каких случаях компенсация за причинение морального вреда освобождается от обложения НДФЛ: разъяснения ФНС России 08.09.2023
- От долгов не убежишь: кто именно должен платить за “коммуналку”? 07.09.2023
- Айтишникам дали отсрочку от армии на весь призывной возраст 07.09.2023
- Банк (331)
- Бухгалтер (1 838)
- Взгляд (1)
- Кадры (1 098)
- Касса (152)
- Консультация (1 211)
- Налоги (1 512)
- Новости (1 801)
- Обзор (5 631)
- Совет (4 148)
- Справочник (5 104)
- Суд (508)
- Судебная практика (307)
- Юрист (894)
Облако меток
Источник: osoboem.ru
Если ип покупает недвижимость на кого оформляются
Когда организация приобретает, например, складское помещение, она ставит его на свой баланс, этот объект недвижимости используется в хозяйственной деятельности и является собственностью организации. Когда индивидуальный предприниматель покупает объект недвижимости, он регистрирует свое право как физическое лицо.
Кому принадлежит данный объект недвижимости: индивидуальному предпринимателю или физическому лицу? А если имущество используется и в предпринимательской деятельности, и для личных целей, как облагать доход, например, при его реализации? Как разграничить имущество личное и используемое для предпринимательской деятельности при банкротстве индивидуального предпринимателя? Может ли индивидуальный предприниматель воспользоваться имущественным вычетом при реализации объекта недвижимости, используемого в предпринимательской деятельности?
Эти и другие вопросы встают перед индивидуальными предпринимателями, которые используют в своей деятельности имущество, подлежащее государственной регистрации. Попробуем на них ответить.
Можно ли зарегистрировать недвижимость на индивидуального предпринимателя?
В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Под предпринимательской деятельностью согласно ст.
2 ГК РФ понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 №129‑ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
По общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 23 ГК РФ, к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Правоотношения собственности относятся как раз к той категории правоотношений, которые регулируются правовыми нормами, относящимися к гражданам.
Обратите внимание:
Закон не предусматривает разделение имущества гражданина как индивидуального предпринимателя и как физического лица.
Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Следовательно, приобрести в собственность недвижимое имущество физическое лицо может исключительно в статусе физического лица, но не индивидуального предпринимателя. Право собственности на что‑либо никак не зависит от приобретения или прекращения статуса индивидуального предпринимателя. Это одно из главных отличий двух форм осуществления предпринимательской деятельности – юридического лица и индивидуального предпринимателя.
Как указывается в п. 3 ст. 49 ГК РФ, правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ. То есть после своего создания юридическое лицо вправе приобрести какое‑либо имущество.
Что касается прекращения деятельности юридического лица, это может проходить путем либо реорганизации, либо ликвидации. Для обоих случаев закон предусматривает специальную процедуру, в ходе которой должны решаться вопросы о дальнейшей судьбе имущества юридического лица. Для индивидуальных предпринимателей процедура ликвидации отсутствует. Гражданин подает необходимые документы в регистрирующий орган, и таким образом прекращается его статус индивидуального предпринимателя. И это никак не влияет на его правоотношения собственности.
Данная позиция поддерживается и в Письме Минэкономразвития РФ от 15.06.2011 №ОГ-Д05-63. Минэкономразвития ссылается на ст. 212 «Субъекты права собственности» ГК РФ, в соответствии с которой в РФ признаются частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности.
Имущество может находиться в собственности граждан и юридических лиц, а также РФ, субъектов РФ, муниципальных образований (п. 2 ст. 212 ГК РФ). В данном перечне указан только гражданин и отсутствует индивидуальный предприниматель.
В статье 218 ГК РФ закрепляются основания приобретения права собственности. Так, право собственности на новую вещь, изготовленную или созданную лицом для себя с соблюдением закона и иных правовых актов, приобретается этим лицом.
Поступления, полученные в результате использования имущества (плоды, продукция, доходы), принадлежат лицу, использующему это имущество на законном основании, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором об использовании этого имущества. Право собственности на имущество, у которого есть собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. В случае реорганизации юридического лица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит к юридическим лицам – правопреемникам реорганизованного юридического лица.
В случаях и в порядке, предусмотренных ГК РФ, лицо может приобрести право собственности на имущество, не имеющее собственника, на имущество, собственник которого неизвестен, либо на имущество, от которого собственник отказался или на которое он утратил право собственности по иным основаниям, предусмотренным законом. Член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество. То есть установленное гражданским законодательством право гражданина иметь в собственности имущество, приобретаемое по основаниям, перечисленным в ст. 218 ГК РФ, не обусловлено наличием или отсутствием у него статуса индивидуального предпринимателя.
Кроме того, ст. 5 Федерального закона от 21.07.1997 №122‑ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее – Федеральный закон №122‑ФЗ) предусмотрено, что участниками отношений, возникающих при государственной регистрации прав на недвижимое имущество, являются, в частности, собственники недвижимого имущества, к которым отнесены в том числе граждане РФ.
Индивидуальные же предприниматели исходя из толкования названной статьи самостоятельными субъектами указанных правоотношений не являются. То есть при регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним предприниматель без образования юридического лица вступает в правоотношения, регулируемые Федеральным законом №122‑ФЗ, в качестве гражданина.
Более того, п. 18 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 №219 (далее – Правила), также не предусматривает указания в данном реестре информации о наличии у физического лица статуса индивидуального предпринимателя. Также следует отметить, что Правилами устанавливаются особенности государственной регистрации прав и сделок только в отношении предприятий (п. 28).
Необходимо также отметить тот факт, что юридическое лицо в отличие от гражданина – физического лица имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом. Гражданин же (если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено (п. 4 Постановления Конституционного суда РФ от 17.12.1996 №20‑П).
Недопустимость регистрации права собственности на недвижимый объект гражданином как индивидуальным предпринимателем подтверждается и непосредственно судебной практикой. Так, в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2011 №07АП-4096/2010 суд, анализируя положения п. 1 и 4 ст. 23, ст. 24 ГК РФ, ст.
131 Федерального закона от 26.10.2002 №127‑ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», пришел к выводу, что действующее законодательство не разграничивает имущество физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Может ли «упрощенец» воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ?
Индивидуальные предприниматели зачастую выбирают УСНО. Но, когда речь заходит о реализации объектов недвижимости, которые зарегистрированы на физическое лицо, многие считают, что надо уплачивать НДФЛ и можно воспользоваться имущественным вычетом по этому налогу [1] .
Напомним, что при УСНО порядок налогообложения доходов, которые получены от реализации объектов недвижимости, осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ: учитываются доходы, указанные в ст. 249 и 250 НК РФ. Согласно ст.
249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
Кроме этого, в данном случае надо помнить и о превышении предельного размера доходов, установленного в п. 4 ст. 346.13 НК РФ, ведь объекты недвижимости, как правило, дорогостоящие, и доход от их реализации будет учитываться при расчете предельного размера доходов при УСНО.
Почему же индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, вдруг вспоминают при реализации объектов недвижимости об НДФЛ, который при УСНО не уплачивается? Главным побуждающим мотивом в данном случае является желание воспользоваться имущественным вычетом, который предоставляет налоговое законодательство.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тыс. руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации принадлежащих ему ценных бумаг.
При этом указанные положения не распространяются на доходы, получаемые ИП от продажи имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Но при владении объектом недвижимости более трех лет индивидуальные предприниматели хотят воспользоваться имущественным вычетом, равным сумме проданного имущества. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Но при этом согласно абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ положения указанного пункта также не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
Исходя из норм действующего законодательства представители Минфина и ФНС считают, что определяющее значение для целей получения данного имущественного налогового вычета имеет характер использования имущества.
Обратите внимание:
Если помещение использовалось налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, его продажа также относится к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется.
Аналогичен подход контролирующих органов и к применению вычета, установленного п. 17.1 ст. 217 НК РФ: если физическое лицо использовало помещение в целях осуществления предпринимательской деятельности и доходы учитывались в рамках УСНО, к доходу, полученному от реализации указанного нежилого помещения, положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не применяются.
С данной позицией спорить трудно, так как согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка НДФЛ в размере 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению НДФЛ, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, преду-
смотренных ст. 220 НК РФ. Соответственно, указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков – физических лиц и индивидуальных предпринимателей, подлежащим налого-
обложению НДФЛ по ставке 13%.
Согласно п. 7 ст. 12 НК РФ специальные налоговые режимы, к которым относится и УСНО, могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в ст. 13 –15 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ).
Аналогичная норма установлена п. 24 ст. 217 НК РФ: получаемые ИП доходы, при налогообложении которых применяется УСНО, освобождаются от обложения НДФЛ.
Таким образом, применение УСНО к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате НДФЛ по отношению к этим же доходам.
Исходя из изложенного к доходам ИП, которые облагаются налогом при УСНО, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.
Вместе с тем, если такой налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ.
Представители Минфина в своих разъяснениях обращают внимание на то, что в соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Имущественные налоговые вычеты, установленные ст. 220 НК РФ, льготами не являются.
Из приведенных норм следует, что к доходам индивидуального предпринимателя, облагаемым налогом при УСНО, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.
Вместе с тем, если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, он вправе уменьшить сумму таких доходов на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 –220 НК РФ.
Источник: xn--14-9kcqjffxnf3b.xn--p1ai