Юридические лица, согласно статье 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), имеют право оказывать безвозмездные пожертвования физическим лицам. Пожертвование представляет собой одну из форм дарения, направленного на конкретные общеполезные цели. Если был замечен факт нецелевого использования предоставленного имущества или прав, то, в соответствии с пунктом 5 указанной статьи, пожертвование может быть отменено жертвователем или его правопреемником.
Изменение обстоятельств, ввиду которых физическое лицо не может использовать пожертвование на озвученные ранее цели, позволяет применить их по другому назначению, если на то есть разрешение жертвователя (п. 4 ст. 582 ГК РФ).
При получении пожертвования на сумму свыше 10 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), сделка производится только через заключение договора между сторонами.
Понятие пожертвования
Пожертвование, в отличие от дарения, представляет собой безвозмездную передачу вещей или прав, использовать которые можно только в общеполезных целях (ст. 582 ГК РФ). Физическое лицо, получившее их от организации, не вправе потратить полученные деньги или применить другие вещи для улучшения собственного благосостояния или других целей, не предусмотренных договором. Физическое лицо в данном случае приобретает следующие права и обязанности:
Налоговый и бухгалтерский учёт благотворительной помощи
- право принятия пожертвования, для чего нет необходимости в каких-либо разрешениях;
- обязанность использовать полученное пожертвование только в общеполезных целях. Представителем юридического лица указывается в договоре конкретное назначение передаваемого блага;
- физическое лицо имеет право использовать дар не по целевому назначению, если изменившиеся обстоятельства препятствуют его применению для решения ранее определенной задачи. Для этого жертвователь (юридическое лицо) или его правопреемники должны дать свое разрешение. В случае их отсутствия решение принимается в судебном порядке.
Если в договоре не прописана необходимость использования пожертвованного имущества по конкретному назначению, сделка считается обычным дарением.
Форма пожертвования от юридического лица физическому лицу
В соответствии с п. 3 ст. 582 ГК РФ, пожертвование в адрес физического лица сопровождается указанием в договоре целевого назначения переданного ему права или имущества.
К сведению
На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса (НК) РФ, налоговая база рассчитывается, принимая во внимание все средства, получаемые физическим лицом в виде доходов. Не имеет значения, были они получены в натуральной форме (вещами, продукцией) или денежной.
Юридические лица, осуществляющие пожертвование в адрес физического лица, в соответствии со ст. 226 НК РФ, должны выплатить налоги с пожертвованного имущества. Организация, выступающая в качестве одной из сторон таких отношений, называется налоговым агентом.
В соответствии со ст. 149 НК РФ, организации не выплачивают НДС (налог на добавочную стоимость) с затрат на пожертвования.
По какому документу предоставляется благотворительная помощь?
Порядок пожертвования от юридического лица физическому лицу
Жертвователь в лице организации имеет право осуществлять контроль над использованием физическим лицом предоставленных ему средств. Если сумма пожертвования превышает 10 МРОТ, между сторонами должен быть заключен договор пожертвования. Договор содержит следующие сведения:
- данные о сторонах соглашения;
- характеристики передаваемой собственности, описание прав, суммы денежных средств;
- указание целей, для достижения которых могут быть использованы перечисленные средства.
Договор подписывается получателем дара и представителем юридического лица, после чего заверяется нотариально. Дарополучатель должен заранее предусмотреть возможность периодического предоставления отчетов о произведенных работах и потраченных суммах.
Отмена пожертвования
Жертвователь может отменить пожертвование, если было выявлено нецелевое использование прав или имущества, переданного физическому лицу (п. 5 ст. 582 ГК РФ). Причиной отмены пожертвования может быть и нарушение дарополучателем пункта 4 этой статьи.
Исходя из него, в случае невозможности использования дара по назначению дарополучатель обязан уведомить об этом жертвователя или его представителя. Использование пожертвование вразрез с ранее предусмотренной целью возможно лишь с разрешения жертвователя, его правопреемников или судебных органов.
Применительно к пожертвованиям указания статей 578 ГК РФ и 581 ГК РФ не применяются.
Гражданин Иванов периодически получает от организаций города пожертвования, используемые им для проведения бесплатных ремонтных работ храмов и частных домов. В договорах с организациями указаны суммы денежных средств и пожертвованное ему имущество. В удостоверенном нотариусом документе предусмотрено предоставление Ивановым отчетности о тратах и использовании предмета пожертвований.
В качестве отчета Иванов представляет документы о покупке расходных материалов и конкретные адреса, по которым им производились работы. Часть материалов безвозмездно жертвует одна из строительных фирм города. Ее представители периодически проверяют факт выполненных работ.
Заключение
Физические лица, получающие пожертвования от организаций, обязаны использовать их только на цели, указанные в договоре. Нецелевое использование является нарушением договора и дает жертвователю право потребовать вернуть имущество. С его разрешения может быть изменена изначально поставленная цель, если ее достижение не представляется возможным.
Произведенные юридическим лицом траты на пожертвования физическим лицам не считаются направленными на получение прибыли и не облагаются дополнительными налогами. Физическое лицо должно заплатить налоги на прибыль. Их размер зависит от суммы полученных средств. Если объект пожертвования — некая вещь, то определяется ее стоимость, исходя из которой и платится налог.
Консультация юриста
Я планирую начать сбор средств, на которые мог бы приобретать одежду, игрушки и другие вещи для малоимущих и оказывать им различную помощь. При этом планирую вкладывать и собственные средства. Нужны ли какие-то документы, чтобы осуществлять такую деятельность? Может ли физическое лицо собирать пожертвования?
Физические лица могут собирать пожертвования. При этом вам необходимо заключить заверенный нотариусом договор с организацией, которая передает вам имущество или деньги. На случай претензий сохраняйте документальные подтверждения произведенных расходов.
Необходима ли уплата пошлины за растаможку автомобиля, купленного в качестве пожертвования от организации физическому лицу (ветерану войны)? Какие документы нужно собрать, чтобы обойтись без уплаты пошлины?
Существует список лиц, освобожденных от уплаты пошлины. Ветераны в их число не входят, поэтому даже если дарение автомобиля оформляется именно как пожертвование, будет необходимо оплатить растаможивание авто.
Источник: dogovor-darenija.ru
Если ип получил благотворительную помощь
Не хватает прав доступа к веб-форме.
Записаться на семинар
Звездочкой * отмечены поля,
обязательные для заполнения.
Ваша заявка отправлена!
В ближайшее время с вами свяжется наш эксперт
Under construction!
Раздел находится в разработке и будет доступен в ближайшее время.
This page is under construction and coming soon.
НИСИПП
+7 495 988-92-52
- Официальная страница НИСИПП
- Проблематика МСП и его господдержка
- Банки и МСП (малый и средний бизнес)
- Антикоррупционный капитал
- О нас
- Интерактивное резюме
- Наши организации
- АНО «НИСИПП»
- ИКЦ «Бизнес-Тезаурус»
- ООО «O2Consulting»
- ООО «Л-СТАР»
- Школа
- Направления деятельности
- Наши технологии
- Мероприятия
- Новости
- Мнения наших экспертов
- Интервью
- Мониторинги
- Исследования
- Законодательство
- Наши публикации
- Программы поддержки
- Мониторинг банковского и государственного финансирования МСП
Главная / Новости / Предприниматели, оказывающие благотворительную помощь, имеют право на налоговые вычеты
Предприниматели, оказывающие благотворительную помощь, имеют право на налоговые вычеты
Дата: 24.01.2012
Предприниматели, оказывающие благотворительную помощь, имеют право на налоговые вычеты
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, оказывающие благотворительную помощь, имеют право на налоговые вычеты. Некоторые законодательные изменения в этой части были приняты осенью прошлого года. Разъяснения предоставлены специалистами Управления ФНС по Алтайскому краю.
Для индивидуальных предпринимателей
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
В связи с этим следует обратить внимание на следующее: статьей 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика (в том числе индивидуального предпринимателя) на уменьшение налоговой базы только в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%.
Любое физическое лицо вправе заниматься благотворительностью, оказывая денежную помощь организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. При этом налоговый вычет, предусмотренный статьей 219 НК РФ, физическое лицо сможет получить лишь при условии, что указанные организации частично или полностью финансируются из соответствующих бюджетов. Налогооблагаемый доход физлица уменьшается на сумму этой помощи, но не более чем на 25%.
Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику (в том числе индивидуальному предпринимателю) на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Для организаций в части налога на прибыль
18 июля 2011 года были внесены изменения в статью 251 Федерального закона № 235. Они устанавливают, что с 1 января этого года в целях налогообложения не учитываются гранты, предоставленные на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями на осуществление программ в области образования, искусства, культуры, науки, физкультуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья и окружающей среды, защиты прав и свобод человека, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан.
Кроме того, к целевым поступлениям также отнесены:
— имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования и полученные на осуществление благотворительной деятельности;
— средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на обеспечение ведения уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, от созданных ими в соответствии с законодательством структурных подразделений (отделений);
Налогоплательщики — некоммерческие организации, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом «О некоммерческих организациях», получили право относить к прочим расходам расходы на формирование резервов предстоящих расходов, определенные в размере и порядке, которые установлены новой статьей 267.3 НК РФ. Порядок формирования резервов предстоящих расходов подробно изложен в указанной статье.
Для налогоплательщиков расширен перечень прочих расходов. В него включены затраты, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством о рекламе. Указанные расходы признаются для целей налогообложения при условии соблюдения требований к социальной рекламе, установленных пп. 32 п. 3 статьи 149 НК РФ.
Источник: nisse.ru
Передача товаров на благотворительность в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
В настоящее время теме благотворительности уделяется большое внимание. Добрые дела, помощь в рамках благотворительной деятельности имеют важное значение и актуальны в последние годы. Нам стало интересно, а есть ли какие-то поблажки по налогам бизнесменам, кто безвозмездно помогает, причем не важно деньгами или, например, товарами.
Вот как раз о товарах и поговорим в этой публикации. Рассмотрим, как такие операции отражаются в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 и затронем нюансы учета НДС и прибыли в этой нелегкой, но очень гуманной теме.
При безвозмездной передаче имущества в целях благотворительности стоимость такого имущества в бухгалтерском учете признается в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета передаваемого имущества (абз. 7 п. 12, п. 17, п. 19 ПБУ 10/99; Инструкция по применению плана счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Другие расходы, связанные с благотворительной деятельностью, также учитываются в составе прочих расходов.
В целях налогового учета при безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618). Также стоимость безвозмездно переданного имущества и связанные с передачей затраты не включаются в состав расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ).
В целях учета НДС по общему правилу безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) признается реализацией и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности (ст. 1, п. 1 ст.
2 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)») освобождается от обложения НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Приведем условный пример: ООО «Пончик», находящееся на ОСН, приобрело у ООО «Комус» бумагу формата А4 в количестве 200 шт. на сумму 60 000 руб. (в т.ч. НДС), а затем передало ее в качестве благотворительной помощи Детскому Дому «Малютка».
Шаг 1. Для начала отразим покупку товаров, предназначенных для передачи на благотворительность.
Для этого перейдем в раздел меню «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)».
Создадим документ поступления бумаги. Укажем в нем важные данные: контрагента, договор, склад, счета расчетов установим 60.01 и 60.02, способ погашения аванса выберем «Автоматически» в целях автоматизации расчетов.
В табличной части при вводе номенклатуры товарно-материальной-ценности обязательно указывайте вид номенклатуры «Товары».
По кнопке посмотрим проводки документа:
Теперь проверим, чтобы НДС был принят к вычету.
Для этого в подвале документа поступления ТМЦ зарегистрируем счет-фактуру:
Провалившись в счет-фактуру, проверим чтобы стояла галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» и код вид операции был 01 «Получение товаров, работ, услуг».
По кнопке удостоверимся, что НДС был принят к вычету:
Шаг 2. Осуществим безвозмездную передачу товаров Детскому дому «Малютка».
Для этого из документа поступления ТМЦ по кнопке «Создать на основании» выберем команду «Расход материалов».
Безусловно у вас возникнет вопрос: «А почему нельзя выбрать документ «Безвозмездная передача»? Он же по логике должен подходить»!
К сожалению, этот документ не формирует нужные нам проводки восстановления НДС, поэтому его использовать не получится.
Документ «Безвозмездная передача» используйте для оформления безвозмездной передачи товаров по договору дарения!
Вернемся к нашему документу «Расход материалов».
Укажем вид операции «Использование материалов», цель расхода введем самостоятельно. Табличная часть с количеством бумаги у нас сформировалась автоматически.
В верхнем правом углу отразился основной счет затрат – 26 «Общехозяйственные расходы», который организация указала в своей учетной политике в разделе «Главное».
Однако этот вариант нам не подходит.
Поэтому провалимся в него и счет 26 изменим на счет 91.02.
В строке «Прочие доходы и расходы» из предлагаемого программой списка выберем «Расходы по передаче товаров, (работ, услуг) безвозмездно».
Обратите внимание, что данный вид прочих доходов и расходов должен не приниматься к налоговому учету.
Окончательный вид документа «Расход материалов» должен выглядеть так:
По кнопке посмотрим проводки документа:
Шаг 3. Восстановим НДС документом «Отражение начисления НДС» раздела «Операции».
На вкладке «Главное» заполним контрагента, договор, документ расчетов, код вида операции обязательно должен быть 10 «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг» плюс галочка «Формировать проводки».
На вкладке «Товары и услуги» по кнопке «Заполнить» укажем счет учета НДС 19.03 и событие «Восстановление НДС».
По кнопке посмотрим проводки документа:
Сумма восстановленного НДС отражается в графе 5 строки 080 Раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» налоговой декларации по НДС.
Шаг 4. Спишем НДС с 19 счета на счет прочих расходов с помощью «Операции, введенной вручную».
Напоминаем, что галочка НУ должна быть снята.
Автор статьи: Ольга Круглова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
