ИП на УСН с дохода от вклада могут платить НДФЛ или налог по УСН. Это зависит от того, указано ли в договоре, что вклад принадлежит ИП. Кроме того, доходы, полученные до и после 1 января 2021 года облагаются налогом по разным правилам, так как с 2021 года доход физлиц с вкладов облагается НДФЛ (Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Соответственно, если в вклад принадлежит физлицу (т.е. ИП в договоре не упоминается), и доход получен раньше 1 января 2021 года, налог по УСН или НДФЛ платить не нужно. Если же доход получен позже – налогоплательщик должен заплатить НДФЛ по ставке 13% с суммы, превышающей 1 млн руб, умноженный на ключевую ставку ЦБ.
Если в договоре банковского вклада указано, что деньги разместил ИП, и доход получен до 1 января 2021 года, проценты облагаются налогом на УСН в пределах необлагаемого лимита процентов: ключевая ставка Центробанка плюс 5% (письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-11-11/22199). Проценты, превышающие этот лимит, не облагаются УСН, так как на этот доход начисляется НДФЛ по ставке 35%. Эту сумму удержит и перечислит в бюджет банк, в котором размещен вклад.
Что касается доходов, полученных предпринимателем на УСН после 1 января 2021 года, вся сумма дохода облагается налогом по упрощенке. ИП на УСН теперь освобождены от уплаты НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности, поэтому налог по УСН-ставке нужно заплатить и с необлагаемого лимита процентов, и с суммы сверх лимита.
Источник: tambank.ru
Облагать ли НДФЛ личные средства индивидуального предпринимателя, внесенные им на расчетный счет?
ИП, применяющий традиционную систему налогообложения, вносит на расчетный счет собственные средства для пополнения оборотных средств. Цель — расплатиться с поставщиками. Попадают ли эти денежные средства в налоговую базу при расчете НДФЛ предпринимателя, т.к. они поступили на расчетный счет?
Согласно пункту 2 статьи 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.
Об особенностях исчисления УСН при внесении собственных средств предпринимателем на расчетный счет
ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», вносит собственные денежные средства на расчетный счет в банке, с которого осуществляется оплата аренды офиса. Включаются ли данные денежные средства в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Следует ли их отражать в налоговой декларации по УСН? Верно ли то, что ИП расценивает данные денежные средства как заемные?
Ананьева Лариса
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
И ндивидуальный предприниматель (ИП) является физическим лицом, и имущество предпринимателя (в том числе и денежные средства) юридически не разграничено.
В соответствии со ст. 24 ГК РФ предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Он может использовать свои денежные средства как на осуществление предпринимательской деятельности, так и в личных целях. Данную позицию подтвердил и КС РФ в постановлении от 17.12.1996 № 20-П.
При этом обращаем внимание, что собственные денежные средства, вносимые предпринимателем в кассу или на расчетный счет, нельзя считать заемными.
Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договором в соответствии с п. 1 ст.
420 ГК РФ признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Из данных норм четко следует, что стороны, между которыми заключен договор займа, должны быть разными, то есть как юридическое, так и физическое лицо не может заключить договор займа с самим собой. Соответственно, сам себе ИП предоставить заем не может.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 «Налог на доходы физических лиц», 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Согласно ст. 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, учитывают при налогообложении доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
При этом в соответствии со ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, те наличные денежные средства, которые ИП вносит на свой расчетный счет, никак не могут признаваться доходом, так как они не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также с операциями, перечисленными в ст. 250 НК РФ.
Такая позиция изложена Минфином России в письме от 08.07.2009 № 03-11-09/241, налоговым органом в письме УМНС России по г. Москве от 17.04.2002 № 11-17/17692.
Следовательно, личные денежные средства ИП, внесенные на осуществление предпринимательской деятельности, не формируют налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Источник: delo-press.ru