Установлен коэффициент-дефлятор для целей УСН на 2017 г. С 2017 г. предельный размер дохода для сохранения права на УСН увеличен до 150 млн руб. Действие норм о его индексации на коэффициент-дефлятор приостановлено до 1 января 2020 г. См. Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698, Федеральные законы от 30.11.2016 N 401-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика-«упрощенца» превысят определенный лимит, он лишится права на применение УСН. При этом для целей определения лимита учитываются доходы, фактически поступившие налогоплательщику за отчетный (налоговый) период (Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/2/24984).
Отметим, что лимит доходов для применения УСН (60 млн руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Информацию о коэффициентах-дефляторах, применяемых для целей гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, вы можете узнать в разделе «Коэффициенты-дефляторы, применяемые для целей главы 23 «Налог на доходы физических лиц», главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения», главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», главы 26.5 «Патентная система налогообложения» ч. II НК РФ» Справочной информации.
Лимит для самозанятых. Способы и решения
Таким образом, тем, кто применяет УСН, необходимо контролировать, чтобы их доходы по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев, а также по итогам года не превысили установленный в срок не позднее 31 декабря предыдущего года лимит (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Это следует также из разъяснений Минфина России о предельном размере доходов за налоговый (отчетный) период 2014 г. (Письма от 24.03.2014 N 03-11-06/2/12708, от 13.01.2014 N 03-11-06/2/248, от 13.12.2013 N 03-11-06/2/54977). При этом в сумму доходов за отчетный (налоговый) период вы должны включить (ст. 346.15, пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) :
— доходы от реализации;
— доходы, которые необходимо учесть при переходе на УСН с общего режима налогообложения.
При совмещении патентной системы налогообложения с «упрощенкой» в сумму доходов вы также включите доходы, полученные в рамках этого режима (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
В расчете не нужно учитывать поступления, которые «упрощенным» налогом не облагаются. К ним относятся:
1) доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Подробнее о данных видах доходов вы можете узнать в разд. 2.2.3 «Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли» Практического пособия по налогу на прибыль;
3) доходы индивидуального предпринимателя, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ (пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 3.4 «Какие доходы учитываются при УСН у организаций и ИП».
Что будет, если самозанятый превысил лимит годового дохода?
Стоит отметить следующее. В п. 4 ст. 346.13 НК РФ не указано, что при расчете предельного лимита доходов, при котором сохраняется право на применение УСН, налогоплательщик может корректировать доход при определении данного показателя.
Однако если «упрощенец» возвращает полученный аванс, то он вправе уменьшить на эту сумму свой налогооблагаемый доход того налогового (отчетного) периода, в котором возврат был осуществлен (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Данное правило, по мнению Минфина России, распространяется и на порядок расчета предельной величины доходов (Письмо от 31.10.2014 N 03-11-06/2/55215).
Если ваш доход все-таки оказался выше допустимого, вы теряете право применять УСН и перейдете на общий режим налогообложения. Причем ОСН вы будете применять с начала того квартала, в котором был превышен лимит доходов (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Например, организация в марте 2015 г. реализовала земельный участок. Плата за него в сумме 75 млн руб. поступила на расчетный счет организации 25 мая 2015 г.
Данная сумма превышает установленный на 2015 г. предельный лимит доходов — 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. x 1,147) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685). Организация должна перейти на общую систему налогообложения с начала II квартала, в котором она получила указанные денежные средства.
С момента перехода на ОСН вы должны рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).
Встречаются ситуации, когда налогоплательщик не сразу обнаруживает, что должен применять ОСН, и продолжает уплачивать «упрощенный» налог. В данном случае платежи, перечисленные в бюджет после утраты права на УСН, могут быть зачтены в счет тех налогов, которые необходимо было уплатить за этот период в рамках общего режима налогообложения (ст. 78 НК РФ). Такое мнение высказал ФАС Центрального округа в Постановлении от 10.06.2010 N А54-1814/2009-С8.
Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором вы перешли на ОСН, вам не грозят (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
О переходе на ОСН вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Дополнительно о переходе на ОСН в обязательном порядке вы можете узнать в разд. 2.14.1 «Случаи утраты права на применение УСН и порядок перехода на ОСН».
Отметим также, что при утрате права на применение УСН в течение календарного года и переходе на общий режим налогообложения в порядке п. 4 ст. 346.13 НК РФ налоговые органы могут потребовать от вас рассчитать и уплатить минимальный налог по итогам последнего отчетного периода работы на «упрощенке», приравнивая его к налоговому периоду. Как правило, такую позицию налоговиков удается опровергнуть только в суде.
Подробнее о спорах по вопросу доначисления минимального налога вы можете узнать в разд. 8.3.3 «Минимальный налог при переходе с УСН на общий режим налогообложения в течение года».
СИТУАЦИЯ: Как определить предельный размер доходов для применения «упрощенки» при ее совмещении с ЕНВД?
Допустим, что вы одновременно применяете УСН и ЕНВД. Для продолжения работы на «упрощенке» вам необходимо следить за тем, чтобы ваши доходы по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев, а также по итогам года не превысили установленный лимит. Нужно ли при определении размера своего дохода учитывать поступления от деятельности, переведенной на «вмененку»?
Прямого ответа на этот вопрос гл. 26.2 НК РФ не содержит. Вместе с тем финансовое ведомство высказало мнение, что в целях применения УСН доходы от «вмененной» деятельности не включаются в расчет полученного дохода (Письма Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-11/32071, от 28.05.2013 N 03-11-06/2/19323, от 27.03.2013 N 03-11-06/2/9647).
Источник: cyberpedia.su
Министерство финансов «прощает»: ИП смогут не соблюдать ограничения по УСН
Из данной статьи вы узнаете, для каких ИП предусмотрен новый переходный режим и кому будет позволено не заполнять декларацию. Также мы расскажем, какие ещё изменения предприниматели могут ожидать в ближайшем будущем.
Министерство финансов изменило правила для предпринимателей, работающих на УСН. Если раньше после нарушения режимных границ, все ИП переводились на OCHO, то теперь они могут получить второй шанс. В данной статье мы расскажем, кто именно получит долгожданное послабление и каких ещё изменений им ждать.
Переходный режим для ИП
Если раньше, после того как предприниматели нарушали лимиты, предусмотренные для УСН, они были должны со следующего же квартала осуществить переход на OCHO. К примеру, если в III квартале после найма в организацию сотрудников, была превышена максимально допустимая численность, или доход компании превысил лимит, предприниматель уже с 01.06 должен осуществить переход на новый налоговый режим.
Теперь после того как ИП нарушит лимит, он не должен будет в срочном порядке осуществлять переход на следующий налоговый режим и сможет оставаться на УСН, просто будет платить чуть более высокую ставку, чем раньше. Если же предприниматель до конца года устранит нарушения, он сможет остаться на УСН.
На сегодняшний день работать на УСН могут ИП, чей доход не выше 150 миллионов рублей, а число сотрудников не превышает 100 человек.
Режим УСН онлайн
Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Дмитрий Сатин объявил, что также в скором времени поменяется порядок предоставления отчётности предпринимателями, работающими на упрощёнке. Им больше не потребуется заполнять большое количество бумаг, вся отчётность переводится в онлайн формат. Основное условие это использование в своей деятельности KKM нового образца. Так как онлайн-кассы через ОФД перенаправляет данные обо всех совершённых кассовых операциях в режиме онлайн, необходимости в заполнении декларации просто нет.
Новые изменения призваны облегчить работу ИП, работающих на УСН.
Источник: kkmsale.ru
Что делать, если ИП превысил лимит патента по доходу
Патент является одним из специальных налоговых режимов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Введен он был не так давно, в 2013 году. Одним из случаев утраты возможности применить патент, является ситуация, когда ИП превышает лимит выручки.
Итак, что делать, если превысил лимит ? Отвечает на это вопрос наш эксперт — Юлия Антипова , бухгалтер и налоговый консультант с опытом работы свыше 15 лет .
Применение патентной налоговой системы возможно только определенными субъектами права, а именно— лишь ИП. Это прописано в статье 346.43 НК РФ. Но возможность применения этого спецрежима ограничена рядом критериев. Один из этих критериев — ограничение по доходу. Данный лимит на сегодняшний день составляет 60 млн рублей.
При этом учитываются все доходы предпринимателя за срок, на который получен патент: как наличные, так и безналичные.
ЧИТАЙТЕ СТАТЬЮ ДО КОНЦА И ВАС ЖДЕТ ЭКСКЛЮЗИВ
Если с учетом доходов всё более или менее понятно: расчет доходов ведётся в КУДиРе, то как быть, если превышен лимит?
В этой ситуации всё усложняется. Если ИП не рассчитал, и его доход на каком-то этапе срока действия патента превысил лимит, то он обязан в 10-дневный срок уведомить ИФНС.
Интересен и другой момент: НК предусмотрена возможность получения ИП нескольких патентов одновременно. При этом возникает вопрос, что делать с остальными патентами? И здесь закон неумолим. Не смог уложиться с доходом в одном патенте, сдай и остальные. При превышении лимита дохода хотя бы у одного патента предприниматель лишается специального налогового режима и по другим патентам.
После подачи уведомления в налоговую ИП обязан перейти на ОСНО и заплатить все положенные для его бизнеса налоги с момента выдачи самого раннего патента!
Подтвердим вышесказанное ссылкой на закон. В части 6. статьи 346.45 НК РФ читаем : «Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей»
Обратите внимание! Ни срок патентов, ни их количество у ИП не имеют значения, так как в расчет принимаются только доходы от реализации (ст. 249 НК). В том случае, если ИП использует одновременно два спецрежима, то доходы от них складывают, а затем сравнивают с возможным лимитом – 60 млн руб. (письма Минфина от 08.06.2017).
Налоговый кодекс разрешает субъектам РФ устанавливать свои ставки в патентной налоговой системе. Ситуация, вызывающая вопросы: как быть, если доход от реализации у ИП выше, чем установленный законом субъекта РФ, но при этом не превышает лимит в 60 млн рублей? На этот счет есть разъяснения Минфина. В нем говорится, что показатель дохода в региональном законе о патенте устанавливает размер налоговой базы, а не лимит дохода. Поэтому в такой ситуации ИП не утрачивает право на использование специального налогового режима и может продолжать пользоваться патентом (письмо Минфина от 24.01.2013).
Как и какие налоги обязан оплатить ИП, если он лишился права применять спецрежим?
Рассмотрим, что необходимо будет пересчитать индивидуальному предпринимателю, если он утратил право применять ПСН. В данной ситуации неоплаченную часть стоимости патента платить не нужно. А размер уже оплаченных в казну «патентных» налогов нужно будет учесть при оплате НДФЛ, то есть уменьшить его размер. Получившуюся переплату можно будет вернуть или зачесть (письмо Минфина от 27.04.2018 № 03-11-12/28952).
Как уже отмечалось, налоги, которые индивидуальный предприниматель мог не платить, находясь на патенте, придется заплатить. Рассчитывать их будет необходимо с начала месяца, когда предприниматель перешёл на ПСН, и до того дня, когда ИП подал заявление о наличии у него превышения лимита дохода и переходе на основной режим. Если наряду с ПСН применяли «упрощенка» или ЕСХН, начислять налоги необходимо по правилам этих специальных режимов. Если «упрощенка» или ЕСХН не применялась, то начислять налоги придется по общей системе.
Вас может заинтересовать наш материал «Изменения в КУДиРе на УСН» .
Пример 1
ИП оформил ПСН на 2021 год на «перевозки». За 9 месяцев доходы ИП составят 50 000 000. За весь 2021 год – 61 000 000. Как считать налоги, если ИП при регистрации подавал уведомление о переходе на УСН с объектом «доходы»?
Ответ
Поскольку доходы ИП за 2021 год превысят 6установленный законом лимит, ему придется полностью перейти на УСН. Значит, все доходы за 2021 год будут облагаться упрощённым налогом по ставке 6% или по пониженной ставке 6, если она действует в регионе
61 000 000 *6%=3 66 000- 40 874(размер страховых взносов)=3 619 126 руб.
Пример 2
ИП получил патент на 2021 год по виду деятельности «перевозки». За 9 месяцев доходы ИП составят 50 000 000. За весь 2021 год – 61 000 000. Как считать налоги, если ИП при регистрации НЕ подавал уведомление о переходе на УСН?
Ответ
Поскольку доходы ИП за 2021 год превысят 60 000 000 руб., ему придется полностью перейти на ОСНО. Значит, все доходы за 2021 год будут облагаться НДС по ставке 20% и НДФЛ по ставке 15% (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ.)
61 000 000*20/120= 10 166 667 (НДС)
61 000 000*15%=9 150 000 (НДФЛ)
В приведенных примерах мы рассмотрели период за один год. Но приобрести патент можно и на меньший срок. Тогда изменится перерасчёт налогов. Если патент был оформлен не на год, а скажем на 3 месяца, или на 6, то и налог пересчитают только за 3 месяца (или 6), что вполне логично и выгодно.
Trade-in р/с + 5000 бонусных рублей + 10 месяцев на дорогом тарифе БЕСПЛАТНО
Если вам понравилась наша статья, то, пожалуйста, поставьте лайк и подпишитесь на наш канал .
Статья была подготовлена для вас порталом Sovcom.pro
Источник: buzzinside.ru
