Так, НК РФ устанавливает следующие ограничения:
1. Патент применяется в отношении определенных видов деятельности.
Список видов патентной деятельности, приведённый в статье 346.43 НК РФ, является рекомендованным. Каждый регион принимает соответствующий закон, в котором утверждает виды деятельности на патенте, разрешённые на его территории, а также применяемые ограничения физических показателей по ним (например, площадь, количество).
Региональный перечень может включать в себя все или некоторые рекомендованные направления из статьи 346.43 НК РФ, а также может быть дополнен другими, новыми, видами деятельности.
Кроме того, НК РФ установил запрещённые виды деятельности для патента.
2. Количество работников у предпринимателя на патенте не должно превышать 15 человек. При этом учитывается численность сотрудников только по видам деятельности на ПСН.
3. Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. руб. Сумма рассчитывается по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент.
Совмещение УСН и патента. Как не слететь с УСН и патента. ИП на УСН. ИП на патенте. ИП 2021
А в случае, если ИП применяет одновременно ПСН и упрощенную систему налогообложения (УСН), при расчете суммы указанного ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
В случае нарушения данных ограничений ИП «слетает с патента», то есть утрачивает право на применение ПСН, как будто у ИП и не было патента вовсе, и:
— переходит на общий режим налогообложения (УСН или единый сельскохозяйственный налог, если эти режимы были у предпринимателя до покупки патента);
— суммы налогов пересчитываются с момента выдачи самого раннего патента. То есть придется заплатить налоги за прошлый период, которые на ПСН не уплачивались. При этом можно учесть уже уплаченную за патент сумму, а пеней за просрочку уплаты налогов и торгового сбора не будет — ч. 7 чт. 346.45 НК РФ;
— остальные патенты, если они у ИП были, также утрачиваются;
— ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на ПСН в течение 10 календарных дней.
ИП может досрочно прекратить деятельность на патенте, в этом случае он также обязан заявить об этом в налоговый орган.
Купить новый патент после «слёта» со старого можно только в следующем календарном году. Даже если ИП исправился, и в текущем году бизнес уже не выходит за ограничения.
Кроме того, патент выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. То есть действие патента прекращается с истечением срока, на который он выдан.
Однако, истечение срока патента не считается «слётом». И для продолжения деятельности на патенте необходимо каждый раз заранее подавать заявление на получение нового патента.
Если Вы заботитесь о выборе оптимальной организационно-правовой формы ведения бизнеса и его режиме налогообложения или задумались о масштабировании бизнеса, напишите мне t.me/infopravotulinova
Разберусь в вашем вопросе и найду выгодное для вас решение!
Юрист по защите онлайн-проектов | Юлия Тулинова
Источник: vc.ru
Детали: Как ИП обезопаситься от миллионных доначислений, если слетел с патента
Как предпринимателю, применяющему ПСН и получающему большую выручку, обезопасить себя от доначисления больших налогов после «слета» с патента? Выход подсказал Минфин, хотя и случайно.
Суть вопроса
В письме № 03-11-11/59523 от 07.08.2019 рассказывается, что утрата права на ПСН в случае превышения лимита по выручке (60 млн за календарный год) происходит с даты начала налогового периода, в котором произошло это превышение. А налоговым периодом является срок, на который выдается патент. Т.е. если патент выдан на месяц, то налоговый период месяц. Совместно с платформой Клерк разберемся в деталях вопроса.
Значит ИП может получать патенты не на весь год?
Именно, ИП может получать патенты не на весь год. И если он потеряет право на патент, то пересчитывать налоги по другой системе налогообложения будут не с 1 января, а с даты начала действия патента. Это может сэкономить ИП миллионы.
На что стоит обратить пристальное внимание?
Тут главное не пропустить сроки ежемесячной подачи заявления на получение патента. Его надо подать за 10 рабочих дней до начала срока действия патента, иначе возможны проблемы с налоговой инспекцией.
А можно себя обезопасить?
Да, если ИП не хочет внезапно получить большие доначисления НДС и НДФЛ, стоит все-так в запасе иметь УСН. Т.е. заранее подать уведомление о переходе на упрощенку.
Пример, для наглядности.
Например, ИП получил патент на 3 месяца, с 1 января по 31 марта. Потом еще на один месяц, на апрель. Потом еще на один, на май. И в мае он превысил таки лимит по выручке в 60 млн., посчитав выручку с 1 января по 31 мая. Таким образом, с 1 мая он потеряет право применять ПСН. И налоги по ОСНО или УСН (если он подавал заявление на упрощенку), ему пересчитают с 1 мая.
А если бы у него был куплен патент на год или даже на пять месяцев, то ему пересчитали бы налоги с 1 января.
Источник: bizgaz.ru
При “слете” с ПСН налоги пересчитываются с начала действия патента
При применении ПСН нужно, в частности, соблюдать правило о доходах: они не могут превышать 60 млн. руб. с начала года. В противном случае право на применение ПСН утрачивается. Тогда налогоплательщик считается перешедшим на ОСН или УСН (ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Это правило прописано в п.6 ст.346.45 НК РФ.
О нем Минфин напоминает в Письме Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-11/74779. Это означает, что если патент действует, например, с начала года, то и налоги придется пересчитать с начала года, независимо от того, когда именно ИП “слетел” с ПСН.
С нашей стороны добавим, что право на ПСН утрачивается и в ряде других случаев, например, если будет превышен показатель по численности работников (не более 15 человек), либо предприниматель начнет осуществлять виды деятельности, по которым ПСН не применяется. Об утрате права на ПСН нужно заявить в налоговые органы в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, из-за которого предприниматель “слетел” с ПСН. Заявление можно подать в любую инспекцию, где ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН. Перейти на ПСН по тому же виду деятельности можно будет не раньше следующего года.
Материал подготовлен с помощью Системы КонсультантПлюс. Получить документы можно, связавшись с нами.
Источник: oterma-consult.ru
