В конкурсе на заключение госконтракта могут участвовать любые организации, в том числе и работающие на «упрощенке». Договор заключается с победителем по установленной им цене, корректировка которой не допускается. Что решает арбитражная практика по вопросу начисления НДС «упрощенцем» в рамках госконтракта?
Взыскать НДС по суду
Арбитражная практика по рассматриваемой проблеме обусловлена в каждом конкретном случае спецификой конкурсной документации, а также условиями контрактов. Рассмотрим несколько примеров.
Так, например, заслуживает внимания Постановление ФАС Московского округа от 2 ноября 2011 года № А40-131937/10-59-1153 (Определением ВАС РФ от 21.02.2012 г. № ВАС-1045/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ). Суть спора такова: поставщик-«упрощенец» заключил госконтракт, цена которого включала НДС.
Заказчик оплатил товар в полном объеме, однако посчитал, что поставщик завысил стоимость реализуемой продукции, увеличив расходы на НДС (на момент подписания контракта последний находился на УСНО). Тогда заказчик обратился в арбитраж с иском о взыскании неосновательного обогащения (ст. 1102 ГК РФ).
НДС при расчете начальной (максимальной) цены контракта (обучение госзакупкам по 44-ФЗ), 08.04.2021
Рассмотрев материалы дела, служители Фемиды установили: поставщик не выставлял счет-фактуру с выделением суммы НДС, а также не перечислял спорную сумму налога в бюджет. При этом судьи не нашли оснований для включения в стоимость поставки суммы НДС. Значит, полученные «упрощенцем» денежные средства являются неосновательным обогащением, и подлежат возврату.
Рассмотрев материалы дела, судьи установили: поставщик не выставлял счет-фактуру с выделением суммы НДС, а также не перечислял спорную сумму налога в бюджет. При этом судьи не нашли оснований для включения в стоимость поставки суммы НДС.
Примечательны также выводы, сформулированные в Решении Арбитражного суда г. Москвы от 10 июля 2011 года № А40-17779/11-102-147. Спор возник после оплаты, когда на счет поставщика пришли не все деньги: сумма была сокращена на размер НДС.
Арбитры изучили дело и поддержали госзаказчика, поскольку в проекте контракта, являющемся частью конкурсной документации, и в самом договоре было особое условие: в случае освобождения поставщика от уплаты НДС в соответствии с налоговым законодательством цена госконтракта снижается на сумму налога без изменения предусмотренного контрактом количества поставляемой продукции. В другом судебном разбирательстве ФАС Московского округа (Постановление от 20.09.2011 г. № А40-477/11067-4) арбитры снова встали на сторону госзаказчика.
Предыстория спора такова. Победителем открытого аукциона в электронной форме была признана фирма, применяющая УСНО. При этом цена госконтакта была установлена с учетом НДС. В связи с применением спецрежима поставщик обратился к госзаказчику с предложением внести изменения в госконтракт и указать сумму оплаты без слов «с учетом НДС».
Госзаказчик направил в Управление Федеральной антимонопольной службы по Москве (УФАС) обращение о включении фирмы в реестр недобросовестных поставщиков, приложив к нему протокол об уклонении победителя торгов от заключения контракта. Компания, выигравшая тендер, была вынуждена заключить договор по цене с учетом НДС. Однако, выставив впоследствии первичные документы и счет-фактуру без учета НДС, «упрощенец» недополучил от заказчика всю ту же сумму налога. Обращение в суд ни к чему не привело. По мнению арбитров, задолженность, подлежащая взысканию, у госзаказчика отсутствует.
Спецрежимникам: что делать, если вы выиграли тендер с НДС
Как поступить с НДС?
НДС, выделенный в госконтракте, способен доставить немало хлопот и при исчислении налоговой базы по единому налогу.
Источник: delovoymir.biz
Как поступать с НДС, при заключении контракта с подрядчиком «упрощенцем?
Также в этом видео Вы узнаете:
— Что делать если Заказчик не пропускает в смете возмещение НДС на оборудование, ссылаясь на письма №НЗ-6292/10 от 06.10.2003 г. и №10463-ИП/08 от 08.10.2010 г. Прав ли Заказчик?
— В 12 главу ССР ставим сумму по смете или по договру без НДС(проектная организация работает по УСН). При накручивании НДС в итогах ССР также с этой суммы НДС не учитываем. Правильно ли это?
— Сметная документация была выпущена в 2010 году в ТЕР редакции 2009 с переводам в ТЦ по видам работ. Заказчик просит срочно пересчитать в редакции 2017 года. Как быть с индексом перевода в ТЦ, если индексы Минстроя не выпущены для этой редакции базы?
— Смета с НДС, а тендер выиграла организация на УСН. Требуется ли пересчитывать смету?
Чт 9 Августа 07:38
А где здесь видео посмотреть можно?
Сохранить или отменить редактирование
Пн 01 Окт 2018 Нравится • Ответить
Методика Госстроя от 06.10.2003 № НЗ-6293/10 не актуальна. Там ведь и тарифная ставка НДС указана как 20%. Все рассчитывают по формуле (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18
Источник: academia-bti.ru
Кто из сторон сделки несёт обязательства по оплате НДС?
Налог на добавленную стоимость, попросту говоря, НДС представляет собой способ получения бюджетом страны частичной стоимости товара, услуги или работы. Это происходит благодаря тому, что покупатель, приобретая ту или иную продукцию одновременно оплачивает налог со стоимости приобретаемого им товара, при этом продавец в свою очередь осуществляет перечисления этого налога в федеральный бюджет. Следует учитывать возможность продавца снизить размер исчисленного к уплате НДС на ту сумму, которую продавец ранее уже оплатил, сам являясь покупателем в момент приобретения им товарам у производителя.
Размер НДС на территории Российской Федерации неоднократно менялся. Самым высоким НДС был в 1992 году, тогда его размер составлял целых 28%, но уже в период с 2004 по 2019 год ставка снизилась и была равна 18%. С начала 2019 года НДС снова немного подрос – на 2% и составил 20%. Однако нельзя забывать о том, что законом установлен каталог операций, необлагаемых НДС или же облагаемых пониженной ставкой в 10%.
Случаи, при наступлении которых НДС оплачивается продавцом
В том случае, когда имеет место быть передача прав собственности на товар, продавцом производится исчисление НДС, а также предъявляется налог покупателю. Из этого следует, что покупатель, осуществляя приобретение какого-либо товара, оплачивает продавцу не только стоимость данного товара, но и фиксированную сумму НДС, которую продавец обозначил в счёт-фактуре. Далее, исходя из всего вышесказанного, продавец обязан осуществить формирование размера и суммы НДС, которые впоследствии должны быть перечислены в бюджет страны.
Начисление НДС производится продавцом также и в том случае, когда передача права собственности на товар безвозмездная (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Размер налога, подлежащий перечислению в бюджет продавцом является разницей сумм НДС, уплаченных продавцом в момент приобретения товара у поставщика и тем, который уплатил конечный приобретатель товара, т.е. покупатель.
Случаи, при наступлении которых НДС оплачивается покупателем
Существуют ситуации, при наступлении которых, именно покупатель осуществляет перечисление в бюджет НДС. Такое происходит в случаях, предусмотренных ст. 161 НК РФ:
- покупка товара у юрлица, которое, в свою очередь, приобретает товар у иностранных поставщиков, не имеющих регистрации в ИФНС РФ
- приобретение товаров и услуг у тех юридических лиц, которые арендуют государственное или муниципальное имущество
Таковые юридические лица имеют статус налоговых агентов и обязуются исчислять НДС путём удержания его суммы из доходов, выплачиваемых своему контрагенту. Говоря простым языком, налоговый агент является своего рода посредником между третьими лицами, обязанными осуществлять оплату НДС и государством.
Выводы
Контур.Норматив — справочно-правовая система!
Продавец осуществляет все операции по начислению налога на добавленную стоимость реализуемого им товара, а также отражает размер НДС в налоговой отчётности. Однако при проведении оплаты обязательств, происходит фактическая компенсация размера этого платежа покупателем.
В случае оказании услуг или передачи права собственности безвозмездно, продавец производит начисление и уплату налога без компенсации этой суммы покупателем. Аналогичные ситуации могут возникать и у покупателя, который становится в таких ситуациях налоговым агентом.
Источник: kontursverka.ru
