Индивидуальные предприниматели уменьшают налог по УСН на страховые взносы, уплаченные до даты прекращения предпринимательской деятельности. Индивидуальные предприниматели — работодатели вправе уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, а индивидуальные предприниматели без работников — на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Плательщиками страховых взносов также признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Если индивидуальный предприниматель относится одновременно к обеим категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (ст. 419 НК РФ).
Уплата страховых взносов при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя
Если индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
В случае прекращения деятельности до конца расчетного периода индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязан до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст. 78 НК РФ (п. 15 ст. 431 НК РФ).
Как уменьшить УСН и ПСН на взносы ИП в 2023 году
Уменьшение налога по УСН на страховые взносы
Плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и не производящих выплат и вознаграждений физическим лицам) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных расходов не более чем на 50%.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС в полном объеме (фиксированные платежи), в том числе исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.02.2020 N 03-11-11/9182).
Фиксированные размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены в п. 1 ст. 430 НК РФ.
Обратите внимание! Для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавирусной инфекции (Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434), страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. составляют 20 318 руб. при условии, что информация об основном виде деятельности содержится в ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-15-07/73841).
Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН, применяющий объект налогообложения «доходы», у которого есть работники, уменьшает налог на взносы и за себя, и за работников. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50% (Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-11-11/48858).
В общем случае индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают сумму страховых взносов, исчисленную для уплаты за календарный месяц, в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Поскольку периодичность уплаты фиксированных страховых взносов в течение года не установлена (п. 2 ст. 432 НК РФ), индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие УСН, самостоятельно решают, уплачивать ли им страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год или частями в течение календарного года.
В зависимости от того, когда были уплачены фиксированные платежи, индивидуальный предприниматель может уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи (Письмо Минфина России от 02.03.2020 N 03-11-11/15362).
Таким образом, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, при уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитываются (Письмо Минфина России от 27.08.2015 N 03-11-11/49540).
Кроме того, необходимо обратить внимание на изменение сроков уплаты страховых взносов (пп. «б», «в» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, указанных в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ N 434, и включенных по состоянию на 1 марта 2020 г. в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продлевается срок уплаты взносов:
исчисленных с выплат физлицам за март — май 2020 г. — на шесть месяцев; за июнь — июль 2020 г. — на четыре месяца;
исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 г. с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., — на 4 месяца.
И.В. Просекова,
советника государственной
гражданской службы РФ
2 класса
См. также:
Какие тарифы страховых взносов применяют ИП на УСН?
Может ли ИП уменьшить налоги на сумму взноса на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода за расчетный период?
Как при закрытии ИП рассчитать и уплатить налог по УСН?
Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
Источник: enterfin.ru
Если ип заплатил страховые взносы в следующем году за предыдущий можно ли уменьшить усн
style=»max-height: 50vh;»>
style=»max-height: 50vh;»>
Вопрос: Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН на страховые взносы?
Ответ: Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере.
Обоснование: Индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ).
Плательщиками страховых взносов (далее — плательщик) также признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Если индивидуальный предприниматель относится одновременно к обеим категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговым периодом по УСН будет признаваться период времени с начала календарного года до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 55, ст. 346.19 НК РФ).
Уплата страховых взносов при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя
Если плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
В случае прекращения деятельности до конца расчетного периода индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам, обязан до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст. 78 НК РФ (п. 15 ст. 431 НК РФ).
Уменьшение налога по УСН на страховые взносы
Плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, не производящих выплат и вознаграждений физическим лицам) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ расходов не более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в полном объеме (фиксированные платежи) (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
В п. 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН, применяющий объект налогообложения «доходы», у которого есть работники, уменьшает налог на взносы и за себя, и за работников. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ расходов более чем на 50 процентов (Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-11-11/7567).
Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают сумму страховых взносов, исчисленную для уплаты за календарный месяц, в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Поскольку периодичность уплаты фиксированных страховых взносов в течение года не установлена (п. 2 ст. 432 НК РФ), индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие УСН, самостоятельно решают, уплачивать ли им страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.
В зависимости от того, как были уплачены фиксированные платежи, индивидуальный предприниматель может уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, при уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитываются (Письмо Минфина России от 27.08.2015 N 03-11-11/49540).
Подготовлено на основе материала
И.В. Просекова,
советника государственной
гражданской службы РФ
2 класса
17.09.2018
Источник: instrukciy.ru
Уменьшение УСН и ПСН на взносы, по которым была отсрочка
Отсрочка была предоставлена всем налогоплательщикам, которые имели на нее право в беззаявительном порядке по Постановлению правительства от 29.04.2022 № 776. Список «имеющих право» указан в перечнях, прилагаемых к Постановлению.
Предоставлялась ли вам такая отсрочка, можно посмотреть в специальном сервисе на сайте ФНС РФ, указав свой ИНН — https://service.nalog.ru/mera/ .
Предположим, право на отсрочку у компании или ИП было.
Плательщики УСН или ПСН за годы работы усвоили, что суммы указанных налогов уменьшаются на взносы только в том случае, если взносы оплачены. Поэтому постарались взносы за 2022 год до конца года заплатить, хотя имели право на отсрочку.
Раннее на сайте ФНС РФ было несколько новостей, в которых перенос сроков работники службы характеризовали как льготу, например, по этому адресу https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/12183662/ . Сейчас новость уже не доступна.
В тех сообщениях, которые остались на сайте ФНС РФ (например, https://www.nalog.gov.ru/rn56/news/tax_doc_news/12219932/ ) слово «льгота» не используется, упоминается «право воспользоваться возможностью продления сроков уплаты страховых взносов». Про то, что делать тем, кто не хочет воспользоваться новыми сроками уплаты, ни слова.
А могли бы и уточнить, ведь логично правом не воспользоваться, если у налогоплательщика есть другие резоны.
Напомним несколько Писем ФНС РФ, касающихся предоставления отсрочки:
Последние два — про отсрочку в случае ликвидации фирмы, завершения деятельности ИП.
В первом речь шла о том, что уплаченные без отсрочки взносы при наличии права на отсрочку отражаются в составе ЕНС до наступления нового срока платежа. Другими словами, считаются переплатой и распределяются по правилам ст. 45 НК РФ, т.е. могут быть использованы, например, для погашения отрицательного сальдо ЕНС, если оно вдруг возникнет.
По мнению некоторых налогоплательщиков, считать уплаченные в 2022 году взносы (за периоды 2022 года) переплатами не законно, и мы склонные поддержать такую точку зрения.
Подход ФНС РФ идет в разрез с положениями глав УСН и ПСН НК РФ, в которых прописан способ уменьшения налога на суммы фактически уплаченные в налоговом периоде взносов. Т.е. в условиях уменьшения налога на взносы в статьях 346.16, 346.17, 346.51 фигурирует не срок уплаты (который перенесли), а факт оплаты (фактическая оплата) взносов.
Изменения в указанные статьи не вносились. Новых разъяснений никаких нет, в разъяснениях прошлых лет Минфин настаивал именно на такой позиции: Письма Минфина РФ от 02.03.2020 № 03-11-11/15362, от 05.08.2022 № 03-11-06/2/68/787.
Это касается УСН и ПСН 2022 года и ранее (до 01.01.2023).
С 01.01.2023 изменились формулировки статей 45 и 346.51 НК РФ.
Уплата взносов в нашем случае с 2023 года фиксируется не в момент оплаты, а «с момента возникновения обязанности по их уплате» (п. 7, 8 ст. 45 НК РФ).
Для взносов за сотрудников — это 28 число месяца, следующего за отчетным, для ИП — 31.12.202Х и 01.07.202Х+1. До этой даты суммы считаются переплатами. И никакие. По изменениям ст. 346.51 НК РФ — в последнем разделе статьи.
2. Отсрочка и ЕНС
Итак, новые сроки уплаты взносов с точки зрения ФНС РФ для всех, кто имел право на отсрочку, отразили по состоянию на 01.01.2023 в данных ЕНС, «заблокировав» этим оплату взносов тем, кто произвел платежи взносов в 2022 году и не предполагал пользоваться отсрочкой.
Срок платежа у таких взносов, по мнению ФНС РФ, — это срок, до которого отложили уплату взносов.
И теперь те, кто не воспользовался отсрочкой, заплатил взносы еще в 2022 году (ЕНС/ЕНП тогда не действовал!) находятся в непонятной ситуации.
Потому что их случай не оговорен в НК РФ, не прописан ни в одном нормативном документе однозначно.
- ФНС РФ считает такие взносы переплатой,
- может зачесть эти взносы в погашение долгов при отрицательном сальдо ЕНС.
Эксперты публикуют свои мнения о возможности уменьшения взносов за 2022 год упирая на то, что вопрос не урегулирован ни в самом постановлении, ни в главах НК РФ, касающихся УСН и ПСН, статья 45 НК РФ допускала и допускает досрочную уплату налогов и взносов.
- Что делать тем, кто заплатил страховые взносы
в 2022 году без отсрочки, хотя имел на нее право
Что предпринять налогоплательщику?
Раз в главах УСН и ПСН НК РФ ничего не изменилось, действовать по прежним правилам, «не обращая внимания» на то, как и где ФНС РФ учитывает сегодня эти взносы по своим данным. Формировать Декларацию УСН за 2022 год, указывая в уменьшение налога оплаченные в 2022 году взносы.
В защиту варианта только то, что налогоплательщик действует в рамках глав УСН и ПСН НК РФ, а изменения НК РФ, связанные с введением ЕНС, вступили в действие с 01.01.2023 и данный вопрос напрямую не регулируют.
Возможно такому налогоплательщику придется обращаться в суд, при этом, на наш взгляд, вероятность выиграть дело велика.
Рассматриваемая ситуация в НК РФ (да хотя бы в письмах Минфина и ФНС РФ 2023 года) не оговаривается, но появились изменения (в конце декабря 2022 года) в статье 4 Федерального закона № 263-ФЗ (это закон о введении ЕНС). В статье появился п. 5.2.
«5.2. Суммы излишне уплаченных страховых взносов. признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с настоящей частью, в порядке, аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах суммы, указанной в таком заявлении».
Т.е. ФНС РФ провела зачет взносов, которые вы заплатили в 2022 году в счет будущей их оплаты в 2023 году (отложила на 12 месяцев до конкретных дат 2023 года). Зарезервировала их на ЕНС. Определила для них новые сроки уплаты, на начало года считая их «излишне уплаченными».
Но теперь, если мы правильно понимаем п. 5.2. ст. 4 Закона № 263-ФЗ, допускает возможность вывести эти взносы из резерва в порядке, аналогичном п. 6 ст. 78 НК РФ.
Если ничего не предпринимать, резерв действует до наступления новых сроков уплаты или отрицательного сальдо ЕНС.
«6. Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе подать заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. ».
Попробуем заполнить такое заявление для организации. Данные ЕНС пока не доступны. Смотрим как суммы были отражены в сообщении, присланном в ноябре 2022 г.
В сообщении было указано 18 сумм с разными датами по 6 штук по каждому из 3-х видов обязательного страхования (ОПС, ОМС, ОСС), т.к. разные даты срока уплаты (с мая по октябрь 2023 г.) и разные КБК.
Заполним заявление в отношении суммы взноса по ОСС со сроком 15.06.2023 в размере 2014,05.
Те, кто сумел заглянуть в данные личного кабинета сайте ФНС РФ в раздел ЕНС, увидели измененные даты по таким взносам. Например, вместо 15.06.2023 (как в сообщении 2022 года), теперь стоит 28.06.2023 (по новыми правилами). Мы в примере воспользуемся датами из сообщения 2022 года.
Форма заявления доступна в 1С (отчетность/регламентированные отчеты/уведомления/налоговый контроль).
Но заполнить 18 заявлений, это что-то. До публикации этого приказа с формами заявлений методисты советовали отправлять заявление в произвольной форме. Произвольная форма нам подошла бы лучше, но что есть, то есть.
Этого будет достаточно? Скорее всего нет.
Это лишь позволит снять со взносов «блокировку» и включить их в состав ЕНС.
А далее вариант, который уже широко растиражирован (преимущественно для ИП с 2023 года).
Вам нужно, чтобы взносы не просто числились в составе ЕНС, а считались платежами 2022 года (до ЕНС), по которым не наступил срок отчетности.
Нужно, чтобы мы могли уменьшить УСН 2022 года (про ПСН ниже поговорим отдельно) и при этом считали, что все сделали верно.
Что нужно сделать?
В заявление укажите сумму, которую нужно считать уплаченной в качестве взносов 2022 года, соответствующий КБК.
В Примере ниже используем данные предыдущего заявления. В этой форме будет титульный лист и лист с данными.
? по поводу срока уплаты есть сомнения.
В примере указали тот срок, что был изначально. Назвать его «предстоящей обязанностью» сложно, но как иначе показать, что речь про 2022 год, пока не придумали.
Какой вариант из 3-х верный?
Узнаем со временем.
К сожалению, информация, которой делятся коллеги на различных бухгалтерских форумах, оптимизма не прибавляет. Те, кто пытался уже отправлять подобные заявления, отмечают, что заявления часто или долго «висят» без ответа, или возвращаются с отказом.
Пока нам понравился совет, воспринимать 2023 год в отношении перехода на ЕСН как квест для бухгалтера, квест, в котором правила меняются по ходу игры.
Фиксированные взносы за себя и ПСН
В ст. 346.51 с 01.01.2023 г. внесены изменения, и теперь правила снижения налога при ПСН касаются только взносов, «уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за календарный год в период действия патента», получается, если взносы платили уже в 2023 году, уменьшить на них патент 2022 г. уже не получится.
Правила с 2023 года:
- Ориентируемся на установленный срок уплаты взносов. Если, например срок 31 декабря из-за выходных переносится на первый рабочий день следующего года, и оплату производит в январе, уменьшить суммы предыдущего года не получится.
- Иногда делается вывод: раз срок уплаты взносов переносится на первый рабочий день января, в декабре взносы платить нет смысла, все равно не зачтут в уменьшение УСН (ПСН) прошлого года. Это не совсем так.
Читайте внимательно два последних абзаца Письма Минфина РФ от 20.01.2023 № 03-11-09/4254.
Расчет налога-то не переносится. Налог УСН рассчитывается по состоянию на конец года (хоть рабочий день, хоть нет), а налог ПСН — на конец срока патента.
Поэтому, если ИП подаст заявление на зачет (по правилам ст. 78 НК РФ, по форме заявления варианта 3 предыдущего раздела нашей статьи), налог уменьшить на взносы можно.
Со сроком заявления есть неопределенность.
- заявление по форме КНД 1150057 подать сразу после отправки платежного поручения (для острожных налогоплательщиков),
- заявление подать не позднее конца года/квартала (лучше за пару дней до конца, чтобы заявление успели провести, установленный срок обработки заявления в ФНС РФ – 1 день с 2023 года),
- подать заявление не позднее пары дней до наступления срока уплаты авансовых и годовых платежей при УСН, либо уплаты платежей по патентам.
Нам ближе вариант 2.
В заключении отметим, что представители ФНС РФ начинают признавать, что с ЕНС/ЕНП «что-то пошло не так».
Пока набираемся терпения, ждем появления новой информации от контролирующих органов.
Делитесь опытом, пишите вопросы в комментариях ниже.
Источник: fininfo-nsk.ru