ИП, который до 2017 года применял общую систему налогообложения, в течение года снимается с учета как ИП, а затем вновь регистрируется как ИП, но с использованием УСН.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В течение календарного года начать применять УСН может вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель.
В случае начала применения УСН при повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя имеются существенные налоговые риски.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели (далее — ИП), изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.
В рассматриваемом случае ИП до 31.12.2016 не уведомил налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН. В этой связи он в силу прямой нормы пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН в 2017 году.
Как легко рассчитать налог 6%. Фишка: как рассчитать взносы, если ИП в середине года.
В то же время из положений п. 2 ст. 346.13 НК РФ следует, что не с начала календарного года могут начать применять УСН в том числе вновь зарегистрированные ИП, уведомив об этом налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты их постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве. В этом случае ИП признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
В рассматриваемом случае ИП уже состоит на учете в налоговом органе. При этом глава 26.2 НК РФ не содержит такого понятия, как повторная регистрация в качестве ИП. В ст. 346.13 НК РФ речь идет о вновь зарегистрированном ИП. Очевидно, что таковым является и повторно зарегистрированный в налоговом органе ИП.
Таким образом, можно предположить, что повторно зарегистрированный после снятия с учета в налоговом органе ИП вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе, уведомив об этом не позднее 30 календарных дней с даты его повторной постановки на налоговый учет.
Однако судьи в ряде случаев поддерживали лиц, повторно зарегистрированных в качестве ИП и начавших применять УСН.
Например, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 16.05.2006 N А65-25496/2005-СА2-11, от 16.05.2006 N А65-33393/2005-СА2-34 судьи пришли к выводу, что повторно зарегистрированный ИП правомерно подал заявление о применении УСН. Доводы налогового органа был отклонены, поскольку глава 26.2 НК РФ не содержит такого понятия, как повторная регистрация в качестве предпринимателя.
В свою очередь, в постановлении ФАС Уральского округа от 23.03.2005 N Ф09-938/05АК указывается, что из смысла п. 2 ст. 346.13 НК РФ не следует, что УСН возможна только в том случае, если предприниматель зарегистрировался впервые, и выражение «вновь зарегистрированные» может включать в себя повторную регистрацию (смотрите также постановление ФАС Уральского округа от 11.05.2005 N Ф09-1898/05-С1).
Взносы ИП за неполный год. Как рассчитать?
В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2015 N 09АП-38602/2015 по делу N А40-33553/15 отмечается, что действующим законодательством не запрещено и не ограничено право гражданина прекратить статус предпринимателя или зарегистрировать этот статус заново. Не существует и ограничений по количеству регистраций статуса ИП и его прекращения.
В то же время по данному вопросу судьями высказывалась и иная позиция.
Так, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2012 N Ф01-2618/12 по делу N А31-5701/2011 судьи в схожей ситуации пришли к выводу, что действия ИП по прекращению деятельности и регистрации вновь имели своей целью исключительно переход на УСН.
В определении ВС РФ от 30.06.2015 N 301-КГ15-6512 судьи посчитали, что доначисление единого налога, исходя из выбранного предпринимателем объекта налогообложения «доходы», было правомерным. При этом регистрация ИП прекращения предпринимательской деятельности и повторного ее осуществления в середине налогового периода преследовала целью замену объекта налогообложения.
Приведенная арбитражная практика свидетельствует о том, что в случае повторной регистрации гражданина в качестве ИП и начале применения УСН у него возникают существенные налоговые риски.
К сведению:
Если ИП примет решение продолжить применять общую систему налогообложения, следует учитывать, что согласно ст. 221 НК РФ у него есть возможность уменьшить полученные от предпринимательской деятельности доходы на сумму профессиональных налоговых вычетов.
Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.
В случае, если ИП не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 221 НК РФ).
Источник: www.bashinform.ru
Если ип зарегистрировано в середине года
ВОПРОС:
Я зарегистрировалась в качестве ИП 29.05.2014, а взносы тоже должна оплачивать за год или все же с момента регистрации?
ОТВЕТ:
Добрый день, Людмила!
Взносы рассчитываются по дням с момента регистрации вами ИП.
Здесь есть один момент. В некоторых пенсионных фондах считают с даты регистрации, в других со дня, следующего за датой регистрации. Обычно, чтобы быть уверенными, я рекомендую подойти к своему инспектору в пенсионный фонд (вне отчетного периода очередей нет) и взять квитанцию. Разница в копейки, но пенсионный любит, когда у него «всё красиво».
Если вам некогда или нет желания ехать ради этого в Пенсионный фонд, то рассчитайте сами. Т.е. сумму взноса (17328,48 на страховую часть и 3399,05 ФОМС) делите на 365 и умножаете на 217 (365-31 день января-28 дней февраля-31 день марта-30 дней апреля-28 дней мая).
Обратите внимание, если вы ИП на вмененке (ЕНВД), то вам выгоднее будет итоговую сумму платить не до 31 декабря (как по закону), а поквартально (за 2 квартал исходя из количества дней ведения коммерческой деятельности). Тогда вы сможете учесть её в счет уплаты вами налога. Подробнее читайте здесь
Источник: taxfera.ru
Как платить взносы предпринимателю, который «закрыл» ИП, а потом возобновил деятельность?
В течение года предприниматель, не имеющий работников, был исключен из ЕГРИП, а потом снова «открыл» ИП. Как ему рассчитать страховые взносы «с суммы превышения» (то есть с доходов свыше 300 тыс. рублей)? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина от 06.02.18 № 03-15-07/6781, которое ФНС направила подчиненным для использования в работе.
Как известно, все предприниматели обязаны перечислять взносы на ОПС «за себя». С дохода, не превышающего 300 000 рублей, «пенсионные» взносы рассчитываются в фиксированной сумме (в 2017 году эта сумма составляла 23 400 рублей, в 2018 году — 26 545 рублей). Если годовой доход выше 300 000 руб., то нужно дополнительно заплатить еще 1% от суммы доходов, превышающей указанную величину.
Если плательщик взносов «закрывает ИП» в середине года, то фиксированный платеж рассчитывается пропорционально количеству месяцев, в течение которых велась предпринимательская деятельность (по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физлица в качестве ИП). За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.5 ст.430 НК РФ).
Как пояснили специалисты Минфина, фиксированным признается размер взносов, определяемый в качестве постоянной величины. А сумма страховых взносов, исчисленная как 1 процент от дохода, превышающего 300 тыс. рублей за год, является переменной величиной. Она зависит от суммы дохода, и не может считаться фиксированным размером страхового взноса. Это означает, что 1% взносов с «суммы превышения» уплачивается независимо от того, сколько месяцев в году плательщик являлся ИП.
Таким образом, если предприниматель исключен из ЕГРИП в течение календарного года, он должен уплатить:
взносы в фиксированном размере (пропорционально количеству календарных месяцев и дней, в течение которых велась деятельность);
1 % от суммы своего дохода, превышающего 300 тыс. рублей, полученного с начала года до даты прекращения предпринимательской деятельности.
Если после исключения предпринимателя из ЕГРИП физлицо вновь приобретает статус ИП, возникает новый плательщик. Соответственно, у него возникают новые обязанности по уплате страховых взносов. В таком случае ИП должен уплатить:
взносы в фиксированном размере (пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца, в котором плательщик зарегистрировался в качестве ИП).
1% от суммы своего дохода, превышающего 300 тыс. рублей, полученного в новом расчетном периоде в связи с новой регистрацией своей деятельности. То есть доходы от прекращенной ранее деятельности не суммируются с доходами, полученными после возобновления предпринимательской деятельности в течение этого же года.
Источник: avanpress.ru