Вопрос: Комиссионер, применяющий УСН, возвращает остаток нереализованного товара комитенту, применяющему ОСН. При возврате товара оформляется акт приема-передачи. Должен ли комиссионер выделить НДС в первичном документе при возврате товара комитенту?
Ответ: По нашему мнению, документ о возврате должен быть оформлен по аналогии с документом о передаче товара от комитента комиссионеру. Если при передаче товара комиссионеру в первичном документе был выделен НДС, то посредник также должен выделить НДС.
Обоснование: Организация, применяющая УСН, не является плательщиком НДС на основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ.
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ). При этом вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст.
Может ли ИП работать с НДС?
996 ГК РФ).
Получение от комитента товара на реализацию не влияет на обязательства комиссионера по НДС, поскольку такой товар остается в собственности комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ).
Также при возврате нереализованного товара комитенту никаких налоговых последствий у комиссионера не возникает, поскольку право собственности на товар к комиссионеру не переходило. В связи с этим полагаем, что документ о возврате должен быть оформлен по аналогии с документом о передаче товара от комитента комиссионеру. Если при передаче товара комиссионеру в первичном документе был выделен НДС, то посредник также должен выделить НДС. Право собственности на товар к комиссионеру не переходило, поэтому тот факт, что комиссионер применяет УСН, в данном случае значения не имеет.
Региональный информационный центр
Источник: enterfin.ru
Что должен знать упрощенщик, который продает товары с НДС по договору комиссии?
Упрощенщик продает товары с НДС по договору комиссии. Нужно ли ему выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС? Должен ли он учитывать в налоговой базе деньги, перечисленные покупателем? А стоимость товаров, полученных от комитента? В этой статье наши коллеги из журнала «Упрощенка» ответили на все вопросы
Что предпринять? Будучи комиссионером, упрощенщик выписывает покупателю счет-фактуру, указывая в нем реквизиты комитента. При этом деньги, полученные от покупателя, в доходах отражать не нужно, поскольку это выручка комитента. Аналогично НДС, перечисленный покупателем, упрощенщик в бюджет не уплачивает.
Доходом будет лишь комиссионное вознаграждение, которое НДС не включает, поскольку услуги «упрощенца» этим налогом не облагаются. Итак, продавая товары комитента — плательщика НДС, вы должны выписать покупателю счет-фактуру. Это связано с тем, что по договору комиссии посредник действует от своего имени, но за счет комитента.
И по сделкам, заключенным с третьими лицами, ответственность несет посредник (ст. 990-992 ГК РФ). А значит, чтобы покупатель мог реализовать свое право на вычет НДС, вам нужно выставить ему счет-фактуру. При этом у вас, как мы уже сказали, обязанности уплатить в бюджет НДС не возникает. Поскольку вы не являетесь собственником товара, а всего лишь оказываете услуги по продаже.
Если у вас упрощенка с объектом доходы Вы точно так же можете быть посредником и продавать товар, принадлежащий плательщику НДС. Поэтому статья будет вам интересна. Оформить счет-фактуру нужно в общем порядке в течение пяти дней, считая с даты отгрузки товара покупателю (п. 5 ст. 169 НК РФ).
Далее показатели выписанного счета-фактуры вы передаете комитенту, который на их основании составляет уже свой счет-фактуру и передает его вам. Этот документ вы регистрируете в журнале учета полученных счетов-фактур. А тот экземпляр, который выписали сами, — в журнале выставленных счетов-фактур. Немного о том, как заполнить счет-фактуру.
Выписывая покупателю этот документ, вы должны отразить в нем наименование и адрес фактического продавца, то есть комитента. Следовательно, в строке 2 счета-фактуры нужно указать реквизиты того лица, от которого вы получили товары (письмо Минфина России от 10.05.2012 № 03-07-09/47).
Что отразить в доходах при УСН Учесть в налоговой базе при УСН вам нужно будет только комиссионное вознаграждение (п. 1.1 ст. 346.15и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). А вот денежные средства, перечисленные вам от покупателей, либо стоимость товаров, полученных от комитента на реализацию, доходами при УСН не являются.
Что касается комиссионного вознаграждения, то его вам нужно учесть в доходах на дату фактического поступления. Аналогичное правило действует и в отношении авансов. Посредник, получивший аванс, должен сразу включить его в доходы (письмо Минфина России от 30.10.2009 № 03-11-06/2/231).
Суть вопроса Несмотря на то что посредник на УСН выставляет счет-фактуру, он не перечисляет НДС в бюджет. Какие расходы уменьшают налоговую базу Что касается расходов, то здесь сразу нужно отметить следующее. Если договором предусмотрено, что комитент возмещает вам расходы, связанные с исполнением договора, вы не вправе учитывать такие расходы при УСН (п.
2 ст. 975, ст. 1001 и 1011 ГК РФ). Ведь, по сути, это расход комитента, а не посредника. Посредник лишь оплачивает данные расходы за комитента по его поручению, а затем получает от него компенсацию. Памятка Расходы можно учесть только после их фактической оплаты, при условии, что они экономически оправданны и обоснованны (п. 2 ст. 346.17 и п. 2 ст.
346.16 НК РФ). Если же вам не возмещаются затраты, то у вас есть все основания учесть их при УСН. При условии, что они соответствуют требованиям статьи 346.16 НК РФ. Это уже ваши расходы как посредника. И связаны они с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода — посреднического вознаграждения (письмо Минфина России от 19.04.2010 № 03-11-06/2/61).
Например, комитент возместил расходы по хранению на складе товаров, принятых на комиссию. Однако он не возместил затраты комиссионеру по аренде офиса. В этом случае посредник на УСН вправе учесть в расходах арендную плату за офис (подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
А вот платежи по аренде склада расходами не являются. Какие вопросы по НДС приходится решать упрощенщикам, заключая договоры с компаниями на общем режиме налогообложения советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса — Компания на упрощенной системе налогообложения купила товар у поставщика на общем режиме.
Причем, в накладной по форме № ТОРГ-12 была выделена сумма НДС. Товар качественный, однако упрощенщик вернул его (договором такая возможность предусмотрена). Надо ли в возвратной накладной выделять НДС? — Нет, в возвратной накладной ничего выделять не нужно. Те, кто применяют упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.
Это четко прописано впункте 2 статьи 346.11 НК РФ. Поэтому упрощенщики при возврате товара поставщику в выставляемых расчетных и первичных учетных документах не должны выделять НДС. Счет-фактура в этом случае также не выставляется. Продавец в этом случае сам выпишет себе корректировочный счет-фактуру.
Такого же мнения придерживается и Минфин России в своем письме от 16.05.2012 № 03-07-09/56. — Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенку, получил от покупателя оплату, и тот по привычке выделил в платежке НДС, хотя в стоимость продажи этот налог не входит. Каковы действия предпринимателя в данном случае? — Коммерсанты, применяющие УСН, не платят налог на добавленную стоимость.
Исключением является НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемый согласностатье 174.1 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому если индивидуальный предприниматель во всех первичных документах, представленных покупателю, сумму НДС не выделил, счет-фактуру не выставил, то он и не обязан уплачивать НДС в бюджет.
Также он не должен представлять налоговую декларацию по данному налогу независимо от того, что НДС выделен только в платежном поручении покупателя. Правда, чтобы исключить претензии со стороны налоговых органов, можно попросить от покупателя письмо, в котором будет указано, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно. — Фирма, применяющая упрощенку, арендовала склад у МУПа.
МУП выставил счет-фактуру и акт с НДС. Придется ли фирме в качестве налогового агента платить НДС в бюджет в этом случае? — Нет, в этом случае у компании, применяющей упрощенную систему налогообложения, не возникает обязанности по уплате НДС. Действительно, арендуя муниципальное имущество у органов местного самоуправления, упрощенщики обязаны платить НДС.
Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 ипункте 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ. Но муниципальное унитарное предприятие не является органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления. Следовательно, при аренде у МУПа помещения у компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, не возникает обязанностей налогового агента.
То есть в этом случае МУП сам уплатит в бюджет полученный НДС. А тот факт, что им был выписан счет-фактура, значения не имеет. — Организация, применяющая УСН, выставила покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Налог в бюджет она уплатила, но декларацию по НДС не подавала.
Могут ли взыскать штраф за непредставление декларации по НДС в этом случае? — Организация на УСН поступила в данном случае правильно, заплатив НДС в бюджет. Ведь выставляя счета-фактуры с НДС покупателям, всю сумму налога, указанную в этом счете-фактуре, нужно заплатить (п. 5 ст. 173 НК РФ). А если уплачен налог, то нужно и подать налоговую декларацию по нему.
Для упрощенщиков это будут титульный лист и раздел 1 налоговой декларации по НДС (п. 3 Порядказаполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н). Правда, привлечь к ответственности за непредставление декларации можно только плательщиков НДС (ст. 119 НК РФ).
Поэтому за то, что вы не подали декларацию, оштрафовать вас не могут. — Фирма на УСН авансом получила оплату за товар. При этом покупатель, применяющий общий режим, по привычке выделил в платежке НДС. Позже сделка не состоялась и деньги упрощенщику пришлось вернуть.
Надо ли, перечисляя аванс обратно, также выделять в платежке НДС? — Нет, фирма на УСН, возвращая аванс, не выделяет в платежном поручении НДС. Ведь согласно пункту 2статьи 346.11 НК РФ упрощенщики не являются плательщиками НДС, а значит, не должны при возврате денег в первичных учетных документах, в том числе в платежном поручении, выделять НДС. — Фирма на УСН заключила контракт с государственным предприятием.
И оно настаивает на выписке счетов-фактур с НДС. Как поступить в этом случае? — Компания не обязана выполнять требование госпредприятия, поскольку выставлять счета-фактуры должны только плательщики НДС, а фирма таковым не является (п. 2 ст. 346.11 и п. 3 ст. 169 НК РФ).
Если упрощенщик все же выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то всю сумму налога, указанную в этом счете-фактуре, ему придется уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). В этом случае можно посоветовать следующее.
Составить и направить в адрес государственных предприятий письмо со ссылкой на нормативные документы, указав, что компания не является плательщиком НДС и выставлять счета-фактуры не вправе. Не забудьте приложить к письму копию уведомления о переходе на УСН. Статья подготовлена по материалам наших коллег из журнала «Упрощенка».
Источник: taxpravo.ru
комитент на осно комиссионер на усн
Ответ от Мамыкина Наталия[гуру]
У вас схемка хромает — посредник на УСН — да кто у вас товар покупать будет?
Выручка резко упадет — какая уж тут оптимизация.
Комитент на какой системе НО? Судя по вашей схеме — тоже УСН? Или я запуталась, или вы.
Собственно напрашивается — поставщик на УСН, посредник на ОСНО.
Дальше поехали считать.
Допустим хотим продать товара на 1180 тыс, в т. ч. НДС 180 тыс.
Хотя его же еще надо купить — фиг с ним пусть 10% навернули, т. е. купили за 1006,2 тыс. в т. ч. НДС 162 тыс.
При общей системе платим 18 тыс НДС. Налог на прибыль — 31,16 тыс.
Теперь по схемке — Посредник — комиссионное вознагр. 173,8 тыс — платим НДС 26,51, прибыль — 29,46 тыс Итого 55,97. При этом упрощенец — поставщик платит 1% (хотя бы) — 100,6 тыс.
Вот блин сэкономили. Самой интересно было.
Ответ от 22 ответа[гуру]
Привет! Вот подборка тем с похожими вопросами и ответами на Ваш вопрос: На сколько эффективно использование договора комиссии в совокупности с УСН для оптимизации налогообложения
Источник: 22oa.ru